試析水庫管理事業單位財務內控的有效性

顧應乾

[摘 要]文章對水庫管理事業單位財務內控的有效性展開研究，通過對水庫管理事業單位財務內控的要求進行分析，找出財務內控有效性中存在的不足之處，比如內部監督力度不足、缺少高度的財務風險意識、預算執行控制嚴重缺失等，從而提出幾點針對性的完善對策，主要包括加大財務內控的監督和檢查力度、加強風險評估機制的構建、強化預算控制等，確保事業單位財務內控有效性的穩步提升，為水庫管理事業單位的發展保駕護航。

[關鍵詞]水庫管理事業單位;財務內控有效性;財務內控監督

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.36.114 ?對于水庫管理事業單位來說，屬于特殊的事業單位之一，明確提出了對財務內控的要求，在單位內部，提高財務內控的有效性已經成為重要工作內容之一，備受水庫管理事業單位內部的高度重視和關注。通過加強財務內控的有效性，可以不斷提高財務內部控制管理水平，實現財政資金的高效利用和配置，避免出現不必要的浪費現象，確保財務內控良好的實施效果，為水庫管理事業單位安全運行、健康運作提供強有力的保障。

1 水庫管理事業單位財務內控的要求分析

1.1 要對水庫管理事業單位實際情況進行深入分析，將可行的財務內控目標制定出來

首先，對于水庫管理事業單位來說，要基于宏觀視角，加強財務內控目標的制定。也就是要借助財務內控，不斷提高會計信息的真實性和可靠性，給予國有資產安全性和完整性強有力的保障，并進一步落實好國家各項財經法規等，為單位財務內控效率的提升創造有利條件，促使其運營目標的順利實現。其次，在實際運營過程中，水庫管理單位的側重點和實際管理目標是不相同的，所以單位必須加強財務內控目標的制定。

1.2 要結合水庫管理事業單位規模，加快財務內控的實施

一般來說，水庫管理事業單位分布范圍比較廣泛，而且所屬地域也具有一定的差異性，所以相關業務事項與財務活動的側重點也是不相同的。因此，水庫管理事業單位必須從自身單位實際規模出發，將財務內控工作落實到位。如果是中小型水庫管理單位，在財務管理中，要將財務內控涵蓋進去，并提高對資金重點環節的控制力度，在控制過程中，要明確劃分其責任。如果是大型水庫管理單位，其規模比較龐大，則要控制好各個環節，并加強崗位責任制的構建，加大內部審計和監督力度。

2 水庫管理事業單位財務內控有效性中存在的問題

2.1 內部監督力度不足

現階段，一些水庫管理事業單位的監督力度嚴重不足，與財務內控的發展需求存在著較大差距，一定程度上影響著財務內控的順利執行，也難以保證良好的實施效果。部分單位在財務內控過程中，僅僅注重維修養護費用和防汛費用等，尚未嚴格監督財政資金的使用方向，從而很難給予資金使用的安全性強有力的保障。水庫管理事業單位的內部監督力度不足，很難與單位實際發展需求相符合。

2.2 缺少高度的財務風險意識

在水庫管理事業單位實際管理過程中，其業務事項極容易導致風險隱患的出現。針對其原因進行分析，主要是由于缺少完善的財務制度安排，財務管理工作尚未落實下去，也有可能是因為財務人員人為因素方面造成的。基于此，很難將水庫管理單位管理者和財務相關人員的風險隱患意識提上來，導致風險管理意識缺失，進而無法充分發揮出財務內控的實施效能。

2.3 預算執行控制嚴重缺失

水庫管理事業單位的預算編制質量比較薄弱化，尚未合理預測預算年度內的各項收支，各個部門參與預算編制的熱情比較薄弱化，一定程度上對財務部門獲取預算數據產生了極大的影響，再加上一些單位財務部門沒有從單位實際財力情況出發，也沒有對工程項目規劃編制總預算予以高度重視，進而很難提高預算的可執行性。在預算執行過程中，相關因素的影響下，預算調整現象經常出現，一定程度上使預算執行與預算目標出現了極大的差異性。此外，一些水庫管理事業單位針對預算執行情況，尚未加強考核評價，造成了單位領導者很難對預算目標的落實進行充分了解，也難以將預算執行中存在的問題找出來，從而不利于提高單位預算管理水平。

