淺議我國稅收立法存在的問題及改進策略

劉娜

摘 要：稅收立法和稅收法定有利于保護納稅人的合法權益。稅收立法和稅收法定是世界各國的共識和實踐。然而，目前中國的稅收只是稅收。稅收立法和稅收法定是全面推進依法治國、加快建設社會主義法治國家的重要內容和內在要求。目前，我國的稅收立法、稅收法定和建設社會主義法治國家的目標，以及人民群眾對國家財稅管理和財稅服務的強烈期望，仍存在較大差距。

關鍵詞：稅收立法；稅收法定；依法治國

一、我國稅收立法的現狀及存在的問題

中國是一個社會主義國家。經過多年的發展和建設，中國特色社會主義市場經濟初步形成。經過多年的市場經濟改革和探索，中國特色的財稅制度和財稅法制得到進一步規范。中國特色財稅制度和財稅法制保障了各級政府的財政來源，為經濟社會發展和建設提供了有利支撐。與此同時，隨著經濟和社會的發展，一方面，廣大人民的稅收權利的意識，進一步提高自己的能力和意愿，迫在眉睫的是改善中國的稅收立法的現狀，提高稅收立法的可信度和透明度。積極參與稅收立法的意愿更加強烈；另一方面，由于全球化的影響，中國經濟融入全球經濟的速度正在進一步加快。按照國際市場規則和治理模式進行財稅改革，實現稅收法定化迫在眉睫。目前，我國現行稅收立法僅涉及稅收問題。其中，個人所得稅、企業所得稅、車船稅分別由全國人民代表大會或者全國人民代表大會常務委員會制定；沒有明確的稅種，包括增值稅、消費稅、營業稅等，這些稅種占總稅收。在世界其他國家，這個比例很高。可見，我國的財稅法律制度還存在許多差距，還有很多工作要做。這些差距和大量就業崗位的存在，使我國的財稅法制與經濟社會發展的內在要求嚴重脫節。一方面，這導致了一些稅收征管的任意性，容易滋生腐敗，加劇矛盾。另一方面，根據當時的經濟發展情況，要經過全國人民代表大會漫長的立法過程已經太晚了。有的規定征稅，國務院只需向全國人民代表大會常務委員會備案即可征稅。國務院立法的過度授權導致了行政權力的惡性擴張，行政權力的惡性擴張自然會帶來許多問題，加劇許多矛盾。當前，中國正處于社會主義初級階段，全面建成小康社會進入決勝階段。改革已進入關鍵時期和深水區。國際國內形勢極為復雜。改革、發展、穩定的挑戰是前所未有的，也是相互矛盾的風險和挑戰。大多數都是前所未有的，法治是不可避免的選擇。稅收立法、稅收法律制度的實現、財稅體制改革內在性質的加速推進、全面深化改革、全面建設小康社會的總體要求和目標是一致的。加快財稅體制改革，更好地適應經濟社會發展的需要，實現經濟發展、社會公正，維護和保護納稅人的合法權益。目前，我國在財稅制度和稅收法律制度方面存在的問題集中于：

（1）經全國人民代表大會批準以稅收法規的形式進行稅制改革后，財稅體制的許多方面都是空白的；

（2）削弱立法機關在稅收立法中的地位和作用；未形成《稅收基本法》（原稅法）；

（3）稅收立法的行政化程度較強，立法質量不高，靈活性不夠，透明度不夠，稅收執法成本增加。

（4）稅收法律法規具有計劃經濟的色彩，立法矛盾滯后。

二、我國稅收立法的改進策略

當前，中國正處于全面深化改革的階段。我們應該以此為契機建立財稅制度和財稅制度，滿足經濟和社會發展的需要，并通過稅收立法，改善和優化現代和高效的稅收法律體系，實現稅收法律體系，加快財稅體制改革。

（一）完善國家機關在稅收立法中的職權

財稅法制建設是財稅體制改革和建設的關鍵。的前提下，建立一個科學、高效的財稅法律制度是明確中央和國家機關，以及權威的部門之間的廣大人民和社會組織的稅收立法，并實現稅收立法權的回歸全國人民代表大會。只有這樣，全國人民代表大會才能將稅收領域的相關法律納入立法計劃，保證稅收立法的前瞻性和預見性，確保稅收法律更好地適應經濟社會發展的需要。只有這樣，我們才能推進稅收的法律程序。只有這樣，稅收才能合法實施，才能提高稅收立法效率。只有這樣才能更好地規范各級政府的財稅管理行為，更好地維護和反映納稅人的合法權益和合理訴求。

（二）制定稅收基本法

一方面，要從國家整體政治制度的高度來規劃布局；另一方面，必須以法律的形式實現立法權的法制化和關系的法制化。這就需要制定《稅收基本法》，明確規定中央和國家機關以及廣大人民群眾和社會團體在稅收立法中的權力、關系和責任。稅收立法過程以法律形式明確界定，發揮專家、專業機構和專門社會組織的作用，明確和理順公眾參與稅收立法的渠道。

（三）提高稅收立法透明度

傳統的稅收立法具有較強的行政色彩，立法質量不高，比較靈活，不透明，且稅收執行成本增加。同時，稅收法律法規具有計劃經濟的色彩，立法矛盾滯后。要解決這一問題，一方面要以立法的形式明確規范稅收立法的程序，以保證稅收立法的透明度；另一方面，有必要確保專家、專業機構和專門社會組織參與稅收立法。角色和聲音的聲音。

（四）完善稅收立法聽證制度

在當今世界，成熟的市場經濟國家普遍在立法過程中建立了包括稅收立法在內的聽證制度，以保障公民參與稅法制定的政治權利。在這方面，中國憲法也有明確的規定。通過立法聽證會，廣大群眾的熱情參與國家治理的人可以充分調動廣大群眾的能力的人參與國家治理可以提高納稅人的可以有效地實現民主監督的權利，可以有效地保護納稅人的合法權益。在參加立法聽證會的過程中，要凝聚共識，避免執法過程中可能出現的矛盾和摩擦，提高稅收立法效率，確保法律的有效實施。

稅收立法是一個長期的系統工程。這個項目需要黨中央的頂層設計和指導。各級政府更加需要加快轉變政府職能，這也需要廣大人民群眾的積極參與和充分支持，以立法為中心的財稅體制改革是有成效的。

參考文獻：

[1]張之永.淺議我國稅收立法存在的問題及改進策略.品牌（下半月）2016，3.