國企改革背景下全面預算管理問題及對策探討

康紅虎 陜煤集團黃陵礦業(yè)鐵路運輸公司

引言：在市場經濟快速發(fā)展的過程中，國有企業(yè)的改革也在不斷推進，為自身更好地發(fā)展營造了有利條件。不過，就當前的情況來看，我國多數國有企業(yè)在實際發(fā)展中還存在諸多問題，其中預算管理問題是主要問題之一。如果不做好預算管理，勢必會導致企業(yè)資金管理較為混亂，不利于資金的科學化管控，而且還會導致企業(yè)存在較大風險，所以加強預算管理尤為重要。為了提升預算管理的有效性，國有企業(yè)不僅要做好預算管理體系的制定，而且還要注重業(yè)績考核評價，并在預算管理的過程中充分引入現(xiàn)代化技術，如此才能夠促進預算管理更加全面。

一、全面預算定義

全面預算管理是在企業(yè)總體戰(zhàn)略目標的指導下，對企業(yè)一定期間內投資、經營等活動，以量化的形式合理規(guī)劃和預測，利用預算對企業(yè)各項財務以及財務以外的資源進行分配、控制和考核，從而更有效地協(xié)調和組織企業(yè)的各項投資、經營等活動，完成企業(yè)經營目標的一種管理方法。全面預算是現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的重要管理模式，是企業(yè)預算年度內目標利潤實現(xiàn)的重要措施，是實施預算事前、事中、事后監(jiān)控、強化企業(yè)內部管理的有效工具。實行全面預算管理，既是管控實施的起點，也是企業(yè)實現(xiàn)主動發(fā)展的關鍵和規(guī)范管理的基礎，又是貫穿企業(yè)全過程、全方位且由企業(yè)全員參與的管理活動。國有企業(yè)應當建立全面預算管理制度，組織開展全面預算編制、報告、執(zhí)行、調整與監(jiān)督（控制）工作，完善全面預算工作體系。

二、國有企業(yè)實施全面預算管理的必要性

（一）有助于促進企業(yè)經濟效益的提升

當前，隨著我國市場經濟的快速發(fā)展，企業(yè)所面臨的環(huán)境也更加復雜，從而導致企業(yè)的經營風險以及財務風險不斷增多，這就要求企業(yè)管理者要合理對市場進行預測，并對企業(yè)的預算管理進行統(tǒng)籌規(guī)劃，以便更好地對風險進行控制。通過預算管理的開展，能夠幫助企業(yè)及時對風險進行識別，并對風險的情況進行評估，明確其影響程度以及發(fā)生的概率等，如此企業(yè)就能夠提前采取措施對風險進行管控，從而能夠降低企業(yè)的損失，這就能夠促進企業(yè)經濟效益的全面提升。另外，企業(yè)還可以通過投資預算、財務狀況預算以及經營成果預算等對市場進行科學化把握，促進自身的收入增長，并合理對成本進行降低，這就能夠促進企業(yè)管理水平的全面提升，使得企業(yè)的資產被盤活，對現(xiàn)金流以及投資動向進行科學化掌握，對資金余缺進行平衡，從而推動企業(yè)資金利用率的全面提升，帶動整體經營效益的提升。

（二）實現(xiàn)過程監(jiān)督和控制

全面預算編制完成后，將制定的總預算分解下達到各個預算執(zhí)行部門或單位，并在預算的執(zhí)行期間，定期或不定期對預算執(zhí)行情況進行分析，從而掌握各個預算執(zhí)行部門或單位的預算落實情況和經營目標的實現(xiàn)程度。同時通過預算實時監(jiān)督實現(xiàn)過程控制，如發(fā)現(xiàn)預算與實際存在較大差距，及時查找問題分析具體原因，必要時修正預算或調整企業(yè)經營目標；因不同時期企業(yè)外部環(huán)境、經營現(xiàn)狀等因素的不同，以過去實績作為企業(yè)經營的參照依據，無法客觀反映企業(yè)現(xiàn)階段實際應達到的經營成果，以此作為評價企業(yè)績效的依據，存在一定的偏差。通過編制全面預算，在一定期間內，將預算目標作為企業(yè)績效的考核評價依據，既能客觀反映企業(yè)現(xiàn)階段的經營完成情況，又可體現(xiàn)企業(yè)績效考核的真實水平。

三、國有企業(yè)全面預算管理問題分析

（一）責任劃分不明確

目前來看，我國絕大多數企業(yè)還沒有企業(yè)預算管理這一內容，所以預算工作無法順利開展，沒有明確的責任劃分。有的企業(yè)直接把這一工作全權移交給財務部，卻忽視了財務部的工作范圍。畢竟全面預算管理工作的內容包含了整個企業(yè)運行中的方方面面，以財務部門的工作能力根本無法獨立去進行企業(yè)全面預算管理的工作，如此一來，企業(yè)預算就會脫離企業(yè)發(fā)展的實際情況，也會浪費更多有限的企業(yè)資源，也就很難達成企業(yè)戰(zhàn)略目標。而有的企業(yè)雖然有獨立的全面預算管理機構，但是實際上缺乏專業(yè)的管理，漠視執(zhí)行，無法讓每一項業(yè)務都得到落實；在出現(xiàn)錯誤數據以后不能及時進行收集和分析原因、給出解決方法和意見，如此就使得全面預算管理在實際執(zhí)行的時候與預算目標出現(xiàn)偏差，自然也就無法發(fā)揮全面預算管理的真正作用。