3 水庫管理事業單位財務內控有效性的優化措施

3.1 加大財務內控的監督和檢查力度

3.1.1 積極開展內部審計工作

水庫管理事業單位要想確保財務內控執行效率的穩步提升，必須加大監督和檢查工作力度，所以水庫管理單位尤其是大型水管單位要加強內部審計部門的設置，確保具備高度的獨立性和權威性，嚴格檢查和監督好財務內控工作。內部審計要全方位、多角度、多領域地查出財務內控中存在的薄弱環節，并制定出配套可行的整改建議。而且單位在實際運營過程中，還要注重將內部審計與監督的作用充分發揮出來，為內部審計工作的實施創造有利條件。

3.1.2 整合外部監督力量

在內部審計工作的基礎上，水庫管理事業單位還要加強對外部監督力度的應用，將內外部審計結合在一起。首先，單位要引導上級水利主管部門和財政部門認識到自身的監管職能，做到及時發現問題并解決問題，比如筆者所在單位的主管部門每年都要對下屬單位開展一次財務審計工作，以便及時發現預算執行、賬務處理、計劃執行等方面存在的問題。其次，單位要注重引導社會中介機構將監督職責落實到位，外部注冊會計師要嚴格審計和檢查財務內部控制實施情況，并結合檢查結果，做出公正、客觀的評價。

3.2 加強風險評估機制的構建

水庫管理事業單位要想將財務內控的有效性提升上來，還要注重加強風險評估分析機制的構建，針對實施過程中極容易出現的風險，要加強預警，并分類好風險因素類型，基于內外部環境，深入分析風險問題，確保評價的完整性和客觀性。在實施風險評估機制過程中，單位要確保各個部門之間實現聯動，做到密切配合、協調運作，還要確保財務信息的編制與相關政策法規相符合。同時，在內控原則中，要將不相容的崗位職責落實下去，避免出現權責混淆現象。基于此，可以不斷提高財務內控有效性，并更好地執行財務內控。

3.3 強化預算控制

在財務內控中，預算控制發揮著極大的作用，也是提高財務內控有效性的重要推動力量。加強預算控制，對于提高預算執行效率具有極大的幫助，實現預算資金的高效利用和配置。在預算控制過程中，首先，要將預算管理體系完善化。水庫管理事業單位要加強預算管理委員會的設置，以便于有效落實預算管理工作，發揮出預算委員會的監督和指導作用。其次，要將預算編制質量提升上來。財務部門要加強與單位其他部門之間的交流，各個部門要結合自身實際情況，強化部門預算的編制，然后財務部門要匯總好部門預算。再次，將預算執行力度提升上來。在預算審批下達以后，財務部門要對各個部門的預算執行情況進行嚴格監督，特別要進一步強化工程預算的執行控制，將預算支出授權審批制度落實下去，確保各筆工程預算支出與合法性要求相符合。在預算執行過程中，還要將預警機制落實下去，確保預算可以結合外部環境的變化情況，進行相應的調整，從而更好地實現預算目標。最后，要將預算考核制度落實下去。水庫管理事業單位要提高對預算績效考核的高度重視，對各個部門預算目標的完成情況進行充分了解，在考核過程中，如果發現預算執行問題，要及時予以解決。

3.4 加強信息溝通和交流平臺的構建

水庫管理事業單位所處地區往往比較偏遠，管護環境比較差，其特殊性特點比較顯著，容易導致信息溝通交流機制缺失。因此，水庫管理事業單位必須提高對信息化管理的高度重視，加強信息交流，尤其針對上下級部門和氣象部門等，實現信息的順利傳遞。此外，還要加強層次化的網絡信息平臺，注重信息監控中心的設置。

4 結論

總之，對于水庫管理事業單位來說，要想獲取長足的發展和進步，確保較高的市場競爭實力，必須加強財務內控建設，并將財務內控的有效性提升上來，確保財務內控管理水平的穩步提升。

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