金融會(huì)計(jì)國(guó)際化對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的影響探討

史亞楠

(河南信息統(tǒng)計(jì)職業(yè)學(xué)院，河南 鄭州 450000)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的飛速發(fā)展，金融領(lǐng)域也在不斷加快改革進(jìn)程，不斷影響著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。金融會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化日后必定成為一種趨勢(shì)，直接影響著傳統(tǒng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)還有各大商業(yè)銀行傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)理念。下面主要分析金融會(huì)計(jì)的國(guó)際化對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的影響。

一、日常經(jīng)營(yíng)管理

(一)便于提升商業(yè)銀行的資本監(jiān)督

金融會(huì)計(jì)國(guó)際化不但影響著各大商業(yè)銀行資金的充足，而且影響著各個(gè)銀行傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。隨著中國(guó)金融的全球化進(jìn)程，市場(chǎng)上也出現(xiàn)了各種不同類型的金融控股公司。這不但增加了商業(yè)銀行自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，而且是實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)不斷發(fā)展的必經(jīng)之路。這些年商業(yè)銀行的規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍不斷增強(qiáng)，資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加，商業(yè)銀行所涉及的交易、保險(xiǎn)、證券的種類和操作流程也越來越復(fù)雜。在這種情況下，銀行資產(chǎn)變動(dòng)特別頻繁，會(huì)計(jì)信息的披露和確認(rèn)要求更高。要想實(shí)現(xiàn)中國(guó)商業(yè)銀行的國(guó)際化發(fā)展方向，必須完善資產(chǎn)監(jiān)管制度和國(guó)際通行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。銀行一旦遇到內(nèi)部?jī)r(jià)格轉(zhuǎn)移或信息披露，可以參照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行各項(xiàng)改革，金融會(huì)計(jì)的國(guó)際化，也就意味著我國(guó)對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管更加實(shí)時(shí)和嚴(yán)格。這需要加快商業(yè)銀行自身管理制度的完善，不斷提高企業(yè)盈利水平和信貸質(zhì)量，從而增強(qiáng)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。金融資產(chǎn)所有權(quán)其回報(bào)和風(fēng)險(xiǎn)有沒有發(fā)生變化，直接影響著資產(chǎn)從表內(nèi)轉(zhuǎn)移到表外。如果將表外催生出的金融產(chǎn)品引入表內(nèi)，則會(huì)直接影響其風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)預(yù)算。

(二)提升商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管控能力

金融會(huì)計(jì)的國(guó)際化，不僅能改變中國(guó)各大商業(yè)銀行管理及經(jīng)營(yíng)意識(shí)，而且能改善中國(guó)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論。不斷提升企業(yè)自身內(nèi)部管理水平，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，部分國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)于控制風(fēng)險(xiǎn)隱患的思想意識(shí)較為薄弱。商業(yè)銀行對(duì)自身定位也不夠準(zhǔn)確，這些年，中國(guó)金融行業(yè)一直在不斷發(fā)展，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和自身經(jīng)營(yíng)理念不斷得到提高。銀行處理風(fēng)險(xiǎn)隱患的能力也在不斷提高，同時(shí)，還建立了準(zhǔn)確完善的預(yù)警機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)決策。隨著我國(guó)金融領(lǐng)域的持續(xù)開發(fā)，金融行業(yè)生產(chǎn)出各種相關(guān)的金融產(chǎn)品和各項(xiàng)工具。這樣，金融行業(yè)也逐漸朝著國(guó)際化的趨勢(shì)發(fā)展。為了促進(jìn)我國(guó)金融行業(yè)的飛速發(fā)展，抵御企業(yè)所面臨的各項(xiàng)金融風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行只有不斷更新會(huì)計(jì)制度的國(guó)際化，不斷完善財(cái)務(wù)報(bào)表，改進(jìn)自身內(nèi)部各項(xiàng)管理工作。嚴(yán)格依照各項(xiàng)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，這樣便能推動(dòng)我國(guó)各大商業(yè)銀行的迅速發(fā)展。

