當前電網(wǎng)企業(yè)如何加強成本項目化財務(wù)管理探析

朱紫玉 周琪 胡雨澄 俞惠園

【摘 要】當前，隨著中美貿(mào)易摩擦不斷升溫，國際經(jīng)濟環(huán)境日趨復(fù)雜多變，我國經(jīng)濟供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革正向縱深推進，作為國有企業(yè)，在新時代，成本管控對于企業(yè)至關(guān)重要，電網(wǎng)企業(yè)推行成本項目化管理，取得很好的效果，但仍存在不足，本文主要從電網(wǎng)企業(yè)成本項目化管理存在問題及對策進行分析探討。

【關(guān)鍵詞】成本項目;成本管控

近年來，隨著我國國企改革的不斷深入和競爭的不斷加劇，伴隨著國內(nèi)外經(jīng)濟形勢日趨嚴峻，國有企業(yè)想要進一步發(fā)展，必須提高競爭力。而成本管控對國有企業(yè)提高經(jīng)濟效益具有決定性的作用。在新時代，成本管控對于企業(yè)至關(guān)重要，電網(wǎng)企業(yè)推行成本項目化管理，取得很好的效果，但仍存在不足，本文主要從電網(wǎng)企業(yè)成本項目化管理存在問題及對策進行分析探討。

一、成本項目管理存在不足

（一）事前控制意識不強

當前除了一些資本性支出項目，成本性支出發(fā)生一般都是偶發(fā)性的，都是事后管控，缺少對成本性項目是否應(yīng)該發(fā)生，發(fā)生多少支出是否合理，是否符合國家法律法規(guī)及政策，進行論證，未能從入口對業(yè)務(wù)進行管控，導(dǎo)致只能被動或者事后進行管控，造成成本浪費。

（二）內(nèi)部控制不健全

一是公司制度一般構(gòu)筑起企業(yè)內(nèi)控框架，但是在執(zhí)行過程中執(zhí)行不力，執(zhí)行不全普遍存在，加之財務(wù)人員處于業(yè)務(wù)末端，導(dǎo)致經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生相關(guān)招標、采購及合同簽訂等重要環(huán)節(jié)，財務(wù)人員參與少至又少。二是風(fēng)險管理意識較低，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險管理機制。在系統(tǒng)內(nèi)整體采用風(fēng)險管理的局面還未打開，在關(guān)鍵控制點和風(fēng)險點的控制上還較為薄弱。

（三）成本預(yù)算管理不完善

企業(yè)涉及的經(jīng)營領(lǐng)域廣、員工多、技術(shù)先進，管理組織完善，成為我國國有企業(yè)中的中堅力量，隨著國有企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，對管理水平也提出了更高的要求，成本預(yù)算管理作為國有企業(yè)有效管理的手段之一，越來越受到重視。成本預(yù)算編制基本按照歷史經(jīng)驗進行測算，而非基于零基預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算基本成一般范圍內(nèi);成本預(yù)算編制與戰(zhàn)略發(fā)展目標不銜接，成本控制指標體系不健全;在預(yù)算執(zhí)行管控中，由于前段業(yè)務(wù)預(yù)算意識較淡薄，導(dǎo)致執(zhí)行存在一定的隨意性。

二、加強成本項目財務(wù)管理一些建議

（一）明確項目分類及職責(zé)分工

項目分為A類、B類和C類，A類項目指總部統(tǒng)一安排的重點工作任務(wù);A類項目為省公司統(tǒng)一安排的重點工作任務(wù);C類項目為單位在年度預(yù)算下達范圍內(nèi)自行安排的工作任務(wù)。

財務(wù)部門是項目預(yù)算安排和資金管理的責(zé)任部門。主要職責(zé)：負責(zé)對項目經(jīng)濟性與財務(wù)合規(guī)性進行審核，會簽可研批復(fù)文件;負責(zé)審核項目儲備資料的完整性與儲備信息的準確性，將符合要求的項目流轉(zhuǎn)至省公司固化納入儲備庫;負責(zé)審核各部門編制的項目預(yù)算，將履行本單位決策程序后納入年度預(yù)算，并統(tǒng)籌平衡各類項目年度投資預(yù)算規(guī)模;負責(zé)審核項目調(diào)整申請，負責(zé)對項目預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督與檢查，組織業(yè)務(wù)部門分析項目執(zhí)行過程中存在的問題并督促整改;負責(zé)組織開展項目月度現(xiàn)金流量預(yù)算編制，負責(zé)與項目相關(guān)的資金籌集、結(jié)算等事項。

