營(yíng)改增對(duì)中小企業(yè)稅負(fù)的影響及對(duì)策

張晗晗 聊城高級(jí)財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)校

引言：中小企業(yè)對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮著非常大的作用，尤其是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力比較明顯的情況下，其發(fā)展更是受到了非常廣泛的關(guān)注。就世界范圍內(nèi)的情況來看，各個(gè)經(jīng)濟(jì)體都對(duì)中小企業(yè)采取了比較有針對(duì)性的財(cái)稅政策，實(shí)施這些政策對(duì)于其更好的參與市場(chǎng)活動(dòng)，不斷的進(jìn)行創(chuàng)新有一定的促進(jìn)作用。現(xiàn)階段，在實(shí)際的發(fā)展過程中，此類企業(yè)面臨很多方面的難題，最為典型的當(dāng)屬融資問題。此外，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度與日俱增，其生存的成本也逐漸增大，發(fā)展前景并不樂觀。因此，本文對(duì)當(dāng)前情況下，中小企業(yè)稅負(fù)變化的情況進(jìn)行分析，以探討營(yíng)改增以后，其發(fā)展的整體情況所受到的影響。

一、營(yíng)改增對(duì)中小企業(yè)稅負(fù)的影響

（一）營(yíng)改增對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅負(fù)的影響

營(yíng)改增對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展帶來了多個(gè)方面的影響。首先，自從改革以來，大部分中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)得以大大的降低，從根本上實(shí)現(xiàn)了減稅的目標(biāo)，使其發(fā)展更具活力，不再被過重的稅負(fù)所限制[1]。其次，營(yíng)改增的試點(diǎn)實(shí)施，也在一些方面制約了中小企業(yè)的發(fā)展，很多企業(yè)發(fā)現(xiàn)改革以后，抵扣的范圍大大的縮減，能夠抵扣的項(xiàng)目非常的有限，并且相關(guān)人員的工作量大大的增加，無法較好的適應(yīng)稅制改革以后的狀態(tài)。由此可見，營(yíng)改增對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展而言，并非完全有利，還有很多地方需要進(jìn)行完善，以此來消除各方面的弊端，才能最大限度的發(fā)揮改革的積極作用。

（二）營(yíng)改增對(duì)不同行業(yè)的中小企業(yè)稅負(fù)的影響

營(yíng)改增的實(shí)施機(jī)制使得很多重復(fù)征稅的現(xiàn)象不再發(fā)生，并且對(duì)于中小企業(yè)而言，很多環(huán)節(jié)無需再進(jìn)行征稅，這是改革的優(yōu)勢(shì)，也是企業(yè)的福利，能夠較大幅度的為企業(yè)減負(fù)[2]。但也存在很多企業(yè)稅負(fù)非但沒有降低，反而出現(xiàn)了一定程度的增長(zhǎng)的現(xiàn)象。因此，可以認(rèn)為對(duì)于不同行業(yè)，營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響方向也是不一致的。

首先，對(duì)于物流等交通運(yùn)輸業(yè)來說，稅負(fù)上漲的最為明顯。營(yíng)改增的實(shí)施，目前還處于初級(jí)階段，很多企業(yè)需要多納稅，并且還需額外負(fù)擔(dān)稅款。原本交通運(yùn)輸業(yè)的稅率是3%，在改革以后，稅率則變?yōu)榱?1%，這在很大程度上增加了行業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)。

其次，對(duì)于租賃行業(yè)來說，營(yíng)改增起到了很大的積極作用。在改革以后，企業(yè)所承擔(dān)的稅率雖然是17%，但是租賃行業(yè)享有即征即退的優(yōu)勢(shì)，使其稅負(fù)大大的降低，也促進(jìn)了這一行業(yè)的迅速發(fā)展。

最后，對(duì)與二手房市場(chǎng)來說，其稅負(fù)沒有發(fā)生明顯變化，營(yíng)改增的實(shí)施并沒有造成二手房交易的巨大波動(dòng)，其覆蓋范圍相對(duì)來說也比較的狹窄。因此，其稅負(fù)基本上沒有發(fā)生變化。

（三）營(yíng)改增對(duì)不同規(guī)模的中小企業(yè)稅負(fù)的影響

首先，小規(guī)模納稅人。在改革以后，其根據(jù)3%的稅率申報(bào)納稅。所以，營(yíng)改增的實(shí)施使得這一類型的企業(yè)的稅負(fù)大大的降低，也在很大程度上減輕了其經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，對(duì)于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展比較有利。

