財務報表分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考的探討

呂彥君

[摘 要]在社會市場競爭體制的不斷完善和企業(yè)之間的競爭日益激烈的大環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營管理者必須及時掌握企業(yè)運營情況、財務變動情況以及現(xiàn)金流量情況，根據(jù)這些情況的系統(tǒng)分析，進行企業(yè)經(jīng)營決策和戰(zhàn)略導向的調整。財務分析不僅是滿足內部管理者的需要，更要滿足外部投資者、債權人、客戶了解企業(yè)運營情況的需要。文章對財務報表分析具體內容及分析方法進行介紹，闡述在企業(yè)經(jīng)營決策中財務分析的作用，并探討財務分析中存在的問題及應對策略。

[關鍵詞]財務報表分析;企業(yè)經(jīng)營決策;企業(yè)風險控制能力

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.36.157

1 財務報表分析的內容及方法

1.1 財務報表分析的內容

財務報表分析是企業(yè)全面財務數(shù)據(jù)的高度匯總的體現(xiàn)，充分反映了一段期間內的經(jīng)營成果和資本運作情況。而財務分析主要是對一段期間內企業(yè)的經(jīng)營利潤情況、商業(yè)經(jīng)營能力情況、管理狀況進行統(tǒng)計和深度的分析，科學客觀地評價當前階段企業(yè)的運行、經(jīng)營和管理現(xiàn)狀，進而為企業(yè)管理層的經(jīng)營決策提供有力的依據(jù)和支撐，從而降低企業(yè)戰(zhàn)略決策的風險。

1.2 財務報表分析的方法

1.2.1 趨勢分析法

趨勢分析法指的是財務人員通過觀察連續(xù)兩期或者兩期以上的財務報表，比較各期的有關項目的金額和指標變化，分析增減變化的原因和趨勢，并預測此種趨勢對企業(yè)未來經(jīng)營期間的影響。企業(yè)管理層通過此種方法預測企業(yè)未來的經(jīng)營趨勢及前景。

1.2.2 比率分析法

比率分析法是最常用也是最重要的財務分析方法之一，它是指兩個報表相除得出的比率，通過比率分析讓企業(yè)的決策者掌握企業(yè)的經(jīng)營及風險狀況。財務比率一般分為四類：盈利能力比率、償債能力比率、營運能力比率、增長能力比率。

無論采用何種分析方法，企業(yè)最終的目的是利益最大化，因此財務分析中的主要對象還是以盈利能力和營運能力為主，以便為企業(yè)管理層進行決策時提供有力的依據(jù)和參考。

2 企業(yè)經(jīng)營決策中財務報表分析的作用

2.1 可以發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)過程中的問題

在當代的企業(yè)經(jīng)營決策中財務分析占有著核心的地位。通過各種生產(chǎn)因素的財務報表數(shù)據(jù)分析后，可以使企業(yè)決策層掌握企業(yè)一階段的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，并從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的問題和不足。財務報表分析也能夠對企業(yè)的生產(chǎn)成本、材料成本、廢品成本、損耗成本等進行統(tǒng)計分析，通過生產(chǎn)成本、變動成本、固定成本及毛利的對比，可以及時發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的一些管理漏洞。針對這些問題進行生產(chǎn)管理的調節(jié)，有效地提高企業(yè)的市場競爭力，擴大企業(yè)利潤。

2.2 可以進一步增強企業(yè)內部的管理，提高企業(yè)經(jīng)營利潤

財務報表分析還能夠對企業(yè)的營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等進行匯總分析，通過這些數(shù)據(jù)的同比、環(huán)比，可以進一步挖掘企業(yè)潛在的盈利點，節(jié)約不必要的費用支出。例如，通過財務報表分析發(fā)現(xiàn)采購貨物和銷售貨物環(huán)節(jié)的成本費用占利潤總額比例過高，企業(yè)管理層可以關注這方面的支出是否合理必要，通過與客戶及供應商的洽談減少這部分支出的比例，進而提高利潤總額，保證整個企業(yè)效益的有效提高。

