基于預算的全生命周期資產管理

付韜，全宇

(中國醫科大學附屬盛京醫院，沈陽市 110004)

1 引言

預算管理是對醫院下一年度全院統籌安排資金的管理行為，是根據醫院自身的發展規劃和任務計劃而制定的年度財務計劃，也是醫院正常運行的保障[1-2]。固定資產作為全預算管理的重要部分，是醫院進行正常醫療、教學、科研等各項活動不可缺少的物質基礎。同時，也是衡量現代化醫院的綜合實力，規模大小，發展程度的主要標準之一。隨著醫療資產的種類、數量越來越多，為了保障管理的準確性和管理效率的提升，建立以信息化為核心的管理機制勢在必行[3-4]。

目前許多醫院在預算管理中存在諸多問題：預算編制不符合實際，缺乏各部門的廣泛參與，造成預算金額與實際所需不符，以至于影響了醫院的正常發展與建設。預算控制不及時，缺乏對全預算流程化監管，以至于預算使用不及時，不合理的現象頻繁發生[5-6]。預算缺乏靈活性，缺失預算的追加與調整。預算一旦制定就不可更改，墨守成規，與醫院實際的經營活動不符。預算分析與考核不及時，不合理。醫院管理者不能實時動態的掌握醫院預算使用情況，以至于無法對下一年度做出準確的預判。同時因為缺少考核目標，存在“重花銷輕管理”的現象[7-9]。

同時許多醫院在資產管理中也存在諸多問題：與財務管理脫節，造成物不清、賬不準的現象。無法實時跟蹤，設備的使用、轉移、報廢，無法實時查詢。缺乏對設備的效益評價，設備折舊、維修費、水電費、人工費等運行成本統計，無法與設備關聯。重購置，輕管理，缺乏日常運行監控，缺乏預防性維護保養[10-11]。

2 基于預算全生命周期資產管理的信息化實現

2.1 管理功能架構

基于醫院辦公自動化(OA)系統與盛京OA(院內辦公APP)，作為全預算管理平臺的技術支撐，根據醫院管理的工作特點，借助醫院組織結構與人力資源信息系統，實現預算管理模塊，預算對招標有決定性作用，做到有預算才能招標。招標之后的資產信息進入資產管理模塊。實現了對醫院資產進行精細化管理[12]，見圖1。

圖1 功能架構

2.2 預算管理

預算管理是全預算管理環節的根本，醫院所有的發展規劃都要依據預算來制定，切實做到無預算無費用發生[13-14]。

首先完成預算數據的采集，可以支持人工錄入方式和通過數據接口導入數據兩種方式。為方便上級對下級的審核和調整，系統支持預算報表多次上報。在預算執行過程中，可以對發生條件變化的預算進行調整，系統同時記錄調整過程的數據，保障數據的可追溯性，并經過審批后生效。

如圖2所示，科室負責人將預算上報給主管院長審批，然后財務部審批，院長及辦公會會簽，最后反饋給申請人。對于在實際使用中與預期不符的情況，進行預算調整，預算調整又分為預算內調整與預算外調整。預算范圍內的調整由科室負責人提出申請，主管院長、財務部依次審批，反饋申請人。預算外的調整由科室負責人申請，主管院長、院長、財務部依次審批，反饋申請人。

圖2 預算管理流程

通過對醫院未來發展規劃進行全面統籌管理及預測，并依靠預算監控，將預算的執行過程的完成情況與預算目標進行分析，進而及時發現問題，并加以完善和調整預算，以幫助醫院管理者更加有效地經營醫院。

2.3 招標申請

招標申請是資產采購的一個重要環節，也是落實醫院預算使用的一個重要途徑。招標申請引用預算，做到每一項的招標都符合醫院的預算支出。

首先，由各個科室依據年度預算自主提交計劃申請單。經主管院長、招標主管院長依次審批，通過后反饋給招標委員會與申請人。審核通過后進行招標工作，若未通過審核，反饋給申請部門，并注明未通過意見。

