淺析企業稅務籌劃若干問題

貴州正信合稅 務師事務所有限公司 劉信敏

如今，政府對房地產領域的宏觀調控力度不斷強化，房開企業自身的發展正處在繁瑣而多樣化的經濟環境中，并且受到非常市場經濟及國家相差政策調控影響。在房開企業的相關運營成本中稅務成本占有很大比重，如果企業可以合理、科學的開展稅務籌劃，就可以把企業運營成本降到最低，從而進一步提升企業的經濟效益。在此形勢下，很多房開企業開始注重對其生產經營以及融資，投資等步驟的籌劃工作，便于在日漸激烈的市場競爭中進一步減少成本，提高房開企業在市場中的核心競爭力。

1 企業稅務籌劃的含義以及特點

(1)含義。房開企業稅務籌劃的含義是房開企業按照稅法中的有關規定對企業涉稅事項開展的旨在降低稅負，安排以及籌劃企業財務目標的活動。房開企業的稅務籌劃涵蓋轉嫁、節稅以及分配等方面的內容。經過降低或提高價格、優惠方案等策略實現減少稅負的目的。

(2)特點。合法性。房開企業稅務籌劃的詳細對策都是在不違反稅法、符合稅法的相關規定基礎上開展的，之所以可以提出繳納低稅負的決策主要是因為具有若干種納稅方案可供選擇。籌劃性。普通的納稅義務一般擁有滯后性，普通企業經營行為出現以后，企業納稅義務才形成。稅務籌劃在進一步掌握財務知識與現行政策、稅法的前提下，再將房開企業全面的經濟活動結合起來，有目的地開展規劃、設計經營效益相對最好與稅負相對最輕的決策方案的行為。稅務籌劃性的特點由這種行為的前瞻性所決定。目的性。房開企業開展稅務籌劃的初期原因就是進一步減少稅收負擔。其他如防止不必要的名譽與經濟損失，實現涉稅零風險等目標是基于此目標的拓展。多維性。從時間方面分析，稅務籌劃在房開企業生產經營活動的整個過程中都可以看到，任何一個可能會形成稅費的環節，都應該開展稅務籌劃。

2 如今國內房開企業稅務籌劃存在的相關問題

(1)欠缺管控稅務籌劃風險的意識。經過對房開企業的研究與調查能夠得知，大部分房開企業沒有足夠的稅務籌劃風險管控意識，導致了未依法納稅，資金充足時預交稅費、短缺時進行零申報稅費。房開企業風險管控意識的欠缺一般體現在沒有充分認識稅務籌劃的必要性，沒有將企業現實情況結合起來有效開展稅務籌劃工作，造成企業稅務籌劃效益沒有達到企業發展的標準與需求。

(2)稅務籌劃人員的專業素質欠缺。房開企業的稅務籌劃人員假如沒有全面了解稅務籌劃有關的財稅知識，會造成其在開展稅務籌劃工作的時候，使得財務處理和稅務籌劃形成矛盾，不但會影響企業的經濟效益，而且還會影響企業的納稅評級、信譽、融資等。稅務籌劃人員假如沒有專業與熟練的稅務籌劃技能，很難落實房開企業的稅務籌劃工作。

(3)國家稅收政策變化影響稅務籌劃。因為稅收與國家的財政收入具有直接的關系，所以國家十分注重稅收工作，尤其是關于稅收有關法律法規的實行。但是如今我國稅收有關法律法規依然不太完善，影響了房開企業的稅務籌劃工作，增加了稅務籌劃的難度。此外國家稅收有關法律法規還在不斷調整與變動中，而各省、州也逐步出臺一些本地征管中的稅收相差政策，紛繁變化的財稅政策頻繁調整也影響了稅務籌劃工作的成功實施。

(4)稅務籌劃工作的綜合性不夠。作為房開企業的財務管理工作的核心內容，稅務籌劃工作應該以企業發展目標以及財務管理目標為基礎，站在企業綜合性的角度開展稅務籌劃工作。但是如今有大量的房開企業沒有重視稅務籌劃工作的綜合性，而是單獨實施稅務籌劃工作，進而造成稅務籌劃工作不太完整。

