企業納稅籌劃管理風險防控分析

王世亮

（國網山西省電力公司輸電檢修分公司，山西 太原 030001）

在企業經營過程中，納稅籌劃是一種能夠實現企業利益最大化的理財活動，但由于企業自身情況以及周圍環境的影響，在實行過程中會存在著一定的風險，而且，這種風險會大大影響企業納稅籌劃方案實施后的效果。而所謂的納稅籌劃風險是指納稅人在進行稅收籌劃時，因各種不確定因素的存在使籌劃收益偏離納稅人預期結果的可能性，從而導致籌劃結果的不確定性。因此，企業在納稅籌劃過程中，要學會如何準確識別出籌劃過程中存在的風險，從而規避風險，實現企業利益最大化，達到最優的籌劃效果。

一、企業納稅籌劃的含義與特點

納稅籌劃是指在遵守稅法和其他法律法規的前提下，對涉稅業務進行的合理謀劃，制作出最優的納稅方案，從而控制和減輕稅負，以實現企業財務收益最大化的行為。納稅籌劃區別于簡單的偷逃稅款，具有：合法性，納稅籌劃在稅法允許的范圍內制作最佳納稅方案，納稅人在合法的前提下選擇最優方案納稅?？尚行裕档推髽I經營成本，減輕企業稅負，追求企業利潤的最大化，是國內外企業追求的目標?？茖W性，納稅籌劃不是簡單的各稅種和納稅項目的相加，它是企業自身或者是聘請的稅務顧問根據企業的經營項目和投資行為進行的納稅設計，從而實現稅負最低化或稅后財富最大化。從而既實現國家稅收的合理入庫，又實現企業利益的最大化，達到互利雙贏的目的。

二、企業納稅籌劃管理的風險因素

（一）納稅籌劃風險管理意識偏低

普遍存在企業只注重自身經濟效益而輕視納稅籌劃風險管理的情況[4]。部分企業領導在重視每月報表內的各類數據的基礎上，卻對企業會計人員及財務人員對各類稅的申報及處理方法沒有實現有效監督。顯然，企業納稅籌劃在沒有得到領導充分支持的條件下，便可能造成納稅籌劃失敗，最終阻礙企業的發展。

（二）納稅籌劃內部控制制度不具完善性

多數企業在業務流程上引發了納稅籌劃風險，因此便需要對業務流程進行有效梳理。在梳理的過程中，建立有效的納稅籌劃內部控制制度便顯得極為重要。然而，就目前而言，大多數企業均沒有建立完善的納稅籌劃內部控制制度，有些企業雖然建立了，但是在實施方面不具有效性，顯然這將會對企業納稅籌劃的風險管理造成極大的影響。

（三）企業的納稅籌劃不當

由于納稅籌劃工作是一項系統性專業性非常強的工作，需要綜合考慮納稅人身份、適用稅率、稅額抵扣以及稅收優惠等方方面面的因素，涉及到稅收會計法律等多方面的知識，如果企業納稅籌劃不夠科學，則很容易造成納稅籌劃風險問題的發生。

三、企業納稅籌劃管理風險防控措施

（一）提高風險控制意識

隨著企業發展規模的不斷變化，外界的經濟環境也在不斷變化，例如國家的相關稅收政策在不斷改變。為了順應這種變化和把握這種變化趨勢，企業的管理人員和納稅籌劃人員都應該時刻保持學習和理解相關的稅收政策的狀態。最重要的是，對稅收政策的持續研究可以在很大程度上提高企業的風險防范意識，并對納稅籌劃的風險進行預測。在納稅籌劃的實時過程中密切關注稅法、稅收的相關政策的變動，在風險發生時能夠及時良好的解決這個風險，避免政策選擇性和變化性風險。

（二）建立健全風險預警機制

企業應該認識到納稅籌劃風險管理的重要性，建立健全風險預警機制。首先，籌劃人員要樹立法治觀念，仔細研究國家相關法律法規，在遵紀守法的前提下開展納稅籌劃工作；其次，工作人員要深入了解企業的經營管理狀況，根據實際情況制定合理的納稅籌劃方案，不能急于求成；第三，要不斷提高企業的財務核算水平，對企業財務信息進行準確及時的核算，明確企業在財務管理以及經營中有可能存在的風險，并對這些風險進行事前控制，盡量降低納稅籌劃活動的風險；最后，企業要不斷完善財務預警功能，根據國家政策以及市場環境的變化更新財務指標，一旦發現風險要及時發出預警信號，并及時對方案作出調整，有效避免各類風險。

（三）建立有效的內部控制系統

企業在進行納稅籌劃的過程中，也要建立相對應的內部控制系統。通過稅率、稅收優惠政策政府可以有效的進行資源的合理配置，在這個過程中，企業不僅要根據自身的實際經營情況同時還要根據政府的政策才能制定出合理有效的納稅籌劃方案，因此企業的納稅籌劃方案是否能夠促進社會資源的最合理配置最根本的還是要取決于政府的政策導向。企業可以通過建立科學有效的內控系統，企業對潛在的納稅籌劃管理風險進行實時監控并及時收集有效信息，通過內部控制系統規避風險。

（四）提升納稅籌劃管理人員的綜合素質

企業一定要注重培養納稅籌劃管理人員的綜合素質。首先，可以加強對這些管理人員的培訓，積極學習稅收知識、財務管理知識以及風險管理知識，不斷完善其知識結構，進行納稅籌劃時能夠從多個角度規避風險。其次，企業可以聘請納稅籌劃專家負責該項工作，企業內部籌劃人員協助其工作。值得注意的是，專家雖然具備豐富的專業知識，對國家政策以及市場形勢都比較了解，但是其對企業的經營狀況并不了解，因此要求企業將自身財務情況、業務流程等信息真實全面的反應出來，保證籌劃方案切合實際。

結束語：

總而言之，由于受到多方面因素的影響，企業納稅籌劃存在著相應的風險。這些風險的存在影響企業的經營活動，制約企業經營效益的提高。今后在實際工作中，我們需要了解納稅籌劃風險的來源，并根據實際情況，采取相應的風險防范策略，以盡可能降低納稅籌劃風險帶來的不利影響，促進企業生產經營活動的順利進行，提高企業的生產經營效益。