銷售與收款的內部控制研究

山東女子學院 諶業榮

隨著中國市場經濟的不斷發展和擴大，企業在競爭中不斷面臨新的挑戰和風險，內部控制系統對企業來說變得越來越重要。實施內部控制可以改善治理結構，加強內部控制機構，減少個人能源，提高項目運營效率，確保有效的信息安全，從而更快，更準確地確保資產安全和業務目標。銷售與團隊之間的關系是公司利潤的最重要環節，企業必須關注這種關聯的內部控制，控制金融詐騙等風險，確保公司的可持續健康發展。

1 A公司銷售與收款內部控制中的問題

A公司成立于1943年11月1日，其前身是軍工制藥廠，于1953年正式改制為國有公司。1993年，它成立為一家公共有限公司。A公司是一家集研發、生產和銷售于一體的公司，是制藥行業的有限責任公司。A公司于1996年12月首次在香港聯合交易所上市，并于1997年8月在深圳證券交易所上市。該公司在香港和中國大陸上市，A公司是一家擁有70多年歷史的領先國有企業，其主要部分仍由國家控制。

1.1 管理層對內部控制的重視意識薄弱

A公司的管理層主要包括公司董事會、決策者和經營者的管理。可以說，管理是整個公司的想法，決定了整個公司的命運。因此，如果公司的經理有內部控制系統，它會直接影響公司內部控制系統的引入和實施。公司領導層管理顯然更重要的是擴展業務開發、生產和銷售，而不是公司的內部控制，因此公司的內部控制可以體現在公司的業務中。

內部控制直接影響內部控制的作用。由于A公司是在香港和內地上市的上市公司，A公司有義務向股東披露信息。通常，公司的內部控制規則和條例包括年度報告的披露。因此，A公司的內部控制制度已按照上市公司的標準規定引入，其內部控制目標主要與財務會計所有權有關。在各自國家法律體系的管理和實施中，可以看出其內部控制沒有運作特征。如果公司的大客戶資本鏈被刪除且無法償還，則管理層僅與內部控制系統相關，并且必須對其內部控制負責。在負責時，他發現當他負責時，他對內部控制系統的認識很弱。

1.2 應收賬款管理內控不嚴

應收賬款是企業的生命線和來源，公司業務的質量也可以反映在其需求中。如果財務報表是公司的“晴雨表”，可以毫不夸張地說應收賬款金額是公司的“溫度計”。當貿易應收款太高時，總是很糟糕。不能排除一些公司沒有應收賬款，但大多數公司都有應收賬款。

由于A公司運營的產品是制藥行業的特征，它們銷售原材料和藥品以及其他相關化學產品。這些產品的銷售模式是直接銷售和分銷，因此，預付費賬戶用于付款、首次銷售和售后付款，并且一些賬戶被記入貸方，這是業內正常的銷售情況。即使沒有壞賬，也很可能不會按時支付應收款。A公司對應收賬款有完整的內部控制規范，A公司創建了“債務人手冊”，但手冊內容過于籠統，也有書面條件。因此，A公司提供運營流程，通常不遵循手冊，正式的流程，規范和規則并不是很大。

公司收入賬戶管理有缺陷，赤字的具體表現是應收賬款。雖然公司現在有一個“誰發貨和誰收錢”的責任制度，但即使收債不利或不成功，這項工作也將是債務人的債務，責任罰款還不夠有效恢復，該系列沒有發揮重要作用。

1.3 銷售與收款循環中對風險評估的認識比較低

在許多政黨的壓力下，這些公司很容易與風險進行交易，而且他們自己的風險沒有得到必要的評估。從宏觀經濟角度來看，公司的高風險貿易將超越經濟并限制經濟發展。從微觀角度來看，從事高風險業務的公司對公司的長期發展有直接影響，減少資本鏈中的流動性降低了公司的市場競爭力。如果貸款無法普遍收回且金額巨大，公司將面臨很小的財務壓力，資本成本增加，產品成本增加以及失去競爭優勢。

1.4 監督力量未得到有效利用

內部審計是主要的監督部門，但審計部門沒有發揮出有效的監督作用。監管部門的質量和程度對審計工作有重大影響。分配到審查部門的許多人難以完成公司所需的審計工作，很難及時有效地監控不同部門的活動，從而留下銷售和收款問題。 每個員工都必須監督公司的發展，每位員工都可以就公司的問題提出自己的建議，為公司的更好發展做出貢獻。

