企業在個人所得稅代扣代繳工作中存在的困難與對策

摘 要：個人所得稅與企業員工收入密切相關，企業作為個稅法定代扣代繳義務人，肩負著重要責任和義務。本文闡述了企業在個人所得稅代扣代繳工作中存在政策研究不足、方法不科學、效率低下等困難，并對此提出了相應對策，有助于企業降低納稅風險，消除稅負不公平，提升納稅工作效率，進而提高企業稅務管理水平。

關鍵詞：個人所得稅；代扣代繳；困難；對策

個人所得稅是以自然人取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅，是我國重要的稅種之一。隨著國家稅務部門對個稅征管力度的不斷增強，以及“金稅三期”個稅代扣代繳系統的強化征管，個稅風險成為企業不可忽視的重大風險之一。同時，隨著員工收入的不斷提高，員工個人對個稅籌劃方面的需求愈發強烈。因此，企業不僅擔負著稅法所授予的不可推卸的代扣代繳責任，還要為員工選擇適用的政策，幫助員工減輕稅收負擔。

一、企業作為個稅的扣繳義務人，在實際個人所得稅代扣代繳工作中仍面臨一些困難，亟待我們從理論和實踐上研究與解決

（一）對政策研究不足，存在涉稅風險

近年來，我國個人所得稅法不斷修訂、調整，個稅政策的頻繁變化加大了企業把控個稅政策的難度。許多大型企業由于內部管理制度不夠完善，各分公司分散管理，導致信息存在不對稱，給企業帶來納稅風險。另一方面由于個人事、財務部門等涉稅人員自身業務素質的欠缺，對相關政策不能透徹理解，無法合規處理業務，給企業和個人帶來不必要的損失，亦導致企業存在涉稅風險，影響企業發展。

（二）代扣代繳方法不科學，存在稅負不公平

2016年國家稅務總局推廣“金稅三期”個人所得稅代扣代繳系統的強化征管，對扣繳義務人代扣代繳、納稅人個稅申報的合規性提出了更高要求。目前部分企業仍采用統算統交的個稅繳納方式，在獎金發放時采用固定稅率預扣個稅、年終進行匯算清繳。不僅影響納稅納稅標準統一性、數據準確性，也影響員工承擔稅負的公平性，導致員工之間出現“多發反而少拿”的現象。這是背離企業預期的，也違背我國個稅實行九級超額累進稅率的內涵。

（三）信息化程度不高，存在工作效率低下

企業不僅是扣繳個人所得稅的法定責任人，也是產生個稅扣繳申報數據的第一道環節，決定著全員全額扣繳申報管理的質量與效率。僅僅依靠人事部門提供的工資、獎金明細表，利用Excel來手工逐筆計算個人所得稅，工作量大、準確性差、數據安全性低。加之人事部門提供的工資表格式往往與網上個稅申報的格式標準不同，財務人員仍需將大量的時間、精力耗費在數據整理以及手工計算上，大大降低了個稅申報的質量與效率。

二、為落實個稅納稅主體責任，規范納稅行為，提升企業管理水平，更好地維護企業和職工個人的利益，針對企業在個人所得稅代扣代繳中遇到的困難，可以通過以下措施來完善企業職工工資、薪金所得個人所得稅代扣代繳工作

（一）正確把控納稅政策，減少納稅風險

為最大限度減小納稅風險，企業需進一步加強與稅務部門溝通協調，通過梳理個人所得稅扣繳現狀，統一、規范應稅收入構成、非應稅項目、費用扣除標準，以規范個稅管理，從源頭堵塞納稅風險，使企業個稅的代扣代繳工作步入正軌。其次，會計人員作為企業個人所得稅代扣代繳工作的執行者，必須強化政策執行，通過定期培訓提高專業知識和業務能力，掌握職責邊界和風險點，以滿足新形勢下開展業務工作的需要。除此以外，企業還可以通過各種途徑開展納稅宣傳，層層宣貫強化全員依法合規繳納稅款的重要性，使所有員工正確了解個人所得稅政策，懂得依法納稅的重要性，進一步增強風險意識，營造依法合規、誠信守則的合規氛圍。

（二）規范個稅代扣代繳方法，消除不公平

隨著個人所得稅個稅扣繳及申報方式的改變，按照國家有關的稅法及稅收政策，避免高收入者稅負較低，低收入者稅負較高，造成多扣或少扣稅的現象；消除統算統交的個稅代扣方式，不再采用固定稅率預扣個稅、年終進行匯算清繳。提出與企業管理實際相適應的工資、獎金發放方案，優化完善個稅管理流程，實現依法納稅、精準計算。以科學合規的代扣代繳方式讓員工合法享受降低稅負的權利，以可見的收益鼓勵員工重視納稅行為、重視主動納稅，消除不公平不透明的現象。

（三）依托信息系統技術，提高申報效率

Excel表的管理模式已不適應目前個稅管理要求，企業借助信息系統搭建個人所得稅管理平臺勢在必行。只有通過信息化手段，才能保證數據的準確性，更加安全快捷地計算和處理相關數據。通過搭建個人所得稅管理平臺，統一定義工資薪酬稅率及個稅參數、各項扣除費用標準；以人事部門提供的人員信息、薪酬數據為基礎，將員工每一筆收入導入系統，由系統自動計算對應的繳納稅額，生成扣繳個人所得稅明細表，最終形成員工納稅檔案，便于查詢。這不僅為企業提供方便快捷的計稅報稅工具，更為稅務機關提供全面準確的基礎數據資料。

三、結束語

以上措施的實施一方面規范企業個稅管理，減少納稅風險；另一方面提升代扣代繳工作效率，使企業員工收入及納稅數據管理更加科學化、系統化，將財務人員從個稅計算、統計、匯算等繁雜的手工工作中解脫出來，有更多的時間投入到個稅政策研究和納稅籌劃工作中去，通過一系列納稅籌劃方案，讓員工合法享受降低稅負的權利。

參考文獻：

[1]彭光良，鄒家洪.當前個人所得稅制運作中存在的問題及對策分析[J]，吉安師專學報，2000，（01）.

[2]金依媚，呂曉敏.企業代扣代繳個人所得稅問題的探討[J]，財稅研究，2014，（16）.

作者簡介：

周佩軒（1989-），性別：女，籍貫：山東煙臺，研究方向：財務管理。