減稅降費政策中小微企業(yè)受益情況調(diào)研

□葛美星

為深入了解上海小微企業(yè)減稅降費政策落實情況，國家統(tǒng)計局上海調(diào)查總隊近期對54 家小微企業(yè)展開問卷調(diào)研，調(diào)研結(jié)果顯示：64.8%的小微企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)率不超過5%，超七成企業(yè)認(rèn)為稅費負(fù)擔(dān)較為合理，減稅降費政策知曉度總體較高、成效顯著。但也存在一些問題需引起關(guān)注:增值稅稅率調(diào)整頻繁，企業(yè)有點應(yīng)接不暇；增值稅減稅紅利在產(chǎn)業(yè)鏈不同環(huán)節(jié)分布不均衡；社保基數(shù)上調(diào)一定程度上沖減了社保繳納政策調(diào)整帶來的利好。

近年來，為提升經(jīng)濟活力，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，我國出臺了多項稅費減免政策。步入2019 年，國家實施了一系列減稅降費組合拳，重點出臺了小微企業(yè)普惠性稅收減免、增值稅改革、下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例、降低政府性收費和經(jīng)營服務(wù)性收費等政策措施。為深入了解上海小微企業(yè)減稅降費政策落實情況，國家統(tǒng)計局上海調(diào)查總隊近期對54 家小微企業(yè)展開問卷調(diào)研，涉及制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)等8 個行業(yè)。

上海企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)情況

（一）64.8%的小微企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)率不超過5%

隨著近幾年我國減稅降費政策持續(xù)推進(jìn)，企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)呈下降態(tài)勢，小微企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)率（繳納的全部稅費占營業(yè)收入比例）總體較低。在被調(diào)研企業(yè)中，有64.8%的企業(yè)2019 年1-5 月稅費負(fù)擔(dān)率不超過5%，24.1%在5%-10%，9.3%在10%-20%，1.8%在20%-30%，沒有企業(yè)表示稅費負(fù)擔(dān)率超過30%。

（二）超七成企業(yè)認(rèn)為稅費負(fù)擔(dān)較為合理

減稅降費政策有效減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，為小微企業(yè)發(fā)展騰挪了空間，得到企業(yè)高度評價和認(rèn)可。在被調(diào)研企業(yè)中，有5.5%的企業(yè)認(rèn)為當(dāng)前稅費負(fù)擔(dān)“非常輕”或“比較輕”，70.4%認(rèn)為“基本合理”，但仍有24.1% 的企業(yè)認(rèn)為“比較重”或“非常重”。

減稅降費政策落實情況

（一）減稅降費政策知曉度總體較高

今年以來，我國在小微企業(yè)普惠性稅收減免、增值稅改革、下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例、降低政府性收費和經(jīng)營服務(wù)性收費等方面出臺了一系列舉措，加之宣傳力度較大，這些政策的社會知曉度總體較高。

1.全部企業(yè)知曉小微企業(yè)普惠性稅收減免政策。今年出臺的小微企業(yè)普惠性稅收政策主要包括三項內(nèi)容：對月銷售額10 萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅；對增值稅小規(guī)模納稅人在50%幅度內(nèi)減征六稅兩費；放寬小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，同時加大所得稅優(yōu)惠力度。調(diào)研顯示，所有企業(yè)知曉該政策中的至少一項內(nèi)容。

具體來看，96.3%的企業(yè)知曉“對月銷售額10 萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅”政策，其中30.8%的企業(yè)享受到該政策；87.0%的企業(yè)知曉“對增值稅小規(guī)模納稅人在50%幅度內(nèi)減征六稅兩費”政策，其中23.4%享受到該政策；94.4%的企業(yè)知曉“放寬小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，同時加大所得稅優(yōu)惠力度”政策，其中27.5%享受到該政策。

2.增值稅減稅政策知曉率達(dá)到100%。4 月1 日起實施了深化增值稅改革措施：將制造業(yè)適用稅率由16%降至13%，將交通運輸、建筑等行業(yè)適用稅率由10% 降至9%。調(diào)研顯示，所有企業(yè)對該政策有所了解，其中46.3%的企業(yè)享受到該政策。

3.全部企業(yè)知曉養(yǎng)老保險單位繳費比例降低政策。5 月1 日起降低養(yǎng)老保險單位繳費比例，繼續(xù)階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率。調(diào)研顯示，全部被調(diào)研企業(yè)了解該政策，且政策惠及面廣泛。

4.81.5%的企業(yè)知曉政府性收費和經(jīng)營服務(wù)性收費降低政策。7月1 日起降低部分政府性收費和經(jīng)營服務(wù)性收費，包括減免不動產(chǎn)登記費，擴大減繳專利申請費、年費等范圍，降低因私普通護(hù)照等出入境證照收費標(biāo)準(zhǔn)，降低移動網(wǎng)絡(luò)流量和中小企業(yè)寬帶資費、降低一般工商業(yè)平均電價、下浮鐵路貨物執(zhí)行運價等。調(diào)研顯示，81.5%的企業(yè)知曉政府性收費和經(jīng)營服務(wù)性收費降低政策，27.8%的企業(yè)預(yù)計將從中受益。