二、資產(chǎn)負(fù)債率

僅僅依從金融會(huì)計(jì)國(guó)際化的角度，資產(chǎn)負(fù)債率可以改變負(fù)債分類法和商業(yè)銀行傳統(tǒng)的金融資產(chǎn)。這樣，無論是持有至到期貸款或應(yīng)收款項(xiàng)還是交易性金融資產(chǎn)都屬于金融資產(chǎn)的部分。對(duì)于負(fù)債的劃分，主要是其他性金融負(fù)債和交易性金融負(fù)債這兩種形式。對(duì)于商業(yè)銀行的負(fù)債和資產(chǎn)的區(qū)分，必須及時(shí)確定，不能隨意更改各項(xiàng)內(nèi)容。這種科學(xué)的分類方式，不但改變了商業(yè)銀行針對(duì)短期分類的核算方法，而且改變了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作中投資時(shí)間較長(zhǎng)的辦法。通過這種分類方式，便于商業(yè)針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)控制，迅速地做出各項(xiàng)解決措施。

相對(duì)于金融會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而言，如果作為金融工具合同條款的某一方，商業(yè)銀行需要及時(shí)明確資產(chǎn)負(fù)債表，確定金融債和自身金融資產(chǎn)。依據(jù)《金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移條例》及時(shí)終止確認(rèn)金融工具，其中它的必備條件是：金融資產(chǎn)的回報(bào)和所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，有沒有從本質(zhì)上得到轉(zhuǎn)移，能否及時(shí)保存對(duì)金融資產(chǎn)的控制力。依據(jù)這些規(guī)定，我們便能發(fā)現(xiàn)：中國(guó)絕大部分商業(yè)銀行必須確認(rèn)一些隱藏的合同義務(wù)和各項(xiàng)權(quán)利，同時(shí)也需要核算一些負(fù)債問題和金融資產(chǎn)。這樣便是為了豐富商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容，從而實(shí)現(xiàn)資料信息的全面、綜合。

金融工具對(duì)于整個(gè)公允價(jià)值計(jì)量而言，占據(jù)非常重要的作用。隨著公允價(jià)值的不斷變化，自身價(jià)值也會(huì)隨之發(fā)生各項(xiàng)變化。其中便有一個(gè)特別明顯的變化，負(fù)債公允價(jià)值和商業(yè)銀行自身的金融資產(chǎn)在不斷發(fā)生著變化，資產(chǎn)負(fù)債率的波動(dòng)受金融工具價(jià)值波動(dòng)的影響。此種條件下，準(zhǔn)則對(duì)即將上市的商業(yè)銀行或是成功上市的商業(yè)銀行自身金融資產(chǎn)減值上對(duì)其要求也是不斷增強(qiáng)。除了體現(xiàn)在金融資產(chǎn)的減值上還是前期的交易性金融資產(chǎn)，都會(huì)運(yùn)用“未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法”。這種方法相比于“五級(jí)分類法”，“未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法”相比于商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量，其要求也越來越高，反而加劇了資產(chǎn)的波動(dòng)。

三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

合理運(yùn)用金融會(huì)計(jì)國(guó)際化便能加速商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息進(jìn)程。這些年，我國(guó)不斷深入改革開放力度，每個(gè)行業(yè)都不能避免會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際化。實(shí)現(xiàn)金融會(huì)計(jì)國(guó)際化，既能最大限度降低銀行在國(guó)際市場(chǎng)交易的各項(xiàng)資金，又能提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量水平。自從中國(guó)加入世貿(mào)組織后，商業(yè)銀行一直在嘗試會(huì)計(jì)的準(zhǔn)則或自身系統(tǒng)的改革，這樣便能不斷提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量能力，不斷提高自身水平，縮小同其他國(guó)家的差距。同時(shí)，越來越多的中國(guó)金融企業(yè)，參與到國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的潮流中來。基于這個(gè)原因，中國(guó)各大銀行會(huì)計(jì)制度，必須參考國(guó)際金融會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)積極比對(duì)、照應(yīng)，不斷完善和創(chuàng)新各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度。比發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)商業(yè)銀行的資產(chǎn)實(shí)力還有待提高，無論在法制建設(shè)還是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境還不夠合理。各大商業(yè)銀行還存在著內(nèi)部管理不協(xié)調(diào)、不良資產(chǎn)等各項(xiàng)問題，嚴(yán)重影響著國(guó)際對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)質(zhì)量的評(píng)判。