為了對固定資產采購各環節的規范化管理，采取多種方式進行管控：(1)科室申請設備要填寫可行性報告，然后招標委員會進行論證。(2)科室在申請采購時，經過嚴格的審核機制，依據審批權限逐級審批，只有經過上一級的領導審批后，才能進行下一流程。(3)在系統中填報設備申請時，與預算管理平臺掛鉤，如果所報項目超出預算資金額度，系統經判定不予通過。

2.4 資產管理

招標申請經過醫院工作流的審批之后進行政府采購，采購來的資產信息進入資產管理模塊。數據信息從預算管理經招標申請，一直到資產管理模塊，保障了資產信息的延續性與可追溯性，見圖3。

圖3 醫院資產管理

采購來的醫院資產經過合同管理與發票管理，將合同信息與發票信息存入系統，做到資產信息的可追溯。經過驗收，進行入庫管理。對已入庫固定資產進行領用管理，科室填寫領用申請，經審批后記錄科室固定資產領用情況。

對于固定資產發生科室變動時，進行固定資產調撥。經過原科室申請，管理科室審批同意，現任科室接受確認，資產調撥完成。同時財務調整資產相關數據。系統自動記錄資產的整個流轉過程，保證信息的可追溯性[15]。

根據科室使用設備的老化情況，由科室申請報廢，經職能科室審核批準，結束設備的生命周期。管理者對在庫固定資產進行報廢管理，記錄報廢數據。

固定資產的維護有維修與折舊兩部分，維修主要的工作是將每臺設備的維修費用在系統里記錄下來，同時還需記錄維修報告，這樣管理者可以對每臺設備的維修次數、維修費用有全面的了解。這樣就對每臺設備的使用進行了全程跟蹤，從中可分析出哪些設備質量好，哪些設備質量差，為下一年度的設備采購提供了參考經驗。成本折舊則是醫院按照一定的算法對醫院資產每年定期折舊，醫院的管理者可以實時的查詢醫院資產的原值與凈值，為醫院的成本核算提供有效的依據。

3 管理創新

3.1 實現無預算無費用發生

醫院預算管理是醫院內部的財務控制，在系統中將其放在業務行為的關鍵環節，實現了對資產模塊的的控制，由過去事后被動控制提前到事前主動控制，實現了管理重心的前移，真正實現了全預算管理對醫院經營行為的牽制作用。招標采購與預算對接，資產管理的所有關鍵環節都受到了預算的控制，真正做到了無預算無費用發生。

3.2 基于工作流的審批管理

在預算執行過程中，動態實時跟蹤預算使用，經過相關管理審批，及時合理的進行預算的追加與調整，滿足醫院臨床的發展需要。

3.3 資產全生命周期閉環管理

固定資產從計劃申請、招標、合同、驗收、入庫、使用、維修、轉移、報廢等設備全生命周期動態跟蹤管理，從而使醫院管理者可以時刻掌握醫院的固定資產信息，合理的調配資源，進而提升醫院的整體管理水平。

固定資產管理的目標是實現資產預算、前期、運維和報廢等全生命周期的物流，財流和信息流的閉環式管理體系架構。這樣的架構促使各職能科室之間共享資產信息，各司其職補充完善數據，使得固定資產從申請到入庫，從使用到報廢各個環節的情況清晰明了，同時與財務的記賬管理對接，做到物賬統一。

3.4 數據信息的準確性與安全性

系統對預算與資產信息進行實時動態監控，所有的審批流與操作，后臺均留有痕跡，做到數據準確，數據可追溯，以此來保障系統的可靠性。

4 結語

醫院全生命周期資產管理依托于醫院信息化的發展，基于醫院互聯互通信息平臺的實現，形成了從預算到招標計劃、采購、入庫到出庫、使用、報廢等環節的全生命周期管理，把醫院的管理環節串成一條線，實現了業務流與數據流的融合。臨床科室基于辦公OA的角色權限管理，自我管理本科室的資產，實時的了解本科室的資產信息。醫院管理者通過對其大數據的分析解剖，全面掌握醫院各類資產的收益與損耗，為醫院發展提供決策信息，進而優化醫院的資源配置，提高醫院工作效率，提升了醫院在信息化時代的管理水平。