計算機會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制研究

朱龍梅

（陜西財經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，陜西咸陽，712000）

1 計算機會計信息系統(tǒng)框架結(jié)構(gòu)

會計信息系統(tǒng)會包括數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)加工、信息生成三個部分，其中對數(shù)據(jù)的處理必須以數(shù)據(jù)加工為基礎(chǔ)，推導(dǎo)過程由信息提供人員進行控制。現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)需要對傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)進行改革與優(yōu)化，以業(yè)務(wù)流程重組、事項會計理論以及現(xiàn)代化信息技術(shù)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)重新創(chuàng)建會計系統(tǒng)，通過一系列的業(yè)務(wù)流程來實現(xiàn)數(shù)據(jù)的收集，完成對數(shù)據(jù)的控制與處理，現(xiàn)代化會計信息系統(tǒng)框架如圖1所示。

圖1 計算機會計信息系統(tǒng)框架結(jié)構(gòu)

在業(yè)務(wù)活動過程中，企業(yè)可以通過計算機對業(yè)務(wù)事項信息進行傳輸，以數(shù)字化的手段做好恰當(dāng)記錄，信息的使用者可以通過網(wǎng)絡(luò)交互平臺來發(fā)送信息，最后將數(shù)據(jù)處理的結(jié)果進行存儲。

2 計算機會計信息系統(tǒng)輸出結(jié)構(gòu)

信息系統(tǒng)輸出必須能夠滿足用戶的實際需求，最終實現(xiàn)傳統(tǒng)會計系統(tǒng)難以完成的任務(wù)，為企業(yè)的發(fā)展提供決策信息，會計信息系統(tǒng)的輸出結(jié)構(gòu)如圖2所示。

在輸出系統(tǒng)中要包括決策層、業(yè)務(wù)層和管理層，全面考慮每個層次的需求特點，實現(xiàn)每個層次之間的交叉調(diào)用，最終形成三層需求的網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)。

3 計算機會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的實際意義

在企業(yè)的發(fā)展過程中，會計信息統(tǒng)計在一定程度上能夠影響企業(yè)經(jīng)營的成敗，內(nèi)部控制主要是經(jīng)過企業(yè)董事會、經(jīng)理階層等為營運效果、財務(wù)報告、相關(guān)法令等提供合理保證的過程，所謂內(nèi)部控制，是企業(yè)大規(guī)模化以及資本大眾化的最終結(jié)果，近些年來，跨國企業(yè)不斷涌現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部職能部門逐漸增多，所以會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的地位日益顯著，企業(yè)高層管理人員也越來越重視內(nèi)部控制制度的建立情況，通過加強企業(yè)內(nèi)部控制來提高生產(chǎn)效率。計算機會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制在發(fā)達(dá)國家已經(jīng)被廣泛應(yīng)用，在我國企業(yè)內(nèi)部控制相對比較薄弱、管理松弛，所以導(dǎo)致許多管理人員有機會貪污腐敗，加大企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，由于理論研究的不足，很多內(nèi)部控制人士會將內(nèi)部控制等同于內(nèi)部成本控制，許多企業(yè)的內(nèi)部控制都是一些手冊、文件等，遇見問題隨意處理，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式，失去了真正的嚴(yán)肅性。

圖2 會計信息系統(tǒng)輸出結(jié)構(gòu)

4 計算機會計信息系統(tǒng)運行過程中存在的問題

4.1 差錯的反復(fù)發(fā)生率大

傳統(tǒng)的手工會計對數(shù)據(jù)處理也會出現(xiàn)個別的差錯，計算機會計信息系統(tǒng)對數(shù)據(jù)的處理比較集中化，數(shù)據(jù)處理結(jié)果一旦發(fā)生錯誤，許多文件、賬簿以及系統(tǒng)會導(dǎo)致失真，與手工會計相比較，計算機系統(tǒng)對輸入差錯缺乏識別能力，所以產(chǎn)生的差錯很難被發(fā)現(xiàn)，改正的時間也會比較長，如果差錯的原因在系統(tǒng)程序和系統(tǒng)軟件中，那么計算機會對錯誤操作重復(fù)執(zhí)行。

4.2 系統(tǒng)內(nèi)部的銜接性差

許多會計系統(tǒng)都比較注重對賬務(wù)管理系統(tǒng)進行開發(fā)，而對成本核算、市場預(yù)測等開發(fā)力度較小，對這類問題的處理，需要輸出賬務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)過人工核算然后重新輸入，數(shù)據(jù)從一個系統(tǒng)到另一個系統(tǒng)不能夠自動轉(zhuǎn)換，這樣一來就增加了出錯的概率，導(dǎo)致財務(wù)軟件不能充分發(fā)揮預(yù)測與管理功能。

