國有企業(yè)資金預(yù)算編制環(huán)節(jié)存在的問題及建議

摘 要：隨著預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中的作用越來越大，管理者對預(yù)算編制的重視意識不斷加深，需要對預(yù)算編制理論、方法等予以進(jìn)一步的研究。本文將對我國國有企業(yè)資金預(yù)算編制中普遍存在的問題進(jìn)行闡述，并提出相應(yīng)的解決對策，以此豐富我國國有企業(yè)預(yù)算研究的理論基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；資金；預(yù)算編制；問題；建議

在我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型不斷深化過程中，我國國有企業(yè)管理過程中存在的職能混淆、改革困難、缺乏競爭力以及資本損害現(xiàn)象嚴(yán)重等問題不斷突出。而國有企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟中的中流砥柱，其牢牢掌握著我國發(fā)展的經(jīng)濟命脈?？梢?，要想實現(xiàn)國家的發(fā)展，就必須保證國有企業(yè)的健康發(fā)展。而預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)資金管理的重要工具，其對實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、控制企業(yè)成本、強化企業(yè)競爭力等方面具有非常大的積極作用。我國國有企業(yè)雖然已經(jīng)實施了預(yù)算管理，但受到各種環(huán)境因素的影響，其效果并不理想。特別是在資金預(yù)算編制環(huán)節(jié)，存在的問題頗多，促使企業(yè)預(yù)算管理的效益無法達(dá)到預(yù)期效果。只能通過不斷的探索和研究，以期尋找出適合我國國情的國有企業(yè)的預(yù)算管理模式及方法。

一、國有企業(yè)資金預(yù)算編制中存在的問題

（一）理解問題

預(yù)算編制作為預(yù)算管理開展的前提環(huán)節(jié)，其也是預(yù)算管理工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)部分。我國國有企業(yè)不少財務(wù)人員對預(yù)算編制存在理解上的偏頗。不少管理人員認(rèn)為預(yù)算編制是預(yù)算管理工作的全部內(nèi)容，并對預(yù)算執(zhí)行不夠忽視，對預(yù)算編制的指導(dǎo)作用不夠重視。因此，在很多公司的預(yù)算管理工作當(dāng)中，通常就是將預(yù)算需要的信息向上級匯報、向下級傳達(dá)，僅止于此。這種僅重視預(yù)算編制的理解現(xiàn)象，促使企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行和控制無法得到落實，促使預(yù)算管理在企業(yè)活動中的調(diào)控作用無法得到充分的發(fā)揮，預(yù)算考評也無法對員工形成有效的激勵，最終限制了預(yù)算管理活動的效益提升。另外，還有部分企業(yè)的管理人員認(rèn)為預(yù)算編制是決策層的事情，自己只要接受且完成預(yù)算編制制定的目標(biāo)即可。事實上，這樣的理解缺陷會導(dǎo)致基層工作人員的預(yù)算管理活動參與程度低，無法對預(yù)算編制形成正確的認(rèn)知，無法對一線工作人員形成有效的指導(dǎo)。

（二）編制方法問題

在進(jìn)行預(yù)算編制中，不少國有企業(yè)缺乏對自身資源隱形效益的分析，只是依據(jù)本公司年度實際收入情況與銷售計劃和合同的簽訂情況來編制收入預(yù)算。這種只利用增量法來進(jìn)行的預(yù)算編制，存在非常大的僵固性，無法充分發(fā)揮出預(yù)算編制原有的靈活，也限制了預(yù)算編制在日常工作活動中的控制作用發(fā)揮。并且，這種單純使用增量法的編制方法會對公司以往的數(shù)據(jù)產(chǎn)生極大的依賴性，大多以上一年的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)作為編制依據(jù)，編制過程過于形式化，預(yù)算管理更是流于形式，促使預(yù)算管理的效果大打折扣。

（三）預(yù)算編制與實際情況不匹配的問題

雖然我國不少國有企業(yè)對自身的預(yù)算管理進(jìn)行了優(yōu)化，且已經(jīng)實施了采購、物流和財務(wù)的集中管理。但是，預(yù)算編制的流程卻沒有跟隨國企改革措施而發(fā)生變動，促使國有企業(yè)體系當(dāng)中一些上下直屬管理的公司而由上級公司來開展預(yù)算編制工作，但事實上，上級公司已經(jīng)對下屬公司的采購、物流及財務(wù)工作失去了管轄權(quán)，無法掌握公司的全部的經(jīng)營狀況，其來進(jìn)行預(yù)算編制是不妥的，會造成預(yù)算與實際相脫節(jié)的問題，預(yù)算管理實施過程中容易形成預(yù)算差異，促使預(yù)算編制無法得到有效的落實。

（四）“討價還價”的現(xiàn)象非常普遍

受我國人情社會的影響，我國國有企業(yè)在編制過程中經(jīng)常會存在討價還價的現(xiàn)象。下屬企業(yè)通常期望制定相對較低的預(yù)算目標(biāo)來實現(xiàn)自身生產(chǎn)效益的提升，以此避免各種處罰。而上級公司的預(yù)算編制人員會因為人情關(guān)系的影響，對下屬單位管理層提出的請求往往無法直接拒絕，促使上下屬公司之間會存在討價還價的現(xiàn)象，或者是部分公司之間也會存在打太極的現(xiàn)象，影響到預(yù)算編制的效益。這種討價還價會使得預(yù)算編制環(huán)節(jié)失去了實際意義，預(yù)算管理的約束力和控制力也大幅降低。