2.3 能夠增加企業(yè)風險控制能力

財務報表分析還可以對企業(yè)的資本分布、債權債務情況、籌資投資情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)不合理的投融資活動，從而減少企業(yè)因失敗的投資活動而帶來巨大的風險和損失，有利于資金運營的安全性。例如，通過財務報表分析，使企業(yè)管理者減少存貨的資金占用比例，加快存貨周轉率，加強固定資產(chǎn)管理，加深企業(yè)管理者對應收賬款情況的掌握，及時收回款項，減少壞賬帶來的損失。

因此財務報表分析是體現(xiàn)在整個企業(yè)的經(jīng)濟活動全部過程，涉及企業(yè)經(jīng)營活動中的每個環(huán)節(jié)，并且指引了企業(yè)經(jīng)營決策的制訂和實施，同時也協(xié)調了企業(yè)中各項決策之間的關系。

3 財務報表分析中存在的問題

3.1 實際執(zhí)行與管理理念不匹配

財務報表分析主要是為企業(yè)經(jīng)營決策提供真實可靠的指導依據(jù)，也是企業(yè)投資者了解一個企業(yè)的獲利能力和償債能力的重要工具，但是目前很多企業(yè)的財務報表分析都是流于形式，領導層在進行生產(chǎn)經(jīng)營決策時，對分析結果不予考慮，由決策者的主觀個人意愿為導向，例如好大喜功的盲目投資和企業(yè)并購等，將企業(yè)發(fā)展帶入困境。

3.2 報表分析的片面性

報表分析的分析人員是造成報表分析片面性的主要原因，也是不可避免的原因。當下一些中小型企業(yè)的財務分析人員，由于對財務報表分析的認知過于片面、自身專業(yè)性不強、技術不過關，沒有充分認識到財務報表分析對企業(yè)的經(jīng)營管理的重要性，對財務報表分析不夠細致徹底，而且財務分析人員的業(yè)務素質也不盡相同，良莠不齊，從而造成在進行各種財務報表分析時，難免會出現(xiàn)不同程度的疏漏和側重，從而導致同一報表，出現(xiàn)不同的分析結果，有不同的經(jīng)營決策導向。

3.3 不能反映企業(yè)真實情況的財務報表問題

財務報表分析是以財務報表中的數(shù)據(jù)通過不同方法進行分析，但是有些企業(yè)出于某種原因和目的，人為的調整財務報表，虛假的體現(xiàn)企業(yè)的財務狀況，會給企業(yè)造成錯誤的經(jīng)營決策指導，帶來嚴重的經(jīng)濟損失。財務報表分析的分析內容只流于形式化、數(shù)字化、表面化，只能揭示一些表面的問題，卻不能實際反映企業(yè)的深層次的管理問題，這樣的分析也不能為企業(yè)的經(jīng)營管理決策提供指導作用。

3.4 同行業(yè)之間的對比較少

由于同行業(yè)的企業(yè)之間存在相互競爭的關系，出于商業(yè)機密的各種因素，很多企業(yè)不能從本行業(yè)的杰出企業(yè)中取得先進的管理經(jīng)驗和財務數(shù)據(jù)。 因此就只能從本企業(yè)中的各期間相同的財務數(shù)據(jù)分析進行對比，而不能精準的判斷自身發(fā)展的方向和行業(yè)競爭中的位置。在企業(yè)發(fā)展中，需要根據(jù)企業(yè)的自身發(fā)展階段，應用不同的財務報表分析指標和方法，才能讓企業(yè)的經(jīng)營管理決策更有的放矢。

4 提升財務報表分析在企業(yè)經(jīng)營決策中作用的策略

4.1 企業(yè)需要提升管理經(jīng)營者對財務分析重要性的認知

我國現(xiàn)階段的小企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)營管理能力普遍不強，管理專業(yè)知識較弱，未掌握先進的管理方法，當小企業(yè)正處于企業(yè)發(fā)展的關鍵時期，在市場經(jīng)濟競爭激烈的環(huán)境下，采取不當?shù)慕?jīng)營策略，將對企業(yè)的發(fā)展造成致命的傷害。故要提高企業(yè)管理層對財務報表分析重要性的認識，把財務報表分析作為企業(yè)經(jīng)營管理決策的必要手段和指導，并且要求企業(yè)的其他相關部門要認真配合財務部門，加強各個部門的聯(lián)系和溝通，只有提供更真實準確的數(shù)據(jù)，才能更好地進行財務報表分析。

