“個人所得稅”App：喚醒國人遲來的“稅感”

□張 玥

2019年1月1日，“個人所得稅”App上線，人們可以在上面填報6種個人所得稅抵扣項目：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人。這6項支出按照一定額度可以在個人所得稅的應(yīng)納稅額中扣除，然后再計稅。

天津財經(jīng)大學(xué)教授李煒光指出：“自行申報既是納稅人的義務(wù)，也是納稅人的權(quán)利，這將有助于喚起納稅人的權(quán)利意識。”換句話說，自行申報納稅才能讓人們切實地具有“稅感”，感知“稅痛”，關(guān)心自己的錢被政府花到哪兒了。它的出現(xiàn)，是中國居民主動申報納稅信息的里程碑。

租客與房東扯皮

在6種抵扣項目中，最牽動社會神經(jīng)的是住房租金抵扣。長期以來，租房無稅幾乎已經(jīng)成了大家的一種“共識”。而在這次個稅信息填報中，租客可以填寫房屋租賃信息，包括合同編號、房屋地址、租賃方信息（中介或房東），根據(jù)所在城市規(guī)模，每個月可以享受800元、1100元和1500元不等的個稅抵扣額度。

租房信息的公開讓整個房屋租賃市場“緊張”了起來。上海一家大型中介機構(gòu)的業(yè)務(wù)員說，“我們不建議客戶報稅”，因為一旦追繳房東的稅，金額會比租客的減稅額高很多，而房東一定會把這部分成本追加在房租里，從而抬高租房價格。簡單算一筆賬，在上海租一處月租一萬元的房子，房租交稅350元，若租客月薪一萬元，申報抵扣房租1500元后，實際減稅金額是150元。也就是說，為了補上租客減少的150元，房東要多交350元。在好房源供不應(yīng)求的情況下，房東會把這350元轉(zhuǎn)嫁到房租里，最終租客要多交200元。而在一般情況下，多出來的稅負則會按照議價權(quán)強弱，在租客與房東之間進行分配。

據(jù)某品牌長租公寓的工作人員介紹，他們第一時間在產(chǎn)品首頁公示了企業(yè)信息，旨在方便租客申報，但具體稅收政策需要咨詢當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)主管部門。該品牌創(chuàng)始人說：“目前只是公告了企業(yè)信息方便用戶申報，但后續(xù)問題企業(yè)也沒把握。”開始申報以來，公司每天的客服電話中，約有7%是咨詢個稅抵扣問題的。

上海社會科學(xué)院經(jīng)濟研究所副研究員陳明藝分析，其實中介機構(gòu)比房東還要緊張，因為這樣一來，中介機構(gòu)的真實業(yè)務(wù)量就會暴露在稅收機構(gòu)面前，“很可能會突然發(fā)現(xiàn)某個地區(qū)的某家中介多出了100份租房合同”，追查下去則會涉嫌偷稅，需要補增值稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅等各種稅金。

2019年1月8日，上海稅務(wù)部門稱，針對房租收入的綜合稅率為3萬元以下3.5%，3萬元以上5%。一位知情人士透露，在政策制定階段，有關(guān)部門的專家和官員曾考慮需要租金發(fā)票以抵扣個稅的方案，后經(jīng)討論被否定。目前，個人申請抵扣房租時，只需在App上填報金額即可。

“85后”白潔帶著丈夫回國工作，因為所在單位可以全款抵扣租金支出，他們便向中介索要房租發(fā)票。最終，他們?nèi)ザ悇?wù)局交了稅、計在房東名下，才拿到了發(fā)票。她說在美國，房東把房子委托給中介出租，一旦找到租客，中介有義務(wù)馬上上報稅務(wù)機關(guān)，然后房東會收到通知，按照房屋估值，在稅務(wù)系統(tǒng)申報。與之相比，國內(nèi)的房租交稅還處在相互扯皮的階段。

“60后”幾乎無可抵扣

財政學(xué)博士臧建文認為，個稅附加扣除政策的實施是“從0到1”的質(zhì)變；6項專項附加扣除標準從征求意見稿到公布正式辦法，是“從1到10”的量變摸索。但他認為仍有細化空間，比如3歲以下的子女目前不享受抵免，但他們的養(yǎng)育成本是家庭的一大負擔(dān)，稅收抵免應(yīng)予以照顧。美國個稅的稅收抵免就包括兒童稅收抵免，即年收入在一定限額內(nèi)，每個未成年子女均可享受定額抵稅。