（二）減稅降費政策成效顯著

1.減稅降費政策受益面廣。今年出臺的減稅降費政策內(nèi)容豐富，涉及增值稅、所得稅、社會保險、政府性收費、經(jīng)營服務(wù)性收費等多項內(nèi)容，政策惠及面廣，更多小微企業(yè)享受到政策紅利。被調(diào)研企業(yè)中，有94.4%的企業(yè)從減稅降費政策中受益，這一比例高出2018年25.9個百分點。從受益程度看，有14.8%的被調(diào)研企業(yè)認(rèn)為受益程度“很大”或“較大”，42.6%認(rèn)為“一般”，37.0%認(rèn)為“很小”或“較小”。

2.近四成企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)率出現(xiàn)下降。被調(diào)研企業(yè)中，有38.9%的企業(yè)認(rèn)為2019年1-5月稅費負(fù)擔(dān)率比上年同期“略有下降”或“明顯下降”，48.1%認(rèn)為“基本持平”，13.0%認(rèn)為“略有上升”或“明顯上升”。上海至海實業(yè)有限公司今年1-5月營業(yè)收入在100萬元-500萬元，享受到“4月1日起實施深化增值稅改革：將制造業(yè)適用稅率由16%降至13%，將交通運輸、建筑等行業(yè)適用稅率由10%降至9%”政策，2019年4-5月減免稅費1.1萬元。澎軒（上海）實業(yè)有限公司享受到“1月1日起實施的對增值稅小規(guī)模納稅人在50%幅度減免六稅兩費”政策，2019年1-5月城建稅、教育費附加及地方教育附加三個項目減免稅費0.3萬元。

3.小微企業(yè)從所得稅減免政策中受益顯著。財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，明確從今年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的實際稅率降至5%，100萬元到300萬元的稅率降為10%。而2018 年小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100 萬元的實際稅率為10%；100 萬元以上的實際稅率為25%。今年出臺的減稅降費政策使得小型微利企業(yè)所得稅稅率明顯下調(diào)，小微企業(yè)獲益顯著。

4.64.8%的企業(yè)認(rèn)為政策獲取渠道通暢。隨著互聯(lián)網(wǎng)、信息技術(shù)及新媒體發(fā)展，企業(yè)獲取信息途徑日益多元化、渠道越發(fā)通暢。被調(diào)研企業(yè)中，有64.8%的企業(yè)認(rèn)為獲取相關(guān)政策渠道“比較通暢”；35.2% 認(rèn)為“一般”。從獲取途徑看，有30.7%的企業(yè)通過稅務(wù)機關(guān)官方網(wǎng)站獲取小微企業(yè)稅費優(yōu)惠政策；22.9%通過電視、報紙、廣播等新聞媒體；22.2%通過微信（稅企交流群、公眾號等）；9.8%通過稅務(wù)局電話、短信；9.8%通過稅務(wù)、社保等部門組織的專題培訓(xùn)輔導(dǎo)；還有4.6% 通過辦稅服務(wù)廳人員宣傳獲取。

減稅降費政策落實中值得關(guān)注的問題

（一）增值稅稅率調(diào)整頻繁，企業(yè)有點應(yīng)接不暇

近年來增值稅稅率多次調(diào)整，如2018年5月1日起將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，2019年4月1日起從16%降為13%，且每次調(diào)整涉及的行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、盈利情況等各有不同，企業(yè)需要適時關(guān)注、掌握最新的稅率政策，根據(jù)增值稅變動政策因時制宜對訂單合同做出調(diào)整，特別是一些小微企業(yè)，由于財務(wù)人員通常兼職且財務(wù)制度不健全，在增值稅稅率調(diào)整頻繁情況下，企業(yè)經(jīng)營管理受到一定影響，需引起關(guān)注。

（二）增值稅減稅紅利在產(chǎn)業(yè)鏈不同環(huán)節(jié)分布不均衡

4 月1 日起實施了深化增值稅改革措施：將制造業(yè)適用稅率由16%降至13%，將交通運輸、建筑等行業(yè)適用稅率由10%降至9%。以制造業(yè)為例，處于產(chǎn)業(yè)鏈不同環(huán)節(jié)企業(yè)享受到的政策紅利不同。處于產(chǎn)業(yè)鏈上游和中游企業(yè)，若簽訂采購或銷售合同以不含稅價格為基礎(chǔ)，增值稅稅率降低對企業(yè)利潤有一定貢獻(xiàn)，主要體現(xiàn)在增值稅稅率下降引起的稅金及附加降低上；若簽訂采購或銷售合同以含稅價格為基礎(chǔ)，則客戶也會要求相應(yīng)降價。而面向消費者的終端產(chǎn)品，在增值稅稅率降低情況下，售價未必會發(fā)生變化，終端產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)享受政策紅利最大，獲益更高。

（三）社保基數(shù)上調(diào)一定程度上沖減了社保繳納政策調(diào)整帶來的利好

從2019 年5 月1 日起，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例由20%降至16%，單位繳費比例較之前下降了4 個百分點，一定程度上減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。但隨著上海平均工資上漲及最低工資標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整，企業(yè)繳納社會保險基數(shù)增加，一定程度上沖減了社保繳納政策調(diào)整帶來的利好。