二、解決國有企業(yè)資金預(yù)算編制問題的有效對策

（一）加強對國有企業(yè)資金預(yù)算編制的研究

只有加強對國有企業(yè)資金預(yù)算編制的研究，才能實現(xiàn)對預(yù)算編制的全面認(rèn)識。在現(xiàn)代經(jīng)濟環(huán)境下，國有企業(yè)對我國國民經(jīng)濟的發(fā)展具有非常大作用。企業(yè)只有將年度預(yù)算編制與企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合的方法，讓企業(yè)戰(zhàn)略來引導(dǎo)預(yù)算編制，才能使得預(yù)算編制與企業(yè)發(fā)展路徑相符，才能實現(xiàn)對生產(chǎn)經(jīng)營的合理規(guī)劃和資源的優(yōu)化配置。另外，企業(yè)還應(yīng)該加強對中下層管理人員以及基層生產(chǎn)人員的培訓(xùn)力度，通過培訓(xùn)讓員工對預(yù)算編制形成正確的理解，對企業(yè)預(yù)算編制的意義、內(nèi)容和必要性予以宣講，從而為預(yù)算編制的實施構(gòu)建一個良好的管理環(huán)境。

（二）運用零基預(yù)算方法來進(jìn)行編制

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時，可以通過零基預(yù)算法來進(jìn)行編制，讓預(yù)算編制的工作人員擺脫歷史數(shù)據(jù)的不良影響，對各項支出的合理性、可續(xù)行予以準(zhǔn)確的判斷。通過零基預(yù)算方法，基于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要，以及行業(yè)經(jīng)濟的實際情況，對各部門之間成本開支基于重要性原則來進(jìn)行資金分配，從而提高企業(yè)資源的效費比，促使各部門能夠合理的使用發(fā)展資源。

（三）依據(jù)企業(yè)管理流程對預(yù)算編制流程予以調(diào)整

為了實現(xiàn)對預(yù)算編制的優(yōu)化，特別是在當(dāng)前我國國有企業(yè)集中管理改革的前提下，預(yù)算編制環(huán)節(jié)應(yīng)該基于各公司及各部門之間的實際情況來進(jìn)行，并對預(yù)算編制目標(biāo)進(jìn)行定期考核，以此保證預(yù)算編制的執(zhí)行效果。比如說，在進(jìn)行財務(wù)部門的預(yù)算編制時，由預(yù)算管理小組直接負(fù)責(zé)整個財務(wù)部門的日常預(yù)算管理活動，且對各項預(yù)算實施滾動式的編制，通過匯總進(jìn)行編制審核，并通過監(jiān)督控制活動對預(yù)算編制與實際工作中存在的差異予以解決，對公司年度利潤總額、年度費用總額、年度稅費及折舊費用總額予以編制。在進(jìn)行采購部門的預(yù)算編制時，應(yīng)由預(yù)算管理人員事先對采購材料的需求量、單價及稅費等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查，然后制定出合理的采購預(yù)算編制。在對下屬企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制時，應(yīng)基于“提高銷售收入、降低成本費用”的原則來進(jìn)行，由總部預(yù)算管理小組參照各職能的要求和公司發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，對下屬公司的年度、月度預(yù)算編制予以制定。

（四）運用“聯(lián)合確定基數(shù)法”來編制預(yù)算目標(biāo)

聯(lián)合確定基數(shù)法能夠有效解決公司內(nèi)控管理中信息不對稱問題引起的編織者和管理者預(yù)算目標(biāo)上討價還價的現(xiàn)象。通過聯(lián)合確定基數(shù)法，將預(yù)算編制管理權(quán)限予以分化，讓代理人及委托人各自提出相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，通過函數(shù)加權(quán)平均來確定最終的預(yù)算指標(biāo)。這樣，下屬公司就無法跟上級公司進(jìn)行討價還價，且大大提高了公司內(nèi)部信息的流通效益，預(yù)算編制者對企業(yè)的實際情況掌握的更為透徹，大大減少了上下公司之間的博弈，上級公司為下屬公司制定出更為科學(xué)、合理的預(yù)算目標(biāo)，以此達(dá)到提高公司預(yù)算工作效率的目的。

三、結(jié)論

總而言之，我國國有企業(yè)正處于改革深化階段，其需要面臨各種各樣的市場競爭壓力。同時，國有企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的中流砥柱，其掌握著我國經(jīng)濟命脈，只有通過有效的預(yù)算管理活動，進(jìn)行合理的預(yù)算編制，才能保證企業(yè)成本開支在可控的范圍之內(nèi)，進(jìn)而提高國有企業(yè)發(fā)展資源的使用效益，提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平，強化企業(yè)的綜合實力。因此，國有企業(yè)管理者應(yīng)加強對國有企業(yè)資金預(yù)算編制的研究，對資金預(yù)算編制環(huán)節(jié)中存在的理解問題、編制方法以及與實際情況不一致問題予以解決，進(jìn)而達(dá)到提高我國國有企業(yè)預(yù)算編制水平的目的，實現(xiàn)我國國有企業(yè)資金使用效益的最大化，推動我國國有企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者簡介：

何鳳宜，深圳市國際招標(biāo)有限公司東莞經(jīng)營部。