基建財務(wù)內(nèi)部控制問題與策略探討

李耀林

摘要：近年來，隨著城市化進(jìn)程的加快和“一帶一路”戰(zhàn)略的實施，投資拉動經(jīng)濟(jì)增長的作用日益突出，但仍然有許多問題存在于項目建設(shè)過程之中，例如“三邊”項目合同中的爭議和未解決的工程質(zhì)量問題，投資、進(jìn)度控制和人員的腐敗問題。本文提出一些建議與措施，以加強基建項目財務(wù)方面的內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)化，以解決與工程建設(shè)有關(guān)的問題。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)部控制;基建;策略

一、基建財務(wù)內(nèi)部控制問題

（一）融資問題

在項目的建設(shè)過程中，由于缺乏資金，可能會發(fā)生異常關(guān)閉或未完成的情況。原因是，首先，沒有一家組織在建房前能很好地衡量資金，例如缺乏各種類型的存款、費用等。在建設(shè)過程中，沒有對資金進(jìn)行良好的管理和控制，例如以最佳方式預(yù)測費用的使用計劃，而沒有考慮到中間環(huán)節(jié)的延誤帶來的風(fēng)險或制定合理的風(fēng)險應(yīng)對。債權(quán)人在建設(shè)完成后立即采取行動及時追回意味著無法按時償還債務(wù)，也無法交付項目，從而導(dǎo)致無法執(zhí)行項目。

（二）投資控制問題

（1）工程和計價問題分析。項目建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制這三個方面相互影響。在不更改進(jìn)度和不降低質(zhì)量的情況下，投資控制的主要因素是工程量和項目的單價。由于每個項目在工程數(shù)量方面都是唯一的，因此數(shù)量的確認(rèn)在很大程度上取決于施工現(xiàn)場的管理，并且在某種程度上反映了現(xiàn)場代表和施工項目經(jīng)理的博弈過程。這存在很大的不確定性。原則上采用單位投標(biāo)價格，但是市場價格與市場價格之間的差距太大，需要調(diào)整價格差的情況會導(dǎo)致工程投資增加。產(chǎn)生的原因主要有：首先，沒有對項目進(jìn)度進(jìn)行有效控制。其次，施工合同沒有明確規(guī)定調(diào)整項目價格的條件和實施程序。這兩個原因?qū)е鲁掷m(xù)的合同建設(shè)糾紛，影響了對項目投資的控制。

（2）工程變更問題。影響工程投資的重要因素就是工程變更，尤其注意“三邊”工程即“邊施工、邊設(shè)計、邊勘測”。由于項目建設(shè)過程中的不可預(yù)測性和隨機性，因此項目的建設(shè)項目質(zhì)量和安全風(fēng)險更為重要。首先，施工期不能按計劃保證。其次，工程方面的投資非常不穩(wěn)定。第三，項目完成后的運營和管理成本很高。

（3）項目決算時間問題。《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》有要求在規(guī)定的期限內(nèi)完成建設(shè)項目的完成和財務(wù)決算的完成。實際情況是，許多項目沒有在指定的時間內(nèi)完成，有些甚至更長。原因是客觀的，例如對應(yīng)資金不足、未解決部分矛盾、未編制移民安置最終決算。還有一些主觀原因，例如組織領(lǐng)導(dǎo)不力、項目價格未解決等。甚至出現(xiàn)了信息不足、準(zhǔn)備不充分、無法完成竣工驗收等問題，這也是基本建設(shè)內(nèi)部控制管理必須要解決的問題。

二、基建財務(wù)內(nèi)部控制策略

（一）進(jìn)行初步研究工作

基礎(chǔ)設(shè)施項目通常從項目建議書開始，并從可行性研究到初步設(shè)計深化。在這一過程中，我們必須做好前期研究工作：首先，充分了解行業(yè)的工程建設(shè)規(guī)范，有關(guān)地區(qū)的資費標(biāo)準(zhǔn)和項目資金來源。如果項目有融資需求，則必須具備融資條件來開展招標(biāo)工作。如果先前的調(diào)查發(fā)現(xiàn)投資不合理且技術(shù)不可行，則必須按時完成或修改投資計劃;其次，根據(jù)先前的進(jìn)展建立適當(dāng)?shù)墓ぷ髁鞒?，制定支持系統(tǒng)，在施工過程中建立風(fēng)險管理計劃并配置相關(guān)人員，并確保系統(tǒng)和人員在工作期間的相對穩(wěn)定性。第三是加強組織建設(shè)，重視對項目投資的控制，使組織者和實施者參與合同設(shè)計，以確保一致的意見。通過以上手段，不僅可以提高內(nèi)部控制的質(zhì)量，而且可以為工程投資的控制提供依據(jù)。

（二）滿足融資需求

施工單位和施工單位必須充分結(jié)合實際市場條件，如材料市場價格、施工周期、項目工期等，并在不同階段編制資本預(yù)算，以實現(xiàn)可控的資金和可控的金額，這將有助大局。控制項目資金，避免運營風(fēng)險并降低資本使用成本。建立資金分配和使用調(diào)整機制，以動態(tài)更新資金使用情況，并由材料、機械、工程、運營和財務(wù)部門對資金使用情況進(jìn)行比較和審查。建立一個缺乏資金的預(yù)警機制，財務(wù)、成本和造價部門必須盡早發(fā)現(xiàn)資金缺口，以便他們有時間籌集資金和安排進(jìn)度。

（三）加強投資控制

嚴(yán)格參照《政府投資條例》的精神，淘汰“三邊”項目。在作出項目決策前，必須對項目進(jìn)行徹底調(diào)查，對決策過程進(jìn)行共同討論和合理確認(rèn)。改善可能增加項目風(fēng)險的因素的評估和可行性。必要時進(jìn)行分析，并征詢專業(yè)組織或人員的意見，以減少施工過程中產(chǎn)生的風(fēng)險。合理建立內(nèi)部控制關(guān)系，平等的控制權(quán)，如計量人員和價格人員的劃分、變更批準(zhǔn)等必須由合同管理人員進(jìn)行審查;根據(jù)合同，我們將在協(xié)調(diào)參與項目的各方面做好工作，避免矛盾升級。

（四）加強監(jiān)管

充分利用外部審計（例如財務(wù)和審計部門）和內(nèi)部審計（例如內(nèi)部審計和監(jiān)督委員會）的結(jié)果，以及行業(yè)經(jīng)驗的交流，以加強監(jiān)督和監(jiān)督。首先，我們必須確保內(nèi)部系統(tǒng)能夠得到充分實施，并且沒有虛幻的或過于繁瑣的內(nèi)部控制機制，以便所有內(nèi)部控制工作都能有條不紊地進(jìn)行。其次，我們必須及時糾正更正，并迅速找出遇到的問題。負(fù)責(zé)項目建設(shè)的同志必須及時整頓。三是學(xué)習(xí)行業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗和做法，提出對內(nèi)部控制的建設(shè)性意見，促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的改善，進(jìn)一步提高內(nèi)部財務(wù)控制質(zhì)量。

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