在陳明藝看來，中國此次稅收抵扣是“中等水平”，因為惠及的人群仍不算廣。“70后”可以抵扣的主要是贍養(yǎng)老人和房屋貸款利息，大多不超過4項，而“60后”在職者幾乎沒有可抵項。在所有年齡段中，覆蓋6項抵扣最多的人群集中在1980年—1985年出生的一代。

在享受實惠的同時，很多人擔(dān)心會不會把個人信息暴露給國家機關(guān)。其實，公民的個人信息原本就廣泛存在于各個政府部門，只是這次以個稅填報為契機，由稅務(wù)部門完成了信息的匯總。一位稅務(wù)專業(yè)人士說，身份證號作為納稅人的唯一識別號，只要公司給個人支出填寫了身份證號，這個人的收入在全國范圍內(nèi)都是納入監(jiān)控的。所以不是有了App，你的信息才被掌握，“而是它早已被掌握，只是你不知道”。

高收入人群最擔(dān)心

在此次個稅調(diào)整中，還有一個重大變化，即個人納稅范圍的擴大——首次從工資薪金報酬，擴大到了工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費4種收入。登錄App以后，也許你會發(fā)現(xiàn)自己的雇主不止一家，因為只要你在其他地方獲得了勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費，提供了身份證號和銀行賬戶，這個信息就會自動顯示在你名下計稅。

國際稅務(wù)師、沃晟法商學(xué)院副院長馮驁說，這次征稅新政加大了對高收入人群的征稅力度，對于此前財富積累“說不清道不明”的部分高收入者來說，他們更關(guān)心稅務(wù)部門會不會“秋后算賬”，追繳之前沒有合規(guī)繳納的個稅。實際上，這是中國個人所得稅稅制從“分類稅制”（單項計稅）向“綜合稅制”（綜合收入計稅）轉(zhuǎn)變的第一步。

在之前的分類稅制下，收入結(jié)構(gòu)單一的工薪階層是最“疏而不漏”的納稅者，而那些收入結(jié)構(gòu)復(fù)雜、收入來源廣泛的非工薪階層，卻往往因為每一類收入都達不到起征點，且無人跟蹤追繳，反而可以不交或少交稅。李煒光說，合理稅制，就應(yīng)該是以一個人的綜合收入計稅，納稅人的所有信息都記在一個身份證號或稅務(wù)號下面。目前，尚未納入個稅的還有5項：經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。

“直接稅”比重不斷增加

在中國，個人所得稅和企業(yè)所得稅是“直接稅”，增值稅、營業(yè)稅等是“間接稅”。目前，“直接稅”在全國稅收收入中占30%，個人所得稅占比不到10%，因為中國的大多數(shù)稅收都是隱藏的。以香水為例，價格1500元左右的香水，包括250元增值稅、440元消費稅、50元城市維護建設(shè)稅，也就是說，一瓶香水差不多一半的價格都是稅。

李煒光說，以間接稅為主體的稅制很難體現(xiàn)稅收的公平性，因為它“見發(fā)票就開征”，誰買東西誰承擔(dān)，納稅人在法律上扮演了一個“植物人”的角色，幾乎沒有權(quán)利意識。而歐美國家的稅制以直接稅為主，個稅占比高達30%甚至50%以上，人們對稅收的行權(quán)意識更強。

通過對2009年—2018年個稅規(guī)模的觀察，陳明藝發(fā)現(xiàn)，目前中國稅收的趨勢是間接稅為主，但直接稅比重在不斷增加，10年間，個稅在全國稅收的占比從6.6%提高到了8.7%。眼下的個稅改革也是在為以后直接稅為主、間接稅為輔的目標做準備。但為什么人們對于較高的個稅稅率沒有太大感覺呢？主要原因在于征稅方式。中國個稅長期以來都由單位“代繳”，這等于在國家和納稅人之間增設(shè)了“第三人”。好處是可以切實保證稅務(wù)機關(guān)的稅收來源，一定程度減輕納稅人的申報負擔(dān)，但缺點在于它切斷了納稅人與國家之間的直接聯(lián)系，淡化了人們的“稅感”和“稅痛”。

“個人所得稅”App喚醒了人們的主動申報意識，人們的“稅感”被激活了，個人申報有望逐漸成為人們公認的一種經(jīng)濟生活方式。同時，此次改革還實現(xiàn)了從“分類稅制”向“分類與綜合相結(jié)合的稅制”的轉(zhuǎn)變，減輕了工薪階層的稅收壓力，加大了對高收入人群的征稅力度。通過稅收抵扣加強人們自主申報納稅信息的意識，使其對個人所得稅有更強的“稅感”和權(quán)利意識，進而監(jiān)督政府對稅款的使用效率。