注冊會計師審計要更好地為中小投資者服務

中國注冊會計師協會常務副會長兼秘書長 陳毓圭

在國際上，會計審計標準本身，沒有專門針對中小投資者保護的條文。因為會計的基本立場是真實和公允，審計的基本立場是獨立、客觀和公正，一視同仁，沒有針對某一類投資者的會計審計標準。我們認識到，在中國證券市場上，無論是中小投資者群體的規模，還是中小投資者處理信息的專業能力，識別風險、防范風險的能力都有其特殊性。我們應當在堅持真實、公允的反映，獨立、客觀、公正的立場的同時，考慮中小投資者保護的需要，熱情地、創造性地工作。

我國注冊會計師審計制度是適應改革開放的需要發展起來的。注冊會計師行業得以快速成長，是在1990年代以來，證券市場創設之后。證券市場為注冊會計師行業發展提供了巨大動力。

我們認識到，注冊會計師審計是市場監督體系重要的制度安排，注冊會計師審計是市場經濟誠信鏈條的重要一環，獨立性是注冊會計師審計的靈魂?；谝陨险J識，注冊會計師行業持續推進行業誠信建設，完成了一系列的制度建設和制度創新。

——建立了與國際審計標準趨同的審計準則體系，按照中國審計準則出具的審計報告與按照國際審計準則出具的審計報告，所達到的保證程度是一樣的。

——建立了系統風險導向的執業質量檢查制度，每三年對證券期貨業務特許資格會計師事務所檢查一遍。

——把上市公司年報審計作為行業監管的重點，建立年報審計的事前、事中、事后監管體系，年報審計開始前，發通知提示風險，年報審計期間，針對風險客戶進行約談，年報審計后，有針對性地進行執業質量檢查。

——把會計師事務所的變更，也就是俗稱的“炒魷魚、接下家”，作為年報審計監管的突破口，哪家上市公司臨時更換了會計師事務所，哪家會計師事務所接了下家，注協就緊盯不放，這方面工作我們已經堅持了15年。

——建立了注冊會計師行業誠信信息監控系統，向公眾披露會計師事務所和注冊會計師的基本信息和誠信信息。

以上這些制度的有效實施，促進了注冊會計師審計質量穩步提高，起到了包括中小投資者在內的各類投資者權益保護的作用。

圍繞中小投資者保護這一重大任務，我們應當怎樣做才能更好地發揮注冊會計師審計的作用呢？

——要提升中小投資者對選聘會計師事務所的話語權。如何選聘會計師事務所，直接影響到注冊會計師審計的獨立性。如果選聘會計師事務所的權力集中在大股東或者管理層手里，注冊會計師審計的獨立性就會受到不應有的損害。能否改進會計師事務所的選聘辦法，賦予中小股東群體對選聘會計師事務所的發言權。

——在中小投資者教育中，增設會計審計課程。會計審計信息是投資決策的重要信息，會計責任和審計責任分別是公司和注冊會計師對投資者的責任。中小投資者無論是投資決策，還是權益維護，都離不開會計審計知識。中注協有意愿配合中小投資者服務中心，義務開展中小投資者會計審計知識的普及工作。

——為中小投資者接受會計審計信息提供更多的便利。我們注意到，年報審計期間，信息集中披露，中小投資者沒有能力在這樣短的時間內進行信息處理；中小投資者進入上市公司年報數據庫，成本過高。作為中小投資者重要的信息來源，上市公司官方網站提供年報信息的欄目不固定、版面不穩定，甚至出現亂碼、亂序，不便于認讀。建議在廣泛征集中小投資者意見的基礎上，對上市公司網站披露年報信息作出規范，至少應當要求固定欄目，便于搜索；提供歷年數據，便于比較；改進年報的披露格式，提高信息的可讀性。

——改進年報會計審計信息的文字語言。會計審計信息無疑受到專業語言的限制，往往需要有一定的專業知識基礎才能讀得懂。但是，這一點也不意味著會計審計信息成為中小投資者面前的天書。立足中小投資者保護的要求，我們應當努力改進會計審計標準以及財務報告和審計報告的文字語言。只要本著為投資者服務，為中小投資者服務的宗旨，使會計審計標準、財務報告、審計報告的文字語言，既達到專業的嚴謹，又便于投資者認讀，是有空間的。