2 完善A公司銷售與收款循環內部控制的對策建議

2.1 提高管理層對內部控制的認識程度

管理是最強大的集團的公司，負責公司的管理和日常運營，并扮演了公司的業務政策的一個關鍵角色。因此，管理層可以在內部控制的制定和實施中發揮重要作用。由于缺乏信用風險管理子公司，公司缺乏信用行為及其子公司不能很好由公司的內部控制，風險管理的理解和沒有地方的內部控制，以減少損失的風險。因此，有必要完善公司的內部管理，強化執政意識，控制內部員工培訓管理、知識管理，加強內部控制。具體而言，可以教育的內部控制和內部控制機制，管理職業經驗，在公司內部控制的內底對底，以提高采購和內部控制系統的投適用它。

2.2 完善應收賬款管理

對于公司的要求，公司應加強日常管理。公司需要建立有效的賬戶分析和控制系統，以及時識別和預測現有風險。

(1)對應收款項的收集和分析。目前，供給與市場需求之間的關系正在迅速變化，當前的供給狀況和市場需求，客戶信用狀況和客戶財務狀況會影響客戶及時償還債務的能力。為了確保欠款可能必須避免失敗并減少因壞賬造成的損失，公司應分析余額賬戶，應收賬款等，并分析客戶信用額度不同，每個都應該改變購買價格的回收率。

(2)定期分析應收賬款的老化分析。公司必須為應收賬款準備一份老化分析表，并定期分析應收賬款的年齡。公司銷售商品的時間各不相同，每種應收賬款的時間也各不相同，不同客戶的信用條件不同，并非每家公司都能及時償還賬戶，因此無法統一管理。應收賬款逾期越久，壞賬發生的可能性就越大。財務部門應派人去分析每項應收賬款的年齡，財務部門派出一個特殊的人來分析每個企業的債務人的老齡化，分析后，老化分析的比例和數據被移交給銷售部門。銷售部門發送特殊提醒，必須及時與轉移單位核對。如果會計不一致，您必須積極尋求原因并采取糾正措施，財政部門和銷售應該分析的逾期應收賬款的原因。不論客戶的信用狀況有沒有得到及時調查，還是對客戶的信用狀況發生了變化，該公司還沒有找到他或財務狀況出現惡化。收到分析結果后，應使用配額和信用準則及時調整客戶的信函。

2.3 注重完善風險評估控制

在不斷變化的市場環境中，越來越多的公司之間存在競爭，市場上的最后一句話就是取代利益和風險。結果，在現代市場上賺錢的機會越來越多，危機風險也隨之出現。A公司都應建立風險意識，引入內部風險評估體系，使其適應行業，避免公司風險，避免業務流程風險和性質，公司同時兼顧公司可以減少損失和危機。

確定公司的風險評估應側重于公司業務活動中的風險控制，包括客戶的信用風險和銷售市場變化的風險。除了手動識別和評估風險，應制定一些制度來控制，可能會導致這些風險的公司，例如損害、許可許可證制度、對系統性能評估以及監測和懲罰制度。A公司應在內部控制的關鍵工作中談及控制風險評估，采取各種控制措施，努力將風險控制在可接受的范圍內。

2.4 樹立全體監督意識

除了改善A公司的內部審計狀態外，還必須注意建立對公司所有成員的控制感。通過增加A公司的所有員工，可以改善對內部控制的理解，以及在不同地方和不同角度實施內部控制，改善內部控制并檢查缺失的差距促進。同時，維護公司內部審計部門的審計能力，促進內部審計部門對公司員工進行臨時審計審查，客觀有效地評估內部控制，并提供全面、專業的監督和指導。

3 結語

銷售和收款是確保公司能夠繼續在市場經濟中運營的重要部分，也是公司盈 利能力的重要指標。該公司的經營“晴雨表”和“溫度計”是該公司唯一的公司經理，也是投資者的關注。因此，內部控制系統的銷售和收集越來越迫切。由于公司所處的各個行業，銷售方式及其收集方式受內部銷售控制和收集的影響。因此，公司只能通過改進銷售和收集周期的內部控制系統來爭取穩定的發展。目前，大多數公司在中國管理有內部控制制度，但它往往是不可能的正式制度在企業系統和實際工作中實現集成，從而使自動售貨機和收集周期的內部控制制度流入形式不在公司的基層。因此，在本文中，A公司被用作研究對象來分析A公司內部控制活動的銷售和收獲所產生的具體問題，并提出一些建議來改善這些問題以塑造A公司的未來，并給同行業的其他公司提供參考，可供其他公司使用。