企業(yè)并購(gòu)的稅收籌劃存在問(wèn)題及對(duì)策研究

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化和國(guó)際一體化的發(fā)展趨勢(shì)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，因此企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)規(guī)模的擴(kuò)大，并且增強(qiáng)其核心競(jìng)爭(zhēng)力，可以采取企業(yè)并購(gòu)的方式。為了更好的推進(jìn)企業(yè)并購(gòu)，需要對(duì)稅收進(jìn)行策劃管理工作，但是當(dāng)下企業(yè)并購(gòu)過(guò)程當(dāng)中稅收籌劃存在著一定的問(wèn)題，影響到了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，本文主要圍繞企業(yè)并購(gòu)的稅收籌劃存在問(wèn)題及對(duì)策展開(kāi)分析論述，首先介紹加強(qiáng)企業(yè)并購(gòu)進(jìn)行稅收籌劃的重要作用，然后分析當(dāng)下企業(yè)并購(gòu)的稅收籌劃存在的一系列問(wèn)題及原因，最后對(duì)提高企業(yè)并購(gòu)的稅收籌劃工作提出有效的舉措。

關(guān)鍵詞：企業(yè)并購(gòu)；稅收籌劃；存在問(wèn)題；有效對(duì)策

引言

由于企業(yè)在并購(gòu)的過(guò)程當(dāng)中，涉及到多種稅務(wù)，為了更好的完成整個(gè)并購(gòu)計(jì)劃，必須要做好稅收籌劃工作，才能夠減少偷稅漏稅現(xiàn)象，進(jìn)一步完善日常活動(dòng)以及融資行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，但是在當(dāng)下企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)中稅收的籌劃工作存在著一些問(wèn)題，影響到了并購(gòu)的效果和質(zhì)量。

一、企業(yè)做好并購(gòu)的稅收籌劃工作的重要作用

首先，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。由于在企業(yè)并購(gòu)的過(guò)程當(dāng)中涉及到很多的稅收事務(wù)，只有做好稅收籌劃工作，才能夠保證企業(yè)在并購(gòu)的過(guò)程當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，維護(hù)自身的合法權(quán)益，有效的避免在并購(gòu)過(guò)程當(dāng)中，由于稅收方面缺乏行之有效的計(jì)劃和規(guī)范造成失誤影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

其次，能夠確保各項(xiàng)活動(dòng)的有效開(kāi)展。企業(yè)并購(gòu)過(guò)程當(dāng)中涉及到很多的業(yè)務(wù)以及工作任務(wù)，而稅收籌劃工作直接影響到企業(yè)并購(gòu)的發(fā)展以及進(jìn)行，所以，企業(yè)并購(gòu)的稅收籌劃工作至關(guān)重要，影響到企業(yè)并購(gòu)的順利開(kāi)展，同時(shí)也影響到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展，所以只有做好企業(yè)并購(gòu)的稅收籌劃工作才能夠保證企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)得以有效開(kāi)展，并且嚴(yán)格的按照我國(guó)政策方針來(lái)安排各項(xiàng)活動(dòng)。

最后。能夠減少工作壓力，調(diào)整企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。隨著我國(guó)生態(tài)環(huán)保理念的不斷深入人心，我國(guó)的稅收政策對(duì)于一些綠色環(huán)保項(xiàng)目也具有一定的優(yōu)惠力度，因此通過(guò)做好企業(yè)并購(gòu)的稅收籌劃工作，也能夠進(jìn)一步調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)更加科學(xué)合理，并且符合我國(guó)宏觀調(diào)控的發(fā)展要求。

二、企業(yè)并購(gòu)中的稅收籌劃工作當(dāng)中存在的問(wèn)題

第一，策劃方案缺乏可行性。企業(yè)在進(jìn)行并購(gòu)的過(guò)程當(dāng)中，一般都會(huì)選擇一些經(jīng)營(yíng)存在誤差的企業(yè)這樣能夠減輕自身的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。但是在當(dāng)下大數(shù)據(jù)環(huán)境背景下，信息存在著一定的不對(duì)稱(chēng)性，如果企業(yè)在并購(gòu)交易的過(guò)程當(dāng)中不能夠清楚的了解并購(gòu)企業(yè)之前的經(jīng)營(yíng)狀況，那么也會(huì)造成稅收籌劃的不科學(xué)、不準(zhǔn)確，尤其是當(dāng)并購(gòu)稅收策劃的稅額比、廢稅額成本低很多的時(shí)候，并購(gòu)方需要用自身的盈利來(lái)彌補(bǔ)虧損，這樣就無(wú)形的增加了企業(yè)的并購(gòu)成本，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)并購(gòu)的稅收籌劃缺少可行性。