4.2 應提高企業(yè)財務人員業(yè)務素質和專業(yè)能力

由于中小企業(yè)的財務報表分析人員的專業(yè)水平參差不齊，而整個財務報表分析流程中，對企業(yè)的財務報表分析人員素質要求比較高，所以要提高企業(yè)財務人員業(yè)務素質和專業(yè)能力，針對相關的財務分析人員進行專業(yè)性技術培訓，讓財務分析人員掌握更全面的財務分析知識，運用現(xiàn)代化信息技術分析財務報表中的各項數(shù)據(jù)，端正工作態(tài)度，提升財務分析人員職業(yè)道德的培養(yǎng)和認識，要以實事求是的態(tài)度對財務報表進行科學、深層次、全面的分析，準確順利地完成財務報表分析。

4.3 加強財務分析流程管理

制定合理的財務報表分析流程，明確財務分析的責任和目的，整理真實有效的財務數(shù)據(jù)，掌握一系列的財務報表分析流程，根據(jù)流程制訂相應人員的工作職責，得出財務分析結論，并及時反饋給企業(yè)管理層，為企業(yè)經(jīng)營決策提供指導性作用。

對日常財務工作要制定規(guī)范化和流程化的操作流程，要及時準確處理每一筆經(jīng)濟業(yè)務，一旦業(yè)務處理不準確，那真實準確的財務報表分析也只不過是一紙空談而已。在日常工作中，財務人員應當按照當下的國家相關準則細化工作，制作出標準化高水平的財務報表，給財務報表分析提供堅實的基石。

4.4 完善財務分析方法

財務分析法有很多種，在企業(yè)實際財務分析中，應先綜合分析企業(yè)的償債能力、盈利能力、資金周轉能力，在制訂企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略決策時，針對企業(yè)的創(chuàng)新投資、風險管控、融資渠道等多方面進行綜合性分析和多元化多方面考量的分析，將企業(yè)的財務信息和其他信息都計入到企業(yè)的財務分析中去，將多種分析方法加入到企業(yè)的財務分析，避免單一方法分析的局限性。

4.5 加強財務數(shù)據(jù)公開的程度

企業(yè)要適當?shù)墓_財務信息，這樣更能確保報表分析的真實性和準確性，接受內部和外部及國家監(jiān)管部門的監(jiān)督，也進一步加強了企業(yè)財務報表分析人員的職業(yè)道德建設，建立和諧誠信的企業(yè)形象。企業(yè)領導者也必須主動自覺接受外部相關人員的監(jiān)督，如果哪一個企業(yè)的財務數(shù)據(jù)有弄虛作假的成分，這個企業(yè)的管理者必須承擔相應的法律責任和后果。

財務分析是管理者、投資者考核評價一個企業(yè)的重要手段之一。每個企業(yè)的財務分析足可以評價這個企業(yè)的當前階段的經(jīng)營業(yè)績和真實的財務情況，通過這個企業(yè)的財務分析，可以充分了解企業(yè)的經(jīng)營運作能力、債務償還能力、盈利能力、投資融資等狀況，進而可以分析出在持續(xù)發(fā)展的過程中，管理層做出的經(jīng)營決策是否是行之有效并能為企業(yè)創(chuàng)造利潤的。因此，企業(yè)管理者更應重視財務報表分析，提高企業(yè)財務分析人員的業(yè)務能力和分析水平，使財務分析在企業(yè)的經(jīng)營決策管理中發(fā)揮更大的作用，保持企業(yè)利潤的不斷增長。

參考文獻：

[1]牛小娟.財務比率分析改進措施[J].合作經(jīng)濟與科技，2019（8）：178-179.

[2]鄢捷.企業(yè)財務報表分析的局限性及改進對策[J].中國集體經(jīng)濟，2019（9）： 143-144.