試論全面預算財務管理模式在路橋施工企業的應用研究

李秋麗

中國公路工程咨詢集團有限公司 北京 100000

1 引言

當今路橋施工對資金的密集管理需求有所增加,施工企業的資金風險在激烈的市場競爭中也逐步增大。為了更好地控制資金風險,提升對施工企業資金的管理能力,達到最優的資金調撥方案,施工企業必須從全面預算管理上確保預算工作的準確性,發揮預算對企業以及工程項目資金使用的全面指導作用,為施工企業資金的調撥以及資金的多角度用途做好規劃準備。現如今預算管理在施工企業整體全面經營管理中的地位日益突出,起著關鍵性作用,占據著重要地位。以全面預算為切入點對預算定額管理的所出現的問題進行對策探究,將定額標準實實在在地落實到預算管理中,嚴格按照預算執行,從而有效地控制運營成本,優化企業的各項資源配置,強有力地促進企業競爭力和執行力。

2 全面預算在路橋施工企業財務管理的意義

(1)施工企業的內部控制涵蓋預算、預算執行情況以及過程監督,確保施工企業內部控制的有效執行,在內部控制都起著關鍵作用。行之有效的預算對于后續控制活動以及監督都有著相關性的影響,這是因為高質量的全面預算是通過對相關對企業成本費用結構進行深入研究以及依據預算編制人員的實際執行經驗所編制。由此可見,全面預算在施工企業的內部成本控制起著強有力地指導作用,可以有效地增加企業的內部控制執行可靠度,提升施工企業的財務管理能力,進一步增強企業競爭力。(2)全面預算可以提升施工企業的抗風險水平,風險作為施工企業無法避免的問題,提升對風險的抗性,有利于施工企業在新經濟環境下穩定發展,全面預算能夠幫助施工企業在施工資金上做出安排與使用計劃,科學規劃資金調撥。在預算的準備下,風險成本也會考慮到預算當中,有效地幫助企業規避在運營中出現各種不確定性風險,全面預算其實就是對風險的提前預見,對未來不確定性因素的把控,全面預算做的越精確考慮的層次越多,對資金風險把控的就越到位,也才能真正起到全面預算的抗風險性。(3)盤活施工企業各項資金,提高資金使用活力,提升資金的使用效率,提升施工企業資金價值,合理有計劃地使用資金,避免資金閑置。預算之外剩余的資金就可以由公司統一調配,用于其他資金短缺的項目和投標等項目當中,全面預算可以讓企業大額資金發揮最大使用價值,提高資金周轉率從而在資金方面為企業創造更多的經濟效益。

3 全面預算在路橋施工企業財務管理中出現的問題

3.1 全面預算與組織結構相匹配的問題 全面預算工作中組織結構的優化是財務預算工作的一個重要內容,組織結構優化即通過施工的價值鏈對業務流程重構,來實現組織結構的完善,組織結構根據業務流程重構而建立,全面預算需要對組織結構進行分析,為確保預算執行的準確性,不相容崗位需要分離、監督。

3.2 編制的分析 路橋施工企業的全面預算編制涉及面較廣泛,包括對現金流、成本費用,利潤等預算,預算中要根據施工的各個子任務如每一施工細分下的成本涵蓋設備使用費、人工費、材料費等詳細編制,所以編制前需要先對施工任務進行詳細了解,利用作業成本法以作業為基礎進行編制。通過詳細的作業拆分與合并加強預算的準確性,在編制過程中施工做需要的各項成本都要考慮到,費用成本占比較大的更要細分精確。

3.3 全面預算需要控制成本風險 成本風險的把控問題是路橋施工企業做好全面預算過程中的關鍵所在。首先在投標前需要對成本控制進行測算,因此預算工作人員需要對市場行情和各項成本了如指掌,全面預算要求預算人員較高的專業水平。成本風險也是財務預算人員在進行全面預算過程中需要考慮的重要風險,涵蓋稅務風險、投標風險、施工過程資金使用風險、其他風險等。

