海關信用管理制度下AEO類企業風險防范措施

[摘 要]為落實國家“放管服”改革工作部署，推進社會信用體系建設，促進貿易安全與便利，海關不斷整合優化企業信用管理制度，企業信用管理制度的實施，海關一方面在給予企業通關便利的同時提高通關效率，另一方面海關將監管重心后移加大了后續監管的力度。作為海關高級認證企業，AEO類企業在享受制度帶來的查驗率降低級、稽查次數減少等優惠的同時，還要加強對潛在風險的重視及控制，提前做好風險防范措施。

[關鍵詞]信用管理; AEO; 風險防范

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.36.079

1 AEO認證的政策背景

為落實國家“放管服”改革工作部署，推進社會信用體系建設，建立企業進出口信用管理制度，促進貿易安全與便利， 海關總署于2014年9月審議通過并公布了《中華人民共和國海關企業信用管理暫行辦法》，并于2018年5月正式實施修訂后版本《中華人民共和國海關企業信用管理辦法（以下簡稱《信用管理辦理》），即海關總署第237號令，這是繼2008年海關企業分類管理辦法修訂之后的又一次重大改革，信用管理辦法中對新的通關制度下，海關對企業的信用管理做了詳細的規定，通過對企業內部控制、財務狀況、守法守規及貿易安全四大類的評估，海關將企業分為高級認證企業即AEO類企業、一般認證企業、一般信用企業及失信企業4類，在中國海關制度與世界日益接軌的今天， “AEO認證”正成為關乎企業安全及信譽度的一個國際性品牌，AEO類企業能享受制度帶來的一系列通關便利優惠，而失信企業將寸步難行。不難看出，海關信用管理制度改革的本質是逐步引入風險管理理念，將進出口的風險點進行后移，提升企業規范化管理和自律管理，促進企業良性、有序、健康發展。AEO類企業在享受制度帶來的查驗率降低級、稽查次數減少等優惠的同時，還要加強對潛在風險的重視及控制，提前做好風險防范措施。

2 信用管理制度的特點

《信用管理辦理》于2018年5月正式施行，這是繼2008年，《海關企業分類管理辦法》（以下簡稱《分類管理辦法》）修訂之后的又一次重大改革，《信用管理辦法》跟《分類管理辦法》的本質都是對企業實行信用管理，但是《信用管理辦法》相較于《分類管理辦法》更加強調以信用作為企業的管理標準，具體表現為以下四個方面：第一，在立法目的上增加了“為了推進社會信用體系建設，建立企業進出口信用管理制度”的表述，《分類管理辦法》將企業的分類管理分為AA、A、B、C、D五類，新辦法下原AA類企業適用為AEO認證企業，原A類企業適用為一般認證企業，原B類企業適用為一般信用企業，而C、D類將重新評定信用等級。第二，加大對企業的守信激勵和失信懲戒力度，《信用管理辦法》中對AEO類企業實行的便利管理增加至8項，具體包括進出口貨物平均查驗率在一般信用企業平均查驗率的20%以下;減少對企業稽查、核查頻次; 海關為企業設立協調員等，而對失信企業采取嚴密監管，比如失信企業貨物查驗率提至80%以上、不適用匯總征稅制度、提高對企業稽查、核查頻次等。第三，《管理辦法》引入了海關與國家有關部門的聯合激勵和懲戒制度，將對AEO類企業及失信企業的管理措施由海關業務領域拓展至相關管理部門，通過建立跨地區、跨部門、跨領域的聯合激勵與懲戒機制，形成政府部門協同聯動、行業組織自律管理、信用服務機構積極參與的社會共同治理格局，一方面加大對失信主體的懲戒力度，為其失信行為付出其他關聯代價;另一方面對誠實守信主體聯合予以激勵，共同給予褒獎，使其能夠獲得更多的便利和實惠，實現讓守信者一路綠燈、失信者寸步難行。第四，建立信用信息異常企業名錄，企業未按照海關規定提交信用信息年度報告及失聯企業將納入異常企業名錄，海關會將“信用信息異常企業名錄”公之于眾，向社會公開，借助市場主體的力量，一方面對信息異常企業加強管理及防范，另一方面督促信息異常企業及時整改，消除信用信息異常情形。綜上可以看出，《信用管理辦法》在給予AEO類企業更多與其信用狀況相適應的優惠便利措施的同時， 進一步加大了對違法失信企業的懲戒力度，充分體現了“誠信守法便利、失信違法懲戒”的信用管理原則和理念，構建以信用為核心的新型海關監管體制。

3 目前AEO類企業面臨的主要通關風險

目前我國與36個國家和地區實現海關AEO互認，旨在通過海關對守法程度、信用狀況和安全水平較高的企業進行認證，給予企業通關便利，據了解，我國AEO企業貨物出口到已實施互認國家和地區時，查驗率可降低60%～80%，通關時間和通關成本可降低50%，因此越來越多的進出口企業將AEO認證納為重點工作之一，但是實際運行中，很多進出口企業對AEO制度建設及管理把握尺度不一，良莠不齊，海關+互聯網中企業信用信息公示顯示，2017年上半年，全國高級認證企業3321家，失信企業4315家，而截至2019年3月底，全國高級認證企業降至3121家，數量減少了6%，而失信企業上升至5743家，同比上升33%。從通關環節考慮，AEO類企業主要風險歸為以下三種情形。

