新稅制環境下企業流轉稅納稅籌劃探討

摘 要：伴隨著時代的發展，社會大環境也發生著改變。稅務改革成為了社會大眾關注的焦點，納稅籌劃是企業經營與發展過程中必須要重視的環節。流轉稅涉及到的業務比較多，發生的概率也比較高，本篇文章將從納稅籌劃的概念出發，系統性的分析了新稅制環境下企業流轉稅納稅籌劃工作。希望本篇文章能夠帶給企業工作者一些新的借鑒和思考，促進企業更好的發展。

關鍵詞：新稅制；企業；流轉稅；納稅籌劃；概念；風險

近些年以來，我國經濟發展的速度令人驚嘆。經濟發展的同時也在發生著稅務改革。我國政府利用科學的稅收經濟杠桿實現宏觀調控，針對流轉稅也實施了一些改革。盡管如此，我國的企業經營發展過程中仍然是承擔著較重的流轉稅負擔。面對如此的現實情況，企業針對流轉稅的納稅籌劃要引起足夠的重視，積極的規避稅務風險，探究新的稅制環境之下的企業流轉稅的納稅籌劃方法，最大限度的減少納稅成本，進一步提升企業的經濟收益的同時還能夠提升社會效益。

一、納稅籌劃概念辨析

所謂納稅籌劃，主要是指納稅人根據所處的稅務環境，在遵循以及尊重稅法規范要求的基礎上實行的涉稅風險規避，對納稅主體的稅負實行控制或者降低，進一步達到企業的財務目標為落腳點的策劃以及安排。針對納稅籌劃所涉及的概念，不同的專家與學者也存在著不一定的看法，有的人將納稅籌劃稱之為稅收籌劃，還有人將納稅籌劃稱之為稅務籌劃。假如立足于稅收籌劃的角度，那么從稅收征納關系上來講，較多的是從國家這個征稅主體的層面上來說籌劃的問題。假如立足于稅務籌劃的角度，那么針對稅務活動，不僅僅可以代表國家稅務機關所實施的稅務活動，也可以代表國家征稅機關對納稅人實施的有關事項，無論哪一種都存在著共同的涉稅活動，只是在業務范圍以及業務具體內容中的差異，一般來說，納稅籌劃更為貼切。

二、新稅制環境下企業流轉稅納稅籌劃

（一）增值稅納稅籌劃

1.運用銷售手段實現增值稅籌劃

對于企業來說，不同的銷售方式其增值稅計算方式也存在著差異。例如，產品的銷售折扣，需要把企業產品的銷售額以及折扣額在同一個發票中進行體現，如此條件下，計稅的時候才能夠依照折扣之后的價格來對增值稅進行計算。企業在產品銷售方式確定的時候，需要對籌劃工作做得更加細致，產品折扣方式就是一種降低稅負的方式，或者也可以采取贈送折扣券的方式進行銷售。

2.選取合理化的結算方式

企業不同的結算方式也會計算出不同的增值稅，增值稅的納稅期限是存在著限制的，所以，企業要選取合理化結算方式，這也可以達到有效的降低稅負的目標。企業的生產經營過程中，無論是應用哪一種結算方式，都可以運用推遲開發票的時間的方式來進行正常正當的稅收籌劃。

3.選取合適的供貨主體單位

企業經營階段對于供貨單位的選擇存在著多樣化的特點，企業在選取的過程中要對供貨單位進行考慮是否能夠給企業帶來一定的效益。例如，小規模納稅人盡管無法取得增值稅發票，由稅務機構代開的發票稅率較低，但是其供應的材料價格較低，可以在一定程度上彌補發票的缺失。因此，存在著不同程度的利弊，企業要在保障質量的前提下合理選擇供貨主體達到節稅的目標。

4.設備采購的納稅籌劃

我國的稅制改革階段，我國把生產型的增值稅進行了轉變，變成了消費型的增值稅。在一般情況之下，納稅主體所購置的用于日常生產的設備也可以用來進行稅額的抵扣。所以，企業可以充分利用這一稅收優惠政策，積極的進行設備采購，給企業的發展注入動力的同時更是可以降低稅負。

（二）消費稅納稅籌劃

1.構建完善的銷售機構籌劃

消費稅作為我國企業流轉稅的一大構成要素，發揮著較大的意義。企業生產的產品所涉及的出廠價格也是消費稅征收的一大依據。所以，對于企業來說，假如想要減少消費稅需要注重對生產效率水平的提升，最大限度的降低企業的生產成本，這也是達成一個目標就是出廠價格降低。除此之外，旨在減少消費稅的繳納，企業可以構建一個相對獨立的銷售主體機構，在保障企業業務產品能夠實現獨立化交易的基礎上把產品以較低的價格向銷售機構售賣，銷售機構實行再銷售，如此就可以達到納稅籌劃的目的。

2.發揮價格臨界點的作用

根據消費稅的最新規定，價格不同的等級產品所涉及的比例稅率是存在差異的。企業的經營發展規劃階段可以將新稅制的這個特點作為一個突破口，把企業的產品定價把控在一個臨界點的位置上，這也可以一方面保障企業的經濟效益，另一反面還能夠降低企業消費稅的稅額。

3.避免從高計稅

稅法在不斷的進行著調整，不一樣的產品對于稅率計算的方法也有所差異。假如不能夠進行差異計算，那么，就會依照從高計稅的原則進行稅率的核算。所以，企業在經營過程中，要加強對稅法的研究，要強化會計工作的嚴謹力度，財務人員要加強對稅法和稅收政策的理解，力爭將核算工作做到更加細致。針對一些成套銷售的產品，企業可以強化與其他主體的交流與協商工作，產品不同的構成要素可以分別在出廠之后由經銷商或者是廠家的專柜實行包裝，實行差異化銷售。

三、結束語

稅制改革也帶動了企業的發展，給企業發展帶來了良好的便利條件。企業針對流轉稅的納稅籌劃工作要立足于工作實際，積極的探索與實踐，爭取最大限度的合理避稅的同時更是獲得更強的發展動力。

參考文獻：

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[2]王甲山，張進宇，朱文軍.汽車企業納稅籌劃[J].遼寧工程技術大學學報（社會科學版），2017，16（01）：41-43.

作者簡介：

馮卉挺，兗州煤業鄂爾多斯能化有限公司安源煤礦。