新醫(yī)改下醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題及對策

張世茹

(河北醫(yī)科大學第二醫(yī)院審計處，河北 石家莊 050000)

新醫(yī)改最大的特點就是解決老百姓看病難、看病貴的問題，隨著新醫(yī)改的不斷深入，傳統(tǒng)的“以藥養(yǎng)醫(yī)”的模式逐漸被取消，隨之而來的是醫(yī)院財務模式的轉(zhuǎn)變。實踐證明新醫(yī)改的實施需要依賴于完善的內(nèi)部控制體系，因此結(jié)合多年的實踐工作經(jīng)驗，就當前醫(yī)院內(nèi)部控制所存在的問題及具體的解決對策進行詳細的闡述，以此推動醫(yī)院內(nèi)控體系的完善。

一、新醫(yī)改下醫(yī)院內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制就是按照醫(yī)院的戰(zhàn)略要求，從多方面入手實現(xiàn)醫(yī)院財務效率的最大化。隨著我國醫(yī)療改革的不斷推進，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系具有重要的現(xiàn)實意義：首先完善內(nèi)部控制環(huán)境是保障醫(yī)院各項業(yè)務順利實施的基礎(chǔ)。隨著醫(yī)院改革的不斷推進，各種業(yè)務矛盾也會呈現(xiàn)出來，例如醫(yī)院“以藥養(yǎng)醫(yī)”模式的取消，可能會降低部分醫(yī)護人員收入，而完善的內(nèi)部控制環(huán)境可以從制度等方面形成規(guī)范的財務模式，保障醫(yī)院業(yè)務的順利開展；其次有助于降低醫(yī)院成本，規(guī)避財務風險。在市場環(huán)境下，醫(yī)院財務工作所面臨的風險也在不斷增加，而內(nèi)部控制制度的建立可以規(guī)范醫(yī)院的財務活動，形成系統(tǒng)的財務預警體系，進而及時防范財務風險行為；最后完善的內(nèi)部控制有助于提升醫(yī)院管理水平，激發(fā)工作人員的積極性。完善的內(nèi)部控制能夠促進績效體系，進而為工作人員提供科學、合理的工作環(huán)境。

二、新醫(yī)改下醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

新醫(yī)改的推進必然會導致醫(yī)院經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化，對此內(nèi)部控制體系的重要性也就越來越突出。結(jié)合多年的工作實踐，在新醫(yī)改背景下，醫(yī)院內(nèi)部控制所存在的問題主要表現(xiàn)為：一是醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境有待完善，尤其是管理者的內(nèi)部控制意識淡薄。隨著新醫(yī)改的推進，醫(yī)院財務工作出現(xiàn)了新的特點與變化，然而基于傳統(tǒng)財務管理思維的影響，醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境還有諸多需要完善的地方。例如醫(yī)院用于內(nèi)部控制的硬件設施投入不足，難以實時對醫(yī)院的財務工作進行監(jiān)督。另外醫(yī)院工作人員的內(nèi)部控制意識相對比較淡薄，認為內(nèi)部控制工作屬于醫(yī)院財務人員的工作，因此他們對于內(nèi)部控制體系的建設不關(guān)心；二是內(nèi)部控制制度不完善。內(nèi)部控制制度是醫(yī)院財務制度的基礎(chǔ)，目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度所存在的問題主要表現(xiàn)為醫(yī)院的崗位分離制度缺失，導致內(nèi)部控制管理弱化問題。例如醫(yī)院的財務管理崗位與出納崗位并沒有做到嚴格的分離，甚至部分醫(yī)院存在會計崗位與出納崗位同為一人的現(xiàn)象；三是內(nèi)部控制信息溝通不暢，缺乏內(nèi)部反饋渠道。醫(yī)院財務活動比較多，所涉及的科室、資產(chǎn)種類比較復雜，尤其是新醫(yī)改之后，醫(yī)院財務工作更加復雜。然而根據(jù)調(diào)查醫(yī)院缺乏完善的信息溝通渠道，尤其是下級部門向上反饋的渠道比較少，導致管理層難以及時掌握基層財務信息，制約醫(yī)院財務戰(zhàn)略的實施。另外目前醫(yī)院內(nèi)部控制考核體系也存在不少問題。例如醫(yī)院內(nèi)部控制績效考核仍然以結(jié)果為主，而忽視對內(nèi)部控制實施過程的考核。

三、加強醫(yī)院內(nèi)部控制的具體對策

(一)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提升工作人員的內(nèi)控意識

針對醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境不完善的現(xiàn)象，醫(yī)院必須要加強對內(nèi)控的宣傳，以此營造良好的內(nèi)控環(huán)境：首先醫(yī)院要加強教育培訓，提高醫(yī)院工作人員的內(nèi)控意識。例如針對部分科室內(nèi)控氛圍淡薄的現(xiàn)象，醫(yī)院必須要將內(nèi)控與績效考核相結(jié)合，通過利益引導醫(yī)院所有工作人員樹立內(nèi)部意識。同時醫(yī)院還要定期開展教育培訓，加強財務人員應用內(nèi)部控制的能力；其次醫(yī)院要加強硬件投入，為構(gòu)建內(nèi)部體系而購買性能完善的計算機等設備。例如針對會計電算化的發(fā)展，醫(yī)院必須要購買正版的財務軟件，以此保證財務信息的安全。

(二)建立完善的內(nèi)部控制制度，強化內(nèi)部審計監(jiān)督

首先醫(yī)院必須要不斷完善內(nèi)部控制制度，保障各項制度落實到位。內(nèi)控制度的建立是為了規(guī)范各項財務活動，因此醫(yī)院必須要結(jié)合實際情況制定切實可行的內(nèi)部控制制度。例如針對醫(yī)院財務活動風險問題，醫(yī)院必須要建立規(guī)范的財務風險管理制度，從源頭上防范財務風險；其次醫(yī)院必須要發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的作用。醫(yī)院要根據(jù)具體的財務管理活動，引入監(jiān)督審計制度。例如醫(yī)院的財務預算資金必須要經(jīng)過審計監(jiān)督，這樣才能有效防范財務風險，提高資金使用效率；最后醫(yī)院也要加強對預算的編制管理，建立事前、事中以及事后相結(jié)合的預算管理制度。

(三)構(gòu)建多元內(nèi)部控制考核評價，拓展信息溝通渠道

醫(yī)院必須要改變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制評級模式，借助互聯(lián)網(wǎng)等平臺構(gòu)建多元化的考核評價體系：首先醫(yī)院要拓展內(nèi)部控制評價主體，將醫(yī)院所有工作人員納入到績效評價體系中，促進內(nèi)部控制的效率；其次要建立過程與結(jié)果相結(jié)合的績效考核模式，側(cè)重對內(nèi)部控制執(zhí)行過程的評價。完善內(nèi)控處理程序。內(nèi)部控制的科學化，強調(diào)醫(yī)院應形成完善的內(nèi)控處理流程，提高內(nèi)控管理效率；最后也要建立完善的信息溝通渠道，保障內(nèi)部控制信息可以及時有效的傳遞給每個人。

總之，新醫(yī)改環(huán)境下，強化醫(yī)院內(nèi)部控制工作具有重要的現(xiàn)實意義，因此針對醫(yī)院當前所面臨的新任務與新挑戰(zhàn)，作為醫(yī)院財務工作者必須要積極投入到內(nèi)部控制體系建設中，采取科學的方法促進內(nèi)部控制體系的完善。