4.3 數(shù)據(jù)安全性差

計算機對會計信息數(shù)據(jù)處理之后會存儲在磁盤介質(zhì)中，當(dāng)受到病毒侵襲或斷電的情況，很容易造成數(shù)據(jù)丟失，所以計算機會計信息系統(tǒng)存在一定的數(shù)據(jù)安全問題。

5 計算機會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度構(gòu)建

5.1 完善會計信息系統(tǒng)的開發(fā)

企業(yè)對計算機會計信息系統(tǒng)的開發(fā)會涉及到大量的投入資金，會直接影響企業(yè)的整體管理目標(biāo)，所以一定要得到上級領(lǐng)導(dǎo)的支持與授權(quán)。定期對會計信息系統(tǒng)相關(guān)工作人員進行綜合培訓(xùn)，在系統(tǒng)運行期間，需要對各個運行階段進行檢驗，確保各個階段都能有效運行，只有驗證會計信息系統(tǒng)的先進性才能對內(nèi)部的管理有效控制。

5.2 加強管理控制

計算機會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的管理控制主要包括組織機構(gòu)的設(shè)置、責(zé)任的劃分、上機管理以及檔案管理等。企業(yè)會按照會計崗位需求劃分為會計主管、軟件操作、系統(tǒng)維護、審核記賬、數(shù)據(jù)分析等不同崗位，組織機構(gòu)的設(shè)置必須滿足會計電算化系統(tǒng)實際需求，做到分工明確，各負(fù)其責(zé)，相互制約。在上機管理制度中包括輪流值班制度、軟硬件操作規(guī)程、上機時間安排以及用機時間記錄等。在檔案管理方面，計算機會計信息系統(tǒng)對一些重要的資料要進行及時備份與存檔，建立完善的檔案制度，確保會計資料信息的完整與安全。

5.3 加強日常控制

首先，加強操作權(quán)限控制，每個崗位的人員都要按照所授予的權(quán)限進行工作，會計信息系統(tǒng)要制定適當(dāng)?shù)臋?quán)限標(biāo)準(zhǔn)體系，使系統(tǒng)不再被越權(quán)使用，保證系統(tǒng)的安全性。其次，要加強數(shù)據(jù)的輸入與輸出控制，構(gòu)建計算機自動識別系統(tǒng)，建立科目名稱或代碼對照表，防止數(shù)據(jù)輸入錯誤，保證輸出數(shù)據(jù)與輸入數(shù)據(jù)相一致。最后，要加強數(shù)據(jù)存儲以及系統(tǒng)的日常維護，一般情況下，計算機會計信息系統(tǒng)會將數(shù)據(jù)存儲在各種介質(zhì)上，對磁性介質(zhì)的存放一定要進行雙重備份，對存儲內(nèi)容與時間進行詳細(xì)標(biāo)識。對系統(tǒng)軟件的控制要保證系統(tǒng)的正常運行，及時對故障進行處理，糾正錯誤，保證系統(tǒng)安全運行的控制。

5.4 制定會計知識更新制度

企業(yè)實施會計電算化，對于財務(wù)工作來講也是一項挑戰(zhàn)，會計工作人員必須及時對知識結(jié)構(gòu)進行更新，提高自身的素質(zhì)水平，掌握扎實的會計電算化專業(yè)基礎(chǔ)，熟練對計算機財務(wù)軟件進行操作，將計算機與會計信息緊密結(jié)合，企業(yè)要加強財務(wù)人員的繼續(xù)教育，使其了解新的技能與政策動態(tài)，減少計算機運用所涉及的風(fēng)險。

5.5 加強安全防范管理

企業(yè)會計信息系統(tǒng)一旦遭到黑客或病毒的攻擊，會造成非常嚴(yán)重的損失，計算機病毒的變異很快，常常讓人防不勝防，所以一定要及時更新殺毒軟件，定期檢測。在實際工作中，加強會計人員計算機病毒安全防范意識，做好會計日常數(shù)據(jù)的備份，各級操作人員發(fā)生變動時，除了做好工作交接以外，還要對系統(tǒng)登錄名、密碼等進行更改與備份，防止信息被盜用。

5.6 加強內(nèi)部審計

內(nèi)部審計制度的建立于完善是企業(yè)內(nèi)控的重要組成部分，關(guān)于會計電算化的內(nèi)部審計是企業(yè)管理部門面臨的新問題，所以必須針對其特殊性來制定出相應(yīng)的審計內(nèi)容，通過先進的審計技術(shù)來審核會計資料與實際賬務(wù)是否吻合，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，切實做到對會計資料的監(jiān)督，加強風(fēng)險的日常防范。

6 結(jié)束語

對會計信息系統(tǒng)所涉及到的風(fēng)險進行避免會使會計理論與方法得到發(fā)展與完善，適應(yīng)時代的發(fā)展，通過會計信息的真實性與完整性，幫助企業(yè)管理者做出正確的經(jīng)營決策，為企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)濟效益。