淺談“營改增”對建筑企業(yè)的影響分析及應(yīng)對策略

摘 要：隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善與發(fā)展，“營改增”作為我國政府的一項(xiàng)減稅措施在過去的時間里促進(jìn)了我國的產(chǎn)業(yè)升級與經(jīng)濟(jì)發(fā)展。基于此，本文以“營改增”作為研究對象，探究“營改增”給建筑企業(yè)帶來的影響，結(jié)合影響進(jìn)行分析，分別從加強(qiáng)建筑企業(yè)專用發(fā)票的管理、“一般納稅人”意識、內(nèi)部控制管理、建筑行業(yè)規(guī)范化發(fā)展等方面闡述建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”的積極有效措施，以有效帶動行業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：“營改增”；建筑企業(yè)；應(yīng)對策略

引言

改革開放以來，隨著社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步與發(fā)展，城市化進(jìn)程加快，人們的生活水平得到提高。人們對住房有了新的要求，建筑企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)與人們的生活息息相關(guān)。“營改增”實(shí)施以來，對建筑企業(yè)的發(fā)展有一定影響，營業(yè)稅改增值稅是我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重大舉措，對建筑企業(yè)管理和稅收的影響是深遠(yuǎn)的，通過對影響的分析，可以找出相應(yīng)的應(yīng)對、適應(yīng)措施引導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展。

一、“營改增”對建筑企業(yè)的影響分析

（一）對企業(yè)經(jīng)營活動的影響分析

在社會各行各業(yè)中，建筑企業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)，也屬于生產(chǎn)企業(yè)，建筑企業(yè)所承接的建設(shè)工程項(xiàng)目一般施工時周期較長，無論是工程使用的設(shè)備，還是涉及到的物資所占成本較大。自從“營改增”出臺以后，建筑企業(yè)購買原材料的費(fèi)用、購買設(shè)備的費(fèi)用都能夠在增值稅中進(jìn)行一定程度的抵扣，從而降低了企業(yè)的稅費(fèi)支出，降低了建筑企業(yè)運(yùn)營成本，對企業(yè)的資金流動起到了促進(jìn)作用，有利于緩解建筑企業(yè)的資金壓力，為企業(yè)發(fā)展注入了新活力。例如，如果建筑企業(yè)想要購買一批新的機(jī)器設(shè)備，在“營改增”的背景下，對于符合稅法要求的固定資產(chǎn)可以進(jìn)行抵扣，成本支出減少，促進(jìn)了企業(yè)的技術(shù)和設(shè)備的更新，企業(yè)再次購進(jìn)新技術(shù)和設(shè)備的時候也無需有過多的煩惱。

（二）對建筑企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響分析

“營改增”后，目前建筑企業(yè)適用10%的稅率，由于增值稅屬于價外稅，建筑企業(yè)不再重復(fù)納稅，稅費(fèi)數(shù)額降低。有的建筑企業(yè)由于對“營改增”政策不夠了解，認(rèn)為計(jì)量方法變化會導(dǎo)致稅收增加，但是實(shí)際情況下，“營改增”是降低了稅負(fù)，企業(yè)的材料與設(shè)備購買稅額可以抵扣。建筑企業(yè)如果是工程分包的模式，預(yù)繳增值稅時允許扣除分包款，并且“營改增”后增值稅的專用發(fā)票可以抵扣稅款，以前由于管理不規(guī)范，許多成本款項(xiàng)沒有發(fā)票，“營改增”后小規(guī)模的企業(yè)納稅人也開始規(guī)范化處理，短期內(nèi)看起來“營改增”會導(dǎo)致他們賦稅增加，但是從長遠(yuǎn)角度來看，規(guī)范化的稅務(wù)和核算處理方式才是行業(yè)和企業(yè)發(fā)展的必然方向。綜上所述“營改增”的實(shí)施對于大型建筑企業(yè)和小型建筑企業(yè)的影響是不一致的。