4 全面預算在路橋施工企業財務管理應用中的建議

4.1 全面預算下組織優化與編制方法 在當今中國經濟相對快速發展的背景下,全面預算在財務管理中的地位日益凸顯,在施工行業領域也日益普及。(1)做好全面預算工作的前提是需要針對性地優化預算結構。對于需要預算的投標價、施工中各分項成本、可能存在的風險成本等內容,預算組織結構進行明確的定位與職能劃分,使得職能在發揮預算功能時不交叉,其中預算職能分為核算職能、預算監督職能、預算分析職能。(2)設置專門預算經營管理部門保證預算工作的執行力,然后劃分給具體的工作人員,由這些專門的工作人員負責預算定額管理的關鍵環節。預算定額管理是全面預算的基石,眾多的企業都進入了預算定額管理的實踐探索軌道中,預算管理部門應當協調好各部門預算關系,作為專門的預算部門,負責整個施工企業預算統籌規劃指導。例如,預算管理部門應當加強與工程技術部門之間的交流,全面了解工程的進度與對應預算的匹配度情況,通過有效調研提升預算管理效率與準確性。定額預算管理是在明確的定額指標基礎上,有效地對企業資源進行配置,以達到用最低的成本實現經濟效益最大化的一種預算管理工作。(3)針對企業全面預算管理成熟度不均衡的現象,企業應當構建相應的模型,建模是實現統一、規范預算管理的有效手段。在編制方法上,需要利用作業成本法將編制內容更加具體化,保證預算編制的精細化管理,才能提升預算的準確性。

4.2 作業成本預算編制的使用 高效率的作業成本預算編制能夠幫助施工企業在資金管控方面提升效率。(1)作業預算法通過將施工成本計劃下的任務進行再分解,將分解后的任務作業成本進行預算從而達到總成本預算的高精確性目標。比如在公路路橋的某一施工環節中,需要先對工程計劃內容進行分類,分類后對每一項目做出預算,匯總每一項目作業的人工費、材料費、設備費、其他等工程量;然后針對總的預算費用考慮每一作業的工程量進行預算費用的合理分配。如果涉及多個工程共同進行的情況,需要對每一工程預算結果再匯總,為企業提供最終的所有預算額度。其中需要注意的是機械設備的合理調配,避免出現同時作業核算班組費用而機械設備有限調撥不到位,需要租賃或等待設備的情況也引起的增加成本的情況。(2)施工企業在做好全面預算工作當中,需要對預算編制的報告進行監督與考察,尤其是對預算編制的數據準確性進行評估。預算報告起到對施工企業的整個項目成本控制的承上啟下的作用,作業成本法下的預算報告編制需要以準確的數據采集為基礎,只有精細的預算編制才能發揮出全面預算的最大價值。倘若全面預算報告草率地為了完成任務而完成,那么全面預算報告的準確性在后續施工過程中就會發生相互矛盾的問題,引發資金使用與預算相悖,增加資金使用風險。所以在作業成本法下對每一作業環節的預算編制都需要嚴格采集數據并對數據進行嚴密計算,保證全面預算報告的有效性。

4.3 加強全面預算風險控制 全面預算風險管理對于資金管理具有重要作用,為了加強風險成本控制,預算工作要注意以下幾點：(1)施工企業應當自上而下對全面預算風險控制加強重視,培養專業的預算人員并邀請相關項目經驗豐富的技術人員和物資管理人員進行全程協助參與,全面了解施工情況,并需要多次考察施工現場和設計圖紙進行研究,結合施工方案制定出科學合理的預算報告;(2)施工各個部門管理人員需要嚴格按照預算成本要求范圍實行施工任務,保障每一環節的資金支出都在預算要求之內,同時財務部門對成本核算同預算數據做好對比與監督;(3)預算工作必須保持動態發展,根據項目施工變更計劃及時調整預算數據,保證預算工作能夠時刻為施工進度提供資金使用指導,預算工作的動態發展為施工企業的財務高效管理提供依據;(4)施工過程中難免會出現合理的工程量變更和設計優化更改部分施工作業,要及時的根據現場反饋對預算進行一定時期的更新。

5 結語

全面預算可以有效地加強企業內部控制和規避風險、提升資金的使用效率,在路橋施工企業財務管理工作中,全面預算工作會面臨全面預算與組織結構是否匹配的問題、編制分析以及預算風險問題。只要預算編制人員多方調研,加入作業成本預算編制的使用,與各部門相關人員多溝通,增強業務知識學習等,一定能讓全面預算對施工企業的財務管理規劃貢獻重要力量,保障施工企業財務工作的順利有序進行,讓全面預算在路橋施工企業中起到應有的作用。