供銷合作社內控管理中存在問題分析

曹歲平 汝州市供銷合作社聯合社

引言：供銷合作社是我國經濟發展特定時期的特殊產物，在計劃經濟體制時代，是政府進行商業供應的主渠道。隨著社會主義市場經濟的不斷深入，經企業體制改革后，供銷社在基本性質以及資本結構方面發生了巨大的改變，進而對內控制度建設與實施也產生了一定的影響，導致出現了一些不合理的問題，因此有必要對當前所存在的問題進行全面深入的反思，找出其中的原因，探索實施有效的措施，不斷加強供銷合作社內控管理的效果，

一、當前供銷社內控管理中存在的問題分析

（一）內部組織結構不合理，缺少有效權力制衡。對于供銷社內部治理結構的組建，按照相關章程規定應該通過供銷社代表大會選舉產生理事會和監事會，其中，理事會負責對集體財產的經營管理做出決策，監事會則需要對理事會的各項工作進行嚴格的監督，一個是執行機構，一個是監督結構，二者之間有著明確權責劃分。但是現在很多供銷合作社的理事會都是由地方政府直接任命，監事會沒有發揮出獨立的監督功能，內部組織結構不合理，相關部門形同虛設，通過理事會全權負責決策、執行和監督，監事會缺失，缺少有效的權力制衡，嚴重破壞了內部控制管理的有效性[1]。

（二）缺乏風險管理意識，風險隱患大。新形勢下，供銷合作社在自身改革重組的過程中，管理層基本上將所有關注點都放在了拓展經營業務和提高經濟效益方面，對于內控風險管理卻很少重視，受到傳統管理觀念的束縛，缺乏風險管理意識，而且不具備豐富的風險管理經驗，沒有建立一套科學完整的風險管理機制。在針對那些重大事件決策的時候，雖然表面上會實施集體決策，但基本上主要按照少數上層領導的意思去辦，而且也沒有建立風險預防方案，在風險事故發生后才采取被動的補救措施，導致供銷社發展陷入困境，各方面利益受到嚴重損害。

（三）內控制度不完善，審計監督力度不足。供銷社在改革發展過程，對于內部控制工作沒有更好的開展，內控制度不完善，存在著許多問題。內部控制強調事后解決，在已經出現違規行為后才去控制，無法獲得好的管理效果，一些已經造成的損失已經無法挽回。沒有設置專門的內控管理部門，工作人員專業素質不高，對于工作職責錯誤地認為就是對資金往來等會計活動的控制，內控范圍不全面，存在一些漏洞疏于管控，系統性和科學性不足[2]。內部審計是對內控工作的監督檢查，是進一步再控制的步驟，現在很多的供銷社也都成立了內部審計部門，但由于機構不具備獨立性，內審人員專業能力不強，內審范圍存在局限性等原因，導致并沒有發揮出應有的監督功能。

二、新形勢下供銷合作社內控管理的措施和建議

（一）完善組織結構框架，增強風險意識。由于供銷合作社的理事會人員一般由政府任命，所以政府就應該積極發揮監督職能，同時要注重建立完善監事會，可以由政府委派成員，對政府部門直接報告，確保監事會的獨立性，切實解決以往職能重疊混亂的問題，強化理事會監督職能。通過完善供銷合作社的組織結構框架，使得各個部門各司其職，相互制約，共同完成好內控管理工作。另外，由于受到經濟利益的吸引，一些管理者缺乏風險管理意識，導致當前供銷社在經營改革過程中存在很多風險，對此應該增強風險意識，注重對現代企業管理知識的學習，積極引入風險管理機制，通過對風險的預警、識別和評估報告，全面準確反映在經營及財務上的風險，從而有針對性的應對解決。

（二）健全內控制度體系，發揮內部審計監督職能。對于供銷社內部控制管理工作的開展，離不開相關制度體系的保障，應該從自身實際出發，考慮組織管理方式、經營業務、規模等相關條件，在堅持全面性、適應性、有效性的原則基礎上，探索建立健全供銷社內控制度體系。首先，設置專門的內控管理部門，切實履行內控建設、組織、實施等職能。對于相關內控工作人員也要做好業務培訓，提高他們的專業工作能力，確保能夠符合當前內控業務的需要，推行更科學有效的內控管理工作措施；其次，要注重梳理經營管理過程中主要業務的操作流程，把握關鍵環節，明確風險控制要點，及時制定針對性的防控措施，不要在事后才去補救解決，最好進行事前預防，增強事中控制的成效，盡量降低風險事故造成的損失；最后，建立嚴格的內部授權審批及稽核制度，明確崗位權責，崗位相互牽制與監督，同時通過獎懲機制進行獎賞或責任追究，對于一些重大項目應該落實集體決策[3]。另外，內部審計監督職能的發揮也是完善內控制度的有效方式，在實際工作中也同樣需要做好設置獨立的審計機構，優化內審人員隊伍建設，尤其是要重新定義內部審計職能，朝著管理審計的方向轉變，要擴大審計范圍，充分發揮其事前、事中、事后整個過程監督的重要作用。

結語：綜上所述，供銷合作社在推進體制改革的過程中，一定要重點關注在內控管理上存在的各種問題與挑戰，在深入分析的基礎上，在機構、制度、監督、信息化建設等方面進行有效的改善，從而在強化內控管理效果的基礎上，推動供銷合作社在新形勢下實現持續健康發展。