四、商業(yè)銀行損益表

商業(yè)銀行損益受金融會(huì)計(jì)國(guó)際化的影響，根據(jù)銀行業(yè)務(wù)確認(rèn)成本、損失、利益都是金融會(huì)計(jì)國(guó)際化的主要內(nèi)容。當(dāng)使用公允價(jià)值計(jì)算屬性時(shí)，就會(huì)確認(rèn)其金融工具，則會(huì)產(chǎn)生損失或未實(shí)現(xiàn)利益。傳統(tǒng)收益則以穩(wěn)健原則、歷史成本原則、配比原則為基礎(chǔ)，日漸不能滿足商業(yè)銀行的發(fā)展。商業(yè)銀行在使用傳統(tǒng)收益的過程中產(chǎn)生了挺多問題，西方國(guó)家會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一直根據(jù)市場(chǎng)需求不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)報(bào)表，計(jì)算公允價(jià)值和新型金融工具的誕生則會(huì)改進(jìn)我國(guó)損益表。金融會(huì)計(jì)的國(guó)際化不僅能影響商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，還能提高商業(yè)銀行監(jiān)管資本的需求，這便能降低商業(yè)銀行的資本使用率。商業(yè)銀行只有不斷提高抵御風(fēng)險(xiǎn)和信貸資產(chǎn)質(zhì)量，才能促進(jìn)利潤(rùn)的增長(zhǎng)，合理抵御銀行可能發(fā)生的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

受現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的影響，銀行收益的多少受金融工具經(jīng)濟(jì)價(jià)值的變動(dòng)，銀行為了提高其業(yè)績(jī)，必須產(chǎn)生某種交易。金融工具種類繁多，其計(jì)量屬性有所區(qū)別，需要在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)其金融工具。金融負(fù)債或金融資產(chǎn)一旦變動(dòng)，則會(huì)直接影響其公允價(jià)值的損失或利益，多余的錢財(cái)則會(huì)直接歸入資本公積，這就避免了銀行利用金融工具，波動(dòng)其價(jià)值，操控其金額。在《金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》這一文件中，明確了限制金融工具的終止，也就決定了銀行想通過金融工具的波動(dòng)，影響其利益的行為會(huì)減少，這會(huì)進(jìn)一步減少其調(diào)控收益。

會(huì)計(jì)處理規(guī)則的轉(zhuǎn)換即促進(jìn)了金融會(huì)計(jì)國(guó)際化，這樣也能提高商業(yè)銀行內(nèi)部管理水平，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)決策、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、披露金融風(fēng)險(xiǎn)、金融工具計(jì)量共同組成了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容。實(shí)現(xiàn)金融會(huì)計(jì)國(guó)際化可以提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，強(qiáng)化金融工具計(jì)量。同時(shí)，金融會(huì)計(jì)國(guó)際化促進(jìn)了商業(yè)銀行監(jiān)管資本的規(guī)范化整理，也能將衍生出來的金融工具容納到表內(nèi)。

五、總結(jié)

金融會(huì)計(jì)的國(guó)際化不僅能影響商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，還能提高商業(yè)銀行監(jiān)管資本的需求，這便能降低商業(yè)銀行的資本使用率。商業(yè)銀行只有不斷提高抵御風(fēng)險(xiǎn)和信貸資產(chǎn)質(zhì)量，才能促進(jìn)利潤(rùn)的增長(zhǎng)，合理抵御銀行可能發(fā)生的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。