淺談如何更好地進行審計整改

朱宏艷

通化市氣象局 吉林 通化 134001

一、審計整改目前存在的主要問題

1.通過審計發現的重要違規問題長期得不到解決。主要體現在以下幾方面：一是新官不理舊賬,有些問題是前任領導在位時發生的,當時沒有解決,例如對外投資出資不到位、長期的與個人的原因不明的往來不能清理等問題。二是涉及項目的或重大資產的,本單位無力解決的,需要上級部門協調解決的等問題。這些問題有些是金額比較重要,有些是性質比較重要,年年審計年年有,已經成為制約被審計單位整改效率的攔路虎。

2.通過審計發現的常規違規問題呈現常審常出現的態勢。多年全覆蓋審計,基本上把常規存在的問題都查找清楚了,被審計單位也能嚴格按審計報告提出的問題進行整改,但是,一些常規小問題每年都不同程度的存在,如大額現金支出、科技服務收入未附合同,資產未及時入賬等問題。還有的單位,只針對審計報告進行整改,平時業務仍如常操作,將審計發現問題與日常業務割裂開來,然后審計問題重復存在。這些問題的存在,制約了審計效果。

二、提高審計整改效果的措施建議及對上述存在問題的分析

1.充分利用現場審計時機,開展即時整改。在結束現場審計時,暫不出具審計報告,將查找出的問題,全部向被審計單位進行通報。在被審計單位確認后,根據查找出問題的整改難易程度、重要性等,由審計組決定,給予被審計單位以一周或更長的時間進行現場整改。在規定整改時間結束后,根據被審計單位提供的整改材料,審計組進行再次復審,與被審計單位積極溝通,確認被審計單位是否整改到位,再根據整改后的情況,綜合考慮,出具審計報告征求意見稿。此種操作的目的是為了調動被審計單位的整改積極性,實現內部審計加強管理,規避風險的目的。尤其是對一些因為工作疏漏、馬虎而出現的問題,可以督促被審計單位立知立改,減少違規問題的數量。而對于一些較為敏感的問題,可以督促被審計單位高效集中進行整改,在短時間內進行制度完善、手續完備,有效降低單位審計風險。這種短時集中整改,可能在質量上會較時間充分的整改有所不足,但其目的在于督促,使被審計單位對違規問題的整改真正的重視起來。如果已經給了緩沖期,被審計單位仍然不重視,那么就可以進一步判斷被審計單位對單位內控、財務管理等方面在治理層方面就存在問題。這種問題一旦發生,為了規避審計風險,也為了形成高質量的審計報告,審計組需要再次復核審計發現的問題,如果有必要,還需進行延伸審計,以形成問題清晰、依據準確、建議合理的高質量審計報告。

2.每年開展審計整改疑難調研,被審計單位將老大難或由于歷史原因等形成的整改難題形成報告,上報審計組,由審計組匯總審核后,制作成審計綜述,提請上級部門黨組研究,形成自上而下的整改機制,推動歷史遺留問題整改。經過多年審計發現,一些老大難問題一直不被解決的原因有以下幾方面：一是被審計單位領導更換,新任領導不了解以前的情況,不敢貿然整改;二是有的現任領導沒有感覺到問題的嚴重性,認為這是上任領導在崗是就存在的,即使有問題也與我無關,在思想上自我麻痹;三是有的現任領導不想對問題進行徹底解決,認為解決了可能不利于事業的發展;四是有的被審計單位負責人認為,這是以前存在的問題,上級部門不主動出面解決,而我又已經匯報過了,有記錄了,解不解決是上級部門的事了,與本單位本人無關了。這些想法,隨著時間的推移,把有些在審計發現之后馬上可以解決的問題,拖延到越來越不好解決。把一些簡單的問題變成了不切除就會影響事業發展的毒瘤。而因為內部審計的固有限制,使有些問題長期存在,形成巨大的事業隱患。面對這種情況,需要審計組發揮積極能動作用,及時與被審計單位進行溝通,逐一明確老大難問題,理清來源,存續時間,惡劣后果,并提出解決意見和建議,提供給被審計單位的上級管理部門。審計組還要針對這些問題進行審計跟蹤,確保問題能及時得到解決。

3.修定內部審計工作報告內容,增加上年審計問題重復出現情況段。該段主要內容為當年審計發現問題與歷年審計(建議三年到五年)問題重復情況對比。通過此段內容,可以看到被審計單位對發現問題的重視程度和整改力度,也從另一個角度督促被審計單位及時整改,注重日常工作,避免問題重復發生。在審計中發現,有的單位對上一年審計問題整改得很好,凡是上報告的問題,全部進行了整改。然后這些問題在審計年度還重復出現,甚至有的被審計單位達到了上年審計發現的問題全部在被審計年度內100%出現。這就使得再完美的檔案也掩蓋不了被審計單位不重視風險,形式主義應付審計的實質,使審計和審計整改失去了應有的意義,所以完善內部審計報告內容已是勢在必行了。

4.實行審計整改結果定期通報制度。通過內部刊物,對審計開展情況、審計整改情況進行定期通報,尤其是年年審,年年重現的問題,更要及時通報,從而督促被審計單位進行整改?？v觀這幾年審計工作開展情況,出現了審計年年有,問題年年有,但除了需要整改一下,似乎對被審計單位沒有太大的影響的假象。這種假象,導致了被審計單位越來越不重視內部審計,把應對內部審計作為一項不得不為的雞肋工作來抓。在思想上麻痹,認為審計組反正就是在挑毛病,挑完了再改吧。在行動上遲緩,有些問題能馬上改的,也拖著不改。在意識上輕視,出了問題,與審計組磨,只要不上報告就好。種種現象,降低了審計的權威,被審計單位也沒有從審計中得到經驗教訓,風險始終存在,“定時炸彈”不一定在哪一天引爆,造成被審計單位危機,對事業產生不良影響。所以,要從意識形態上讓被審計單位領導層重視內部審計工作,關注審計結果,就要針對被審計單位領導在乎的領域開展工作。宣傳是一個單位的門面,通訊、通報是各單位領導了解系統內部信息的渠道。把審計開展情況、審計整改情況等在內部刊物上登出,各單位做得好的、不好的都擺在全省氣象同仁面前,對于一些積極向上的單位領導勢必會產生重大影響,這種影響將促使被審計單位領導真正重視審計,關注審計結果,把審計發現的問題及時高效整改真正納入局領導班子議事日程,取得實質性的整改效果。

為了真正提高審計整改的效果,還可以將常規審計與政治巡察等工作相結合,把內部審計納入巡察工作范圍,提高內部審計的威懾力,將審計整改與巡察整改相結合,提高被審計單位對審計整改工作的重視,進一步規避審計風險。

結束語：總之,審計工作要取得實效,真正發揮內部審計對單位內部控制制度是否真正有效,單位財務管理是否存在重大問題,國有資產是否保值增值,乃至會計信息是否真實可靠的督促、預防作用;發揮內部審計對單位查找出的問題進行監督整改,降低財務風險,降低單位違規風險,起到規范事業發展,保護干部干凈干事的監督、服務作用;發揮內部審計通過對被審計單位進行各項活動全方位的監督、檢查等,對被審計單位的各項活動作出客觀公正的判斷,為上級主管部門加強對基層單位的管理,干部任免等的評價鑒定作用。需要審計組、被審計單位、上級主管部門真正把審計放在重要議事日程,用好審計這把利刃,重視問題,解決問題,發揮審計對氣象事業保駕護航作用。