商業銀行內部審計的價值增值研究

姚小敏

[摘要]商業銀行，是市場經濟作用下的產物，是為了適應社會經濟發展以及促進社會化進程而應運而生的一種金融組織形式。經過許多年的演變，現在規模已經十分龐大，對經濟活動的影響力已經穩居于各類金融機構之首。新時期下，內部審計的新目標已然變成了如何促進組織完善治理與增值。本文基于大量研究從我國商業銀行的審計定位和增值兩個方面的優勢進行闡述，對如何發揮內部審計作用以及增值進行了探討，希望能為銀行工作者提供一定的借鑒。

[關鍵詞]商業銀行 內部審計 增值

一、前言

自從2004年國有銀行股權分置改革以后，我國已經逐步建立起較為完善的商業銀行體系，與此同時，商業銀行的資產規模也呈現出空前的增長態勢，業務量也急劇增加，金融機構之間越來越密切相關，合作期間不斷尋找監管的空子，許多未知的風險也潛移默化的滲入銀行系統，商業銀行對內部審計的需求不斷上升，而隨著目前形勢的變化，國內外市場競爭愈來愈激烈，商業銀行要想繼續保持金融機構之首的權威，就必須發揮內部審計的作用，以促使增值。

二、商業銀行內部審計增值的優勢

（一）內部審計在新形勢下的職責轉變

商業銀行是一個以存款、放款為主要業務，以擴大利潤為主要經營目標的金融企業。內部審計的特點很大程度上決定了其能為組織價值增值貢獻多少力量。首先，根據《中國內部審計原則》中的定義，我們不難發現這是一種‘監督、評價和咨詢的活動，其中，咨詢是在能夠評價的基礎上提出相關建議的，是評價的延伸發展。傳統的內部審計最基礎也是最根本的職責就是起到監督作用，而在如今的大環境下，內部審計需要體現出自身的價值增值功能。審計職能的深化使商業銀行內部審計能夠更大限度的對組織出現的一系列問題進行控制，比如風險和治理，對一些既定的問題進行評價和修繕，從而達到預期想要的增值。新的準則給予了內部審計更多的權利，為商業銀行的增值提供更加有力的平臺。

（二）內部審計是平衡權利的砝碼

在現代商業銀行的管理層次上，內部審計是十分重要的存在。內部審計在某一個角度可以說是組織確保受托責任履行的一種內部治理機制，這是商業銀行各個高層以及各管理層中具有價值的資源。要想達到各個權利層次的制衡，維持商業銀行的穩步發展，就一定要設計內部審計的問題。內部審計的地位能夠決定商業銀行中內部審計的工作是具體建立在怎樣的目標、活動、風險監控基礎之上的，內部審計通過各個數據、渠道全面的了解信息，分析之后對風險作出判斷，并將這些信息及時有效的反饋到企業上層，以方便更好的為組織增值提供服務。

（三）商業銀行內部審計部門的性質

在我國目前的發展中，內部審計部門的性質一目了然，就是具有相對的獨立性和綜合性。一般情況下，企業的各個部門在制定有關決策時都是站在自身部門的利益與發展去規劃的，這樣很有可能會導致最終的目標有所分歧，甚至產生更大的問題。而內部審計具有的特性，可以使內部審計部門的工作人員避免單純的考慮自身利益，相反會使其能夠站在全局的角度去思考、檢查、分析如何最大化的為組織實現增值。這一點是商業銀行內任何部門都無法代替的。內部審計部門可以直接定期向董事會或者其他領導高層報告其中的情況，以協調好各個部門的利益，最大化的向組織目標靠近，最終實現組織的增值。

三、商業銀行內部審計促進組織價值增值的途徑

結合目前對這一狀況的理解，一般可以從以下幾個方面著手：

（一）實現工作重心的轉移

經濟全球化下，對經濟的管理也日漸提高，傳統的職能方式已經不能滿足行業的需要，因此，商業銀行內部審計一定要重新審視自身的職業特點，有責任有義務對組織的業務活動、內部控制和風險評估提供真實有效的咨詢服務，把自身特有的專業優勢融入到上述問題當中，在工作中善于發現細節，有針對性的提供咨詢，預防甚至杜絕出現漏洞。根據這樣一個職業的變化，商業銀行內部審計要及時的根據自己企業的特點來調節工作重心，打破以往的傳統思維，全方位的進行審計，將內部審計滲透到銀行管理系統的所有業務當中，同時也要加強對內部審計的培訓工作，開展其他類似與顧問、程序設計的業務，獲得管理層的認可與支持。

（二）加強對風險領域的拓展

我國的商業銀行在公司管理上已經屬于比較成熟的企業，管理層關注的重點不能僅僅停留在提高經營效率，更應該把注意力轉移到對風險的管理與控制、法律法規的遵循、資產的完整與安全等問題上來。近年來商業銀行風險問題頻發，作為內部審計要承擔起風險管理的責任，要以積極的心態探索有效的解決方式，為組織識別防范并且應對可能出現或者已經出現的風險。內部審計要對商業銀行的經營動態進行實時追蹤，加強與內部各單位進行溝通聯系，定期組織會議分析可能出現的風險，發現可疑點要及時處理。

（三）綜合提升內部審計的質量與效率

這一點可以從三個方面來分析，第一，提高商業銀行內部審計工作的水平。除了要加強對風險的控制還要對整體進行綜合分析，內部審計將初審結果進行匯總分析與歸納，得出相應的結論，同時要對一些經常出錯的問題進行全面的分析，用定性與定量相結合的風險評估技術方法將風險量化。第二，需要增加非現場審計的力度，非現場審計一定程度上是可以緩解審計資源緊張所帶來的矛盾的，這樣做能夠擴大審計的范圍，實現資源的合理配置。第三，引進和培養高素質人才。人才是任何單位都想求得的，在商業銀行內部審計的職業中，對專業性要求很強，必須對這些業務有著熟練的操作和精深的理解，對現代財會、法律法規、信息技術都要涉及。因此在培養企業已有人才的基礎上也要大力引進新的人才，以便于更好的為組織增值進行服務。

四、結語

商業銀行的內部審計是企業的重要組成部分，面對不斷變化的經濟形勢，要使商業銀行立于不敗之地，就要充分發揮內部審計的作用，用良好的態度，嫻熟的工作技術對信息進行剖析，順利的規避風險，提供更好的服務，為組織的完善和增值貢獻力量。