3.1 AEO企業人員風險意識淡薄，經營者參與度不高

因AEO認證及管理涉及企業內部控制、財務狀況、守法守規及貿易安全四大類，共計17項31條，需要企業各個部門的協作努力，很多企業在管理中有些部門不熟知AEO制度，沒有將AEO認證上升到企業發展戰略層面，參與度不高。

3.2 AEO企業進出口通關環節風險

AEO認證要求企業需連續2個季度規范申報超過90%，但是很多企業的具體制單人員專業知識不夠，經常犯常識性錯誤。此外，金額也是一個問題，很多企業為了各自的目的，把金額報高或是報低，忽視海關系統有預警功能，一旦超出海關系統數據庫價格范疇，系統馬上會彈出對話框告知價格有問題。

3.3 AEO企業后續管理及稽查風險

根據《信用管理辦法》規定，海關對AEO企業會定期（3年）進行重新認證，很多企業因未對進出口貨物及單證采取有效的后續管理，導致認證失敗，海關稽查時，很多環節不合規，比如單證管理混亂、單證未按照海關規定的保存年限進行歸檔、減免稅貨物移做他用或者進行抵押、保稅材料外發未及時向海關進行備案等類似情形，據統計，重新認證的高級認證企業通過率不到40%。

4 AEO企業通關風險防范措施

企業進行AEO認證并非一勞永逸，新的認證制度下，海關加大了后期核查力度，因此，企業若想保持AEO的信用等級，持續獲得通關便利優惠，必須做好前期準備，做好風險防范機制，嚴格按照AEO信用管理辦理規定，規范企業管理。

4.1 AEO企業加強政策學習與宣傳培訓，提高參與度

外貿政策日新月異，新的法規、制度、措施出臺，如果企業不了解，就容易犯錯，企業作為AEO制度的積極參與者，必須充分學習AEO制度及相關的配套文件（如認證指引及實施指南），才能將AEO制度的效益發揮到極致，這就需要企業積極參與海關培訓并且在企業內部大力宣傳AEO制度對企業的好處，引起企業相關部門對其重視及參與，鼓勵和引導各協作部門進行規范管理。

4.2 AEO企業優化進出口通關流程

AEO認證使海關稽查這一“后移”的監管方式逐步向“前推”，AEO認證是企業先提出申請，海關根據AEO條件與要求對其進行逐一認證，是一種準入式的稽查，所以企業要充分認識到能否享受貿易安全與便利的基礎及本質是企業本身，企業要熟悉通關實踐操作，在此基礎上設計最佳通關流程。第一，出貨前要確認好貨物是否符合規定的檢驗檢疫要求及貨量情況。第二，貨到港后，確保申報單證制作符合單單、單貨、單證“三個一致”原則，了解港口情況并熟悉各個口岸海關操作流程及需求事項，科學合理安排報關時間。第三，如有可能，定期邀請各分公司或者資深關務人員定期檢查企業通關中可能遇到的問題并據此進一步優化通關流程。

4.3 AEO企業加強管理，完善風險防范機制

風險管理的引入是AEO制度的主要特點之一，很多企業都是在通關異常產生之后去采取補救措施，出現意外風險的外在因素固然有很多，但是如果企業建立健全風險防范機制，那么許多風險是可以避免的，或者可以將風險消除于萌芽狀態。另外，企業定期自查及邀請海關稽查也是一種很有效的方式，通過自查發現日常管理中存在的紕漏并予以及時糾正。加強及完善風險管理機制，通關風險就能大大降低，企業的利益才能得到保障。

4.4 AEO企業應及時與海關溝通，積極配合海關作業

海關為AEO類企業設立專門的協調員，一方面企業要充分了解《海關稽查條例》中“主動紕漏”的相關內容，企業在日常工作中如果有違反海關監管的行為，或者在自查過程中發現問題可第一時間進行整改，并及時、主動向海關如實報告，可爭取從輕或減輕處罰，以降低處罰風險;另一方面企業如果對海關作出的行政裁定、行政處罰可能存在質疑，可及時與海關溝通，通過行政復議等措施維護企業利益，降低企業風險。在遇到海關核查、調查的情況下，企業應積極配合海關的調查工作，如實提供海關需要的賬簿、報表等資料，如實回答海關的疑問，切記胡編亂造、弄巧成拙。

5 結論

AEO認證是海關信用管理制度的一項重大改革，其目的是旨在構建海關與企業的新型合作伙伴關系，實現國際貿易的安全與便利，進出口企業在享受政策改革帶來的紅利時，要更深刻地認識到改革的主要方向及重心，對新的政策下企業存在潛在風險予以高度重視，通過提升企業通關業務水平及加強后續管理等方式，制定對應的風險防范機制，降低企業運營風險，在貿易安全的基礎上保證企業利益。

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[作者簡介]房麗敏（1988—），女，漢族，安徽合肥人，安徽大學經濟與貿易專業學士學位，供職于合肥京東方光電科技有限公司，研究方向：物流管理、進出口貿易。