（三）對建筑企業(yè)財(cái)務(wù)報表的影響分析

“營改增”實(shí)施以后，建筑企業(yè)營業(yè)稅列表會從建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)報表里消失，增值稅列表會出現(xiàn)在建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)報表中，建筑企業(yè)機(jī)械設(shè)備這些固定資產(chǎn)可以進(jìn)行稅額抵扣，利潤報表中企業(yè)資產(chǎn)減值的損失會降低，“營改增”后營業(yè)稅消失了，改為只增值稅這一流轉(zhuǎn)稅，核算處理方式發(fā)生改變，從長期經(jīng)營角度來看建筑企業(yè)的營業(yè)成本降低，有利于增加企業(yè)的經(jīng)營收益。

二、建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”的有效策略

（一）加強(qiáng)建筑企業(yè)專用發(fā)票的管理

根據(jù)上文得知，“營改增”實(shí)施以后，建筑企業(yè)購買原材料的成本和購進(jìn)機(jī)械設(shè)備的成本降低了，但是必須要以企業(yè)有增值稅專用發(fā)票為前提，只有這樣，原材料與機(jī)器設(shè)備購買的增值稅可以用專用發(fā)票抵扣。很多企業(yè)在運(yùn)營中沒有感受到這一點(diǎn)的原因是企業(yè)對專用發(fā)票沒有科學(xué)管理，導(dǎo)致企業(yè)“營改增”后反而稅負(fù)加重。因此，建議加強(qiáng)建筑企業(yè)對專用發(fā)票的管理，企業(yè)負(fù)責(zé)購買原材料和機(jī)器設(shè)備的人在購買的時候，往往會為了幫助企業(yè)節(jié)省支出，選擇不要增值稅發(fā)票，因?yàn)橐鲋刀惏l(fā)票和不要增值稅發(fā)票的商品價格是不一樣的，對此建議購買人員強(qiáng)化“營改增”的意識，加強(qiáng)對發(fā)票的管理，明確增值稅專用發(fā)票的重要性，選擇供應(yīng)商的時候盡量選擇可以提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，而且對于與供應(yīng)商的交易嚴(yán)加控制，防止有增值稅專用發(fā)票少開或者漏開的現(xiàn)象發(fā)生。

“營改增”后，設(shè)備租借業(yè)的增值稅因?yàn)槎惙ǜ母镉辛诵碌囊?guī)定。在新的稅制方案中，設(shè)備租賃業(yè)適用16%的增值稅稅率。這無疑是給租賃業(yè)增添了負(fù)擔(dān)。因此，某建筑企業(yè)在施工中選擇自行購買設(shè)備，而不是租賃設(shè)備，從而降低自身的稅負(fù)，減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的增長。

（二）樹立“一般納稅人”的意識

隨著政府“營改增”的深入貫徹，影響了各個行業(yè)和企業(yè)的未來發(fā)展，想要將“營改增”深入落實(shí)到建筑企業(yè)中，需要加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的執(zhí)行能力和管理人員的控制能力，建筑企業(yè)中很多都是小規(guī)模的企業(yè)，這些小規(guī)模納稅人從前的稅務(wù)有關(guān)工作比較簡單，對于基層建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員的要求也比較低。但是“營改增”之后，這些小規(guī)模建筑企業(yè)面臨著大量新情況，傳統(tǒng)的工作意識必須轉(zhuǎn)變，因此，建議建筑企業(yè)的相關(guān)人員在“營改增”中時刻樹立起一般納稅人的意識，在進(jìn)行財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的時候改變原有的工作態(tài)度，學(xué)會轉(zhuǎn)變自己的角色，利用“營改增”的機(jī)遇合理合法降低建筑企業(yè)經(jīng)營中的賦稅，將建筑企業(yè)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和轉(zhuǎn)型，利用“營改增”提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