第二，對(duì)稅收籌劃的目標(biāo)缺乏正確認(rèn)識(shí)。企業(yè)在進(jìn)行并購(gòu)的過(guò)程當(dāng)中往往都想減輕稅負(fù)，這樣就會(huì)造成典型的稅收意識(shí)相對(duì)淡薄，造成的企業(yè)稅收的籌劃方案存在著偏頗。

第三，策劃人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，專(zhuān)業(yè)素質(zhì)相對(duì)較低。由于企業(yè)并購(gòu)的稅收籌劃工作直接指導(dǎo)著并購(gòu)稅收工作的開(kāi)展，因此如果稅收籌劃人員的工作經(jīng)驗(yàn)相對(duì)缺乏而且沒(méi)有專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，尤其是對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不足，造成稅收籌劃缺乏準(zhǔn)確性和科學(xué)性，給企業(yè)并購(gòu)帶來(lái)較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，并購(gòu)方案設(shè)計(jì)不科學(xué)不合理。現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行并購(gòu)的過(guò)程當(dāng)中并購(gòu)方式相對(duì)單一，主要的方式就是股權(quán)并購(gòu)和資產(chǎn)并購(gòu)，但是企業(yè)在進(jìn)行并購(gòu)方案設(shè)計(jì)過(guò)程當(dāng)中，不能夠結(jié)合企業(yè)的自身情況，片面的模仿其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)和做法，未結(jié)合被并購(gòu)項(xiàng)目本身的特點(diǎn)和具體情況，造成稅收籌劃方案不具可行性，進(jìn)而影響到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略意圖，以致影響到了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

三、企業(yè)并購(gòu)的稅收籌劃改進(jìn)策略分析

第一，要結(jié)合實(shí)際進(jìn)行戰(zhàn)略籌劃。企業(yè)并購(gòu)主要是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，因此在對(duì)稅收籌劃過(guò)程當(dāng)中要站在戰(zhàn)略上的角度，充分發(fā)揮企業(yè)稅收籌劃的重要作用，要對(duì)成本和收益進(jìn)行科學(xué)的考量和權(quán)衡，尤其是對(duì)于當(dāng)前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益進(jìn)行認(rèn)真的分析和歸納。

第二，要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)防范并購(gòu)中的稅收風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)能夠有效的增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，尤其是在并購(gòu)過(guò)程當(dāng)中影響到企業(yè)發(fā)展的因素相對(duì)較多，因此在制定稅收政策時(shí)，也必須要建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，并且完善工作組織機(jī)構(gòu)，有效的對(duì)企業(yè)并購(gòu)中稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真的評(píng)估識(shí)別，并針對(duì)具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的規(guī)避措施及解決方案。

第三，要全面提升稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)。為了保證企業(yè)并購(gòu)的稅收籌劃方案具有可行性，這就需要全面提升稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)，一方面提高專(zhuān)業(yè)技能，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，通盤(pán)考慮并購(gòu)方案，制定科學(xué)合理的并購(gòu)計(jì)劃，另一方面要保證工作人員具備較高的職業(yè)道德、法律意識(shí)和法制觀念，在依法依規(guī)的前提下，科學(xué)規(guī)范稅收統(tǒng)籌。

四、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)并購(gòu)的稅收籌劃工作，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益、減少自身的壓力實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，但是當(dāng)下企業(yè)在進(jìn)行并購(gòu)的過(guò)程當(dāng)中稅收籌劃工作存在著一些問(wèn)題，比如說(shuō)，策劃的方案缺乏可行性，稅收籌劃的目標(biāo)存在著片面的認(rèn)識(shí)以及缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)等。為了有效的推進(jìn)企業(yè)并購(gòu)的稅收籌劃工作，需要進(jìn)行科學(xué)的戰(zhàn)略部署才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，通過(guò)建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理以及應(yīng)對(duì)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]查孟球.企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中做好稅務(wù)籌劃的對(duì)策[J].中外企業(yè)家，2017，（14）：46-47.

[2]唐仕蘭.企業(yè)并購(gòu)重組中的涉稅及籌劃問(wèn)題分析[J].中外企業(yè)家，2016，（15）：23-24.

作者簡(jiǎn)介：

廖根云，三亞富潤(rùn)鑫稅務(wù)師事務(wù)所有限公司。