（二）預算與核算系統(tǒng)相對脫節(jié)

某公司目前的全面預算管理是以企劃部牽頭，根據生產經營的要求進行預算編制，并進行預算控制。在預算編制過程中，根據預算項目特點，設立了運輸收入、運輸支出、定向支出、專項維修、技術改造、基本建設等預算子項，但在執(zhí)行過程中，由于預算科目設置與財務核算科目設置存在偏差，核算系統(tǒng)無法按照項目進行分類核算，使得預算實施情況不能及時和直觀地反映，造成預算執(zhí)行分析與控制存在一定難度。

（三）預算執(zhí)行力度不足，缺乏有效監(jiān)督

現(xiàn)階段部分生產型企業(yè)沒有完善健全的預算管理機構，預算在實施的時候不具有相應的管理。預算編制審核以后，對預算實施不夠關注，不能保證各項業(yè)務都能落實到相應部門。一些企業(yè)只是簡單的通過財務機構對預算實施情況進行控制，實施過程中出現(xiàn)的各種問題并未給予足夠關注，造成實施無法順利開展。一些企業(yè)預算調整缺乏調整機制，預算調整并未依據審核流程，具有明顯的隨意性，無法嚴格依據預算調整所需要的條件、主體與權限等進行實施，導致預算在實施中存在很強的主觀性，預算管理形同虛設，最終無法得到有效實施，也不會促進企業(yè)的發(fā)展。

四、加強全面預算管理的建議

（一）構建完整的組織框架，形成自身發(fā)展的預算體系

全面預算管理涉及企業(yè)的方方面面，財務預算只是其中一方面。全面預算管理體系內容包含銷售、采購，現(xiàn)金、生產、人力等領域，需要公司決策層、管理層的認可以及大力支持。生產型企業(yè)應積極構建預算管理委員會，對于預算管理的權利授予、指標審核批復等方面進行了細化，保障預算管理體系的最終落實。預算管理機構要協(xié)調內部各個單位，對各種資源進行合理分配，將預算的目標進行逐級細化，使每個企業(yè)成員都有一個明確的指標，每個員工的積極性和主動性得到最大程度的發(fā)揮，通過高層的控制使得預算管理體系具有規(guī)范性，保障各項目標的實現(xiàn)。

（二）建立預算考核和獎罰機制

企業(yè)需制定合理的預算考核和獎懲機制，明確預算執(zhí)行過程中的權、責、利，將預算執(zhí)行的具體情況在部門及員工的績效考核里體現(xiàn)，預算指標的完成，不單單僅指財務指標，還應包括非財務指標，因此對預算的考核需將定量與定性指標結合考慮。國有企業(yè)應通過公平、公正、公開的原則，根據各預算執(zhí)行部門或單位的特性，側重不同指標進行分類考核。同時根據預算考核結果，按照企業(yè)獎罰機制的設定，有獎有罰，使預算目標的完成情況與員工激勵有效融合，充分的體現(xiàn)出預算的權威性，這樣才能提高員工參與預算工作的積極性，增強預算管理的執(zhí)行力，提高預算執(zhí)行效果，進而提高國有企業(yè)預算管理水平。

（三）做好預算管理方式的優(yōu)化，提升預算管理的靈活性

當前隨著科學技術的快速發(fā)展，計算機已經逐漸普及，因此國有企業(yè)應當積極利用計算機等現(xiàn)代化技術開展預算管理，促進自身的預算管理具有較高的便捷性，提升整體管理的效率。比如，可以構建相關的信息平臺，針對每一個部門都進行平臺模塊的構建，使得所有員工能夠通過平臺來開展工作，及時將工作錄入到平臺中，財務部門依據平臺進行各項數據的獲取或者收集，并對數據進行整合與分類，了解各個部門的預算執(zhí)行狀況。如此能夠促進預算管理更為靈活，提升預算管理的執(zhí)行效果。另外，還要科學化分析企業(yè)所處的時期，對企業(yè)的生命周期進行探究，針對不同的時期選用相符合的預算管理方法，如此才能夠使得預算管理與企業(yè)發(fā)展更加相符，為企業(yè)更好地發(fā)展提供更大的作用。

結束語：作為管理會計的重要組成部分之一，全面預算管理對于企業(yè)資源的合理利用、企業(yè)運行中的各種風險控制以及員工工作積極性的提高都起著至關重要的作用。本文通過對企業(yè)全面預算管理問題的探討與分析，提出了一些比較可行的應對措施，希望全面預算管理能發(fā)揮出它對企業(yè)管理和發(fā)展的促進作用。