對此，某建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在投標(biāo)報價模式中，對甲方報價采用“不含稅收入價格+稅費(fèi)”的報價模式，將增值稅銷項(xiàng)稅額融入到報價體系中去，合理轉(zhuǎn)移稅負(fù)。當(dāng)然，如何合理的從合同招投標(biāo)、確定收入的源頭入手，調(diào)整原先的定額取費(fèi)及投標(biāo)報價模式，還需要企業(yè)在經(jīng)營過程中進(jìn)一步探索。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制管理

長期以來，我國的建筑企業(yè)都是粗放式經(jīng)營管理模式，很多企業(yè)的規(guī)模不大，人員不多，建筑企業(yè)的資質(zhì)良莠不齊，財(cái)務(wù)人員和企業(yè)管理人員的綜合素質(zhì)差別較大，一些與企業(yè)相關(guān)的內(nèi)部管理制度還未健全。因此，“營改增”實(shí)施下建議企業(yè)強(qiáng)化對內(nèi)部的控制與管理，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制制度建設(shè)，從過去的粗放式經(jīng)營管理轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)化管理，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)對“營改增”背景下財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的熟悉和認(rèn)識，提高管理水平，在對企業(yè)現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的時候，嚴(yán)格規(guī)范繳納稅負(fù)的情況。同時企業(yè)也應(yīng)該強(qiáng)化對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員對“營改增”有新的認(rèn)識和深入的理解，從而有效提高自己的財(cái)務(wù)核算水平，了解“營改增”后企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，可以熟練的對增值稅進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算和無差錯的繳納，使自己成為優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員，幫助企業(yè)在“營改增”后成為優(yōu)秀的企業(yè)，在激烈的行業(yè)市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位。

（四）呼吁建筑行業(yè)規(guī)范化發(fā)展

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)情況下，“營改增”正在處于全面推廣的階段，建筑企業(yè)需要對“營改增”存在的影響進(jìn)行分析，如果是有利的影響可以迎合“營改增”去發(fā)展，如果是不利的影響，也應(yīng)該將其當(dāng)做自己面臨的挑戰(zhàn)，將挑戰(zhàn)化為發(fā)展的機(jī)遇，改進(jìn)原有的財(cái)務(wù)工作方式和企業(yè)經(jīng)營方式。如果企業(yè)運(yùn)營中發(fā)現(xiàn)“營改增”有對企業(yè)不利或者不適應(yīng)的方面，可以上報有關(guān)部門，促進(jìn)“營改增”有關(guān)政策的進(jìn)一步完善。面對當(dāng)前建筑行業(yè)還不十分規(guī)范的現(xiàn)狀，企業(yè)經(jīng)營的規(guī)模不盡相同，各個企業(yè)之間的實(shí)力差距懸殊，因此，建筑企業(yè)可以加入到建筑行業(yè)組織中，通過相關(guān)準(zhǔn)則的建立，促進(jìn)建筑行業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展。建筑企業(yè)也可以組建成為建筑行業(yè)協(xié)會，及時的向政府部門提出“營改增”的相關(guān)建議，為自身的實(shí)際利益考慮，實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

三、總結(jié)

總而言之，隨著我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和進(jìn)步，“營改增”作為我國政府稅收改革的一項(xiàng)重要舉措，這是我國建筑行業(yè)發(fā)展的必然趨勢，建筑企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，在發(fā)展自身的同時要樹立長遠(yuǎn)的目光考慮問題，順應(yīng)“營改增”時代發(fā)展的潮流，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的控制，提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作水平，促進(jìn)企業(yè)更加科學(xué)健康的發(fā)展，營造良好和諧的市場競爭環(huán)境。

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[3]鄭小雪.“營改增”對建筑企業(yè)的影響及其應(yīng)對策略[J].企業(yè)研究，2014，（06）：146-147.

作者簡介：

谷騰，湖南建工集團(tuán)有限公司。