基于風險導向的企業內部審計研究

石雅婷 濟南園林開發建設集團有限公司

前言：如今，技術發展日新月異，市場經濟的多樣化和多變性給企業的生存和發展帶來了巨大的挑戰。公司的業務也受到國內外經濟的影響。根據近年來對企業數據的分析，公司業務戰略的實施必須注重風險管理，以確保實現公司目標。

一、風險導向的內部審計

（一）傳統內部審計方式

目前，傳統內部審計方法仍然被采用。在進行審計工作時，弊端層出不窮，導致內部審計效率降低。相對這些缺點，建議采用以風險為導向的審計策略。他們之間的區別在于，以前的內部審計只是將票據的賬簿翻過來，檢查賬單，然后讓專門的審計師檢查金額，這種落后的方法非常耗時。

（二）內部審計專業的發展需求

為了節省開支，一些企業將內部審計和部分業務交由外部審計負責。為了使內部審計取得更好的發展，以減少外部審計產生的不利影響。有必要為企業所面對的風險提供準確的咨詢和確認服務，并進一步實施以風險為導向的內部審計，企業內部審計師目前使用的審計方法主要是基于制度審計和存在很多缺陷的賬目基礎審計。他們無法根據業務流程中存在的風險來確定審核的目標和范圍，因此內部審核被企業所忽略，陷入發展困境。

二、風險導向的內部審計問題

（一）內部審計人才短缺

大量研究結果表明，中國企業內部審計師的現狀并不樂觀。在主要針對財務審計師的人員總體組成中，存在大量沒有一定的技術和能力，缺乏對企業風險管理的理解的人員。其質量不足以滿足風險導向審計的要求。根據數據調查，大約71%的審計師專門從事財務會計和審計，而內部審計師中只有不到15%從事法律管理和財務。

（二）面向風險的內部審計技術是落后的

已經實現了中國許多大型企業財務部門的會計電算化，以及一些企業管理信息系統，例如ERP已經實現。但是到今天，只有少數企業逐步推廣了信息技術輔助的審計。許多企業仍然專注于手動審核，并且大約一半的內部審核員無法立即操作計算機，無法提高審計工作效率。 財務分析是企業內部審計最普遍，最基本的方法。在審計過程中，諸如信息技術，風險評估和管理審查之類的技術沒有得到很好的利用。

（三）內部審計缺乏準確的定位

根據調查結果，內部審計機構具有以下條件：

1.內部審計機構缺失；

2.內部審計組織的領導是執行層；

3.董事會領導內部審計組織；

在被調查企業總數中，前兩個企業約占總數的70%。這表明建立內部審計機構和執行領導層更為普遍。

三、企業風險導向的內部審計策略分析

（一）完善內部審計師的知識結構

結合我國內部審計師的現狀，在中國，內部審計法規明確定義。審計師需要具有的能力和知識結構，并規定他們的學歷、專業技能和經驗。企業還可以使審計師輪流擔任不同的職位，并且在每個職位上進行進階培訓，可以使審計師更充分地了解企業風險和控制，并提高審計師的整體素質。

此外，內部審計師還應改變原有的審計觀念，注意風險意識的建設，并始終注意規避，轉移和控制風險。

首先，通過將審計師的知識整合到公司的日常工作中，就可以將內部審計的知識傳播到整個公司范圍內的所有員工，并有效地提高每個員工的財務意識。對公司而言，能最有效地提高公司財務管理效率。

其次，企業的所有部門在對其部門進行面向風險的內部審計時，必須考慮自身的因素和公司因素。例如部門的職責、工作計劃和企業發展計劃。有必要考慮該行業的共同特征。

最后，在面向風險的內部審計實施過程中，應根據實際情況及時更新和完善企業制度。因此，企業應加強內部審計的管理，將企業增值和經濟效益方面相互聯系，以幫助企業實現快速發展的目標。

（二）準確定位內部審計職能

首先，內部審計需要選擇適合的審計報告。在審計過程中，審計機構對決策層或執行層負責，這將直接影響其地位并決定其職能程度。審計師是行政體系的支流，是重要的組成部分，應該具有獨立性。

其次，治理主體還對風險導向的內部審計要求進行了研究和開發，可以進一步加深對內部審計的理解，提高了風險導向的準確性。此外，它還可以宣傳內部審計導向的方法，并增強管理層的理解。

（三）充分利用信息技術援助

內部審計信息化可以改善單位財務管理的時間和空間。它可以使新的財務管理方法得以廣泛傳播和應用，從而跟蹤公司的資金并實時監控會計工作的執行情況。

因此，中國企業應加強對內部審計師的培訓，積極采用計算機技術來實現企業審計工作的信息化。企業內部審計信息化可以通過加快計算機審計軟件的開發或聘請專家并提供渠道來實現。信息收集的方法非常適合內部審計師控制企業風險評估，分析定量指標，發現企業中存在的漏洞和風險，比較立即措施和預防措施，并做出更快的反應。此外，我們必須提前做好應對不同復雜審計環境的準備，加快風險網絡信息網絡內部審計的建設，相互聯系，采用科學技術手段完成企業對審計的要求。

結論：總而言之，基于企業工作存在的問題，以企業風險導向的內部審計，基本上可以滿足企業風險管理工作的需求。但是，以風險為導向的審計需要在實踐中得到改進和進一步完善。本文分析了風險導向型內部審計的原因和存在的問題，并在此基礎上提出了相應的解決方案。但是，本文不能保證所涉及的特定策略的有效性。這種新的審計方法在中國企業中的適用性仍需進一步研究。