項目歸口管理部門，應(yīng)協(xié)同財務(wù)部門開展項目全過程財務(wù)管理工作。主要職責(zé)：負責(zé)組織開展成本類項目的可研評審、批復(fù)并會簽財務(wù)部門;負責(zé)院內(nèi)項目計劃發(fā)布;提出項目預(yù)算安排建議，開展項目預(yù)算執(zhí)行情況分析;負責(zé)成本類項目全過程項目管理;負責(zé)對業(yè)務(wù)實施部門項目管理進行指導(dǎo)、實施。

監(jiān)察部門負責(zé)項目預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，并就發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見。

（二）加強項目儲備

項目立項前，需對項目進行論證，成立專門專家?guī)欤_保擬立項項目符合電網(wǎng)隱患治理、保障安全生產(chǎn)、經(jīng)營管理提升等需求，符合國家財經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度規(guī)定。

所有項目均須進行可研審查，專業(yè)部門重點審查項目可行性與必要性，財務(wù)部門重點審查項目經(jīng)濟性與財務(wù)合規(guī)性。

B類項目由省公司項目歸口管理部門牽頭或委托省經(jīng)研院統(tǒng)一組織開展項目可研評審，出具項目可研評審意見書，省公司項目歸口管理部門進行可研批復(fù)，并會簽省公司財務(wù)部并下達。

C類項目由按照項目類別由歸口管理部門牽頭統(tǒng)一組織各部門、中心開展項目可研評審，出具項目可研評審意見書，歸口管理部門進行可研批復(fù)，并會簽財務(wù)部。

所有專項成本性項目儲備均須流轉(zhuǎn)至省公司進行審核固化和入庫。

B類項目于年初由省公司統(tǒng)一進行儲備錄入，由下級單位上傳項目可研資料并流轉(zhuǎn)至省公司進行固化入庫;

C類項目由立項部門在項目管理平臺中動態(tài)錄入儲備信息（上傳可研批復(fù)及內(nèi)部決策等資料），按照項目類型經(jīng)歸口管理部門、財務(wù)部門審批，流轉(zhuǎn)至省公司進行審核固化。需保證項目儲備信息質(zhì)量，確保項目字段信息的完整性與準確性。

（三）突出項目后評價

項目后評價主要從項目完成情況、項目實施效果和項目預(yù)算執(zhí)行三個方面進行評價。其中：項目完成情況主要評價項目是否完成可研的全部實施內(nèi)容，實施結(jié)果是否與初設(shè)內(nèi)容匹配一致，是否完成預(yù)計目標等;項目實施效果主要評價項目的投入產(chǎn)出情況，包括項目實施后或投產(chǎn)后帶來的社會及經(jīng)濟效益、安全可靠性能提升、管理效率提升、客戶滿意度等方面;項目預(yù)算執(zhí)行主要評價項目是否存在超預(yù)算、超總投資、無預(yù)算有支出等問題，評價項目的預(yù)算編制準確性、項目執(zhí)行及時性等情況。主要運用評價方法包括但不限于對比法、邏輯框架法、實地查驗法等，其中：對比法又細分為前后對比、有無對比、橫向?qū)Ρ群蜆藴蕦Ρ取ｍ椖亢笤u價成果，作為次年項目立項、儲備、批復(fù)以及預(yù)算安排等各環(huán)節(jié)管控的重要參考，為實現(xiàn)項目“投資必見效、無效必問責(zé)”提供佐證，為實現(xiàn)精準投資提供決策支撐。

【參考文獻】

[1]劉雪松.積極推進業(yè)財融合助力公司價值創(chuàng)造[J].中國總會計師，2014，（01）：78-81.

[2]湯谷良，夏怡斐.企業(yè)“業(yè)財融合”的理論框架與實操要領(lǐng)[J].財務(wù)研究，2018，（02）：3-9.