3 企業強化稅務籌劃的有效策略

(1)提高稅務籌劃工作的風險意識。伴隨國內經濟的持續發展，市場環境變幻莫測，增加了房開企業稅務籌劃工作的風險。為了確保稅務籌劃工作的成功實施，房開企業應該強化風險預警與風險意識。房開企業財稅人員應該加強學習稅務籌劃方法，進一步分析稅務籌劃風險對相關稅務籌劃節稅方案比較。同時，房開企業應在企業內部創建風險監督制度，保證企業可以實時針對風險采用合理的措施開展規避，防止對企業造成損失。

(2)強化對工作人員的培訓與教育。稅務籌劃人員作為實施稅務籌劃工作的主體，房開企業首先應該強化對稅務籌劃人員的培訓，保證稅務籌劃人員的專業技能與財稅知識滿足相關要求，并且對相關人員開展定期財稅知識培訓，推進相關人員自主學習能力，提升稅務籌劃的技能。另外，房開企業還應當聘請專業財稅顧問，如會計師、稅務師、律師等專業人員進行指導，確保企業稅務籌劃方案的成功實施。

(3)稅務籌劃工作必須以稅法為依據。稅收籌劃必須以稅法相關規定為依據，在確保合法的籌劃方案才是可行的。財務人員應當充發學習房開企業涉及的稅種、稅目、稅率以及各項稅收優惠政策。同時稅務籌劃人員要以長遠且宏觀的角度實施稅收籌劃工作，實時了解市場變化信息，將國家政策結合起來進一步調整稅務籌劃方案，確保稅收籌劃方案實施后可以達到企業價值最大化。

(4)確保稅務籌劃工作的綜合性。稅務籌劃工作作為財務管理的核心內容，房開企業應該確保在財務管理中融入稅務籌劃工作。此外稅務籌劃人員應該與銷售部、工程部、預結算部、采購部等多部門深度合作，以實際的業務為基礎進行稅務籌劃工作，確保稅務籌劃工作的合法性、完整性和綜合性。

4 在企業中運用稅務籌劃的措施

(1)準備時期的稅務籌劃措施。房開企業的組織結構一般涵蓋分支機構與子公司，其中子公司具有單獨的法人資格，應該自行繳納稅款。通常房開企業主要是利用購買以及并購的方式來獲取土地，其中直接購買會繳納契稅。如房開企業未成立公司先采購土地，然后再建立項目公司的方式開展房地產開發，可這類方式極易造成房開企業再次繳納契稅，于是房開企業在開展土地出讓的時候，應該在合同中注明子公司承擔所有責任以及擁有全部權利，并應該以子公司的名義辦理土地使用證，如果是下屬分支機構進行開發，則可采取土地分割方式分期分項目核算。

(2)開發建設時期的稅務籌劃措施。房開企業應該在有關法律法規的明確規定下，選取合理的成本核算策略，確保企業資金流轉順利。房開企業應該將土地增值稅與企業所得稅結合起來，各項成本應當取得合法的扣除憑證，拆遷補償等收集真實、準確、完整的合同及支付憑證，并根據相關規定分攤各項成本及公共配套，及時確定開發建設期間的“四項成本”。

(3)銷售時期的稅務籌劃措施。銷售時期的稅務籌劃工作，一般是依據房開企業的收入與成本確定增值額與所得額，保證稅后利潤的最大化。房開企業應該將土地增值稅的有關規定結合起來，對銷售價格進行合理制定。如“臨界點”籌劃方案，土地增值稅稅率實行四級超率累進稅率，稅率從30%～60%，增值越多、稅率越高。因此，增值額成為稅率的決定因素，土地增值稅籌劃的關鍵點就是合理合法地控制、降低增值額。所以房開公司應綜合測算并全面考慮土地增值稅“臨界點”方案，以降低增值稅額所適用的土地增值稅稅率。

(4)保有時期的稅務籌劃風險措施。在保有時期稅負重點為房土兩稅，房開企業應制定合理的租賃費以及物業費等，分別做好開發面積的臺賬，自用與出租面積、向社會公眾開放的場所及道路面積，已經交房面積、收取的租金等，計稅依據應當減除以上面積后再計算繳納房土兩稅。實際工作中房開企業因管理不善，企業領導又懂財稅政策，而在保有時期較容易多繳納房土兩稅。

5 結語

房開企業為了獲得持續的發展，要在了解稅務籌劃的前提下，在法律所允許的范疇內，運用稅收政策，可以為企業減少對應的稅收成本。房開企業經過稅務籌劃持續優化自己的財稅業務活動，極大地推動了企業經濟利益的最大化。