其次，一般納稅人來說。在改革以后，各個(gè)產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)大都出現(xiàn)了不同程度的下降，也存在一些行業(yè)的稅負(fù)不降反增的現(xiàn)象，這一問題也使得兩種類型的納稅人互相的牽制。

二、對(duì)策建議

（一）政府層面的建議

首先，要充分發(fā)揮政府機(jī)關(guān)的作用，尤其對(duì)于國(guó)稅和地稅部門，在進(jìn)行試點(diǎn)的過程中，要注意及時(shí)進(jìn)行溝通，并做好協(xié)調(diào)配合工作。對(duì)于當(dāng)前時(shí)期，一些行業(yè)在改革以后出現(xiàn)的稅負(fù)非但沒有下降，反而上升的情況，國(guó)稅局和地稅局以及財(cái)務(wù)部門都應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展行業(yè)的覆蓋面。并且在一定情況下還要對(duì)均衡稅率的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新的設(shè)定，以降低在改革后稅率較高行業(yè)的稅負(fù)，做好稅負(fù)的平衡工作。

其次，要完善營(yíng)改增運(yùn)行的工作。盡可能的降低規(guī)模等因素的限制。并且在一定的情況下，還要選擇好取消小規(guī)模納稅人制度的契機(jī)，并且優(yōu)化起征點(diǎn)的設(shè)計(jì)，以此來降低中小企業(yè)所需承擔(dān)的稅負(fù)，確保其持續(xù)發(fā)展。

最后，還要完善征管體系的構(gòu)建，做好配合與宣傳工作，以提升稅收的征管效率。還要注重各個(gè)政府機(jī)關(guān)在工作時(shí)相互的配合，簡(jiǎn)化辦稅的程序。在做好宣傳工作的同時(shí)，還要對(duì)企業(yè)的納稅人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)。通過溝通機(jī)制的建立，提升企業(yè)納稅工作的質(zhì)量。

（二）中小企業(yè)層面的建議

首先，中小企業(yè)要強(qiáng)化自身建設(shè)。對(duì)于納稅主體來說，降低稅負(fù)首先對(duì)各大中小企業(yè)的發(fā)展有利。在進(jìn)行改革過程中，要降低企業(yè)的稅負(fù)，需要企業(yè)做好建設(shè)工作，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)有關(guān)人員的培訓(xùn)，提升企業(yè)自身的實(shí)力。其次，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。中小企業(yè)要想降低自身的稅負(fù)，還需從自身的內(nèi)部著手，注重轉(zhuǎn)型升級(jí)。通過改善自身的經(jīng)營(yíng)模式、優(yōu)化企業(yè)的成本，促使中小企業(yè)更加適應(yīng)稅制的變化，對(duì)于降低企業(yè)稅負(fù)意義重大。最后，企業(yè)要積極配合政府工作。中小企業(yè)的發(fā)展離不開政府的支持，政府稅收工作也需要得到中小企業(yè)的支持，才能更好的開展稅收工作。因此，二者需要建立起有效的溝通機(jī)制。而企業(yè)本身屬于納稅主體，在進(jìn)行營(yíng)改增試點(diǎn)的過程中，可以合理的使用有利于企業(yè)發(fā)展的政策，及時(shí)的向稅務(wù)部門進(jìn)行稅收優(yōu)惠的申報(bào)，并對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行積極的反映，為政府部門稅收政策的調(diào)整提供依據(jù)。對(duì)于在納稅過程中發(fā)現(xiàn)的問題要向稅務(wù)部門及時(shí)反映，并積極的配合政府部門的工作，以促使相關(guān)的稅收政策在中小企業(yè)之中取得更好的實(shí)施效果。

結(jié)語：本文認(rèn)為，營(yíng)改增對(duì)于不同企業(yè)的稅負(fù)影響是不同的，對(duì)于大多數(shù)服務(wù)業(yè)而言，有助于降低其稅負(fù)水平，但是對(duì)于交通運(yùn)輸行業(yè)來說，其稅負(fù)反而有可能增加。要有效解決這些問題，不僅要對(duì)稅收制度進(jìn)行完善，對(duì)納稅的環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，還要進(jìn)一步提升企業(yè)的管理水平。