淺談營改增對建筑施工企業的影響及對策

摘 要：由于大部分建筑施工企業延續營業稅時代的粗放管理，導致“營改增”政策在建筑業的實際應用中出現了一些問題。本文根據現今狀態下“營改增”政策在建筑施工企業的應用現狀進行分析，從緩解投標負擔、加強企業認識、加強會計核算等方面提出了改善建筑施工企業困境的措施。

關鍵詞：營改增；建筑施工企業；影響；對策

“營改增”政策的推行，給現階段我國的建筑施工企業帶來了巨大的挑戰，如一些規模較大的施工企業客戶類型和工作模式的特性決定了工程施工地比較分散，施工工程中所需要的發票分散雜亂、數量大，發票的收集審核工作難度大，再加上外協勞務等一些第三方因素干擾了進項稅額的抵扣進度，如果不能及時獲得增值稅專用發票抵扣進項稅額，建筑施工企業實際交納的增值稅額會加大，從而導致整體利潤大幅度下降，因此采取適當的措施改善建筑施工企業所面臨的困難對于建筑行業整體的發展非常重要。

一、“營改增”對建筑施工企業的影響

（一）企業投標工作精細化要求提高

由于工程的內容不同，人工、材料、機械的占比也不同，同時人工、材料、機械的費率也不相同，但在編制預算文件時以綜合固定費率確定整個工程的稅額，因此在編制招標書時難以預測成本所對應的增值稅進項稅額，再加上增值稅本身屬于價外稅，而施工企業投標書總價并沒有適當統一的規定，實際上是對企業投標工作的精細化提出了更高的要求，計劃人員在成本項目稅率選擇上可有多種方案，增加了測算操作難度。

（二）建筑企業稅率抵減不充分

“營改增”之后如果不提前做好稅收籌劃，總包單位會因為未及時取得合法合規票據（材料、建筑勞務服務項目）的進項稅額不能抵減稅率調增所帶來的影響，造成企業實際稅負增加，影響建筑行業整體效益。

（三）資金周轉困難

在建筑行業的發展過程中，普遍存在著建筑工程款拖欠現象。而 “營改增”后建筑企業在拖欠工程款的情況下，根據各自開票金額納稅銷項稅，改變了以往不需墊付納稅資金直接收款交稅的模式，對建筑企業現金流造成了一定的壓力，而且在建筑企業和供應商的合同中大多建筑企業合作的供應商由于規模過小，沒有能力提供增值稅專用發票時，那么建筑企業就不能抵扣進項稅，建筑企業在施工過程中的資金周轉會更加困難。

二、“營改增”視域下建筑施工企業的對策

（一）緩解企業稅收負擔

為了適應“營改增”后給建筑企業投標工作帶來的精細化要求，首先可以加強投標成本測算工作，對擬投標工程的材料費、建筑服務項目按照一般納稅人和小規模納稅人模式分別測算（為甲供工程提供的建筑服務、清包工方式提供的建筑服務、及稅務要求的特別項目可選擇簡易計稅3%征收率；人工費建議選擇含有勞務派遣資質的建筑勞務公司，同時要求不能選擇差額征稅），在價稅合計金額不變的情況下原則上建筑公司對下游供應商要求應是增值稅一般納稅人。

（二）加強增值稅程序和內控流程管理

1.建筑總公司在建立健全稅收體制的基礎上，有條件的可通過集團財務系統中的“增值稅管理模塊”對增值稅采取集中核算模式，比如金蝶EAS、用友等財務軟件都有此類模塊，各公司建立稅務結算中心，對稅款進行清算。另可增設專門的稅務崗位，并對稅務人員進行集中培訓，便于施工企業實施稅收籌劃。同時規定施工項目的收入匯報時間節點，稅務部門事先對增值稅額度可以詳細預知，從而更有利于子公司要盡可能取得進項稅抵扣憑證，實現“應抵盡抵、及時抵扣”。

2.在建筑施工企業中，施工成本的一半以上是原材料支出，所以在施工整體項目稅負中最重要的環節就是原材料增值稅的進項稅抵扣，因此在建筑施工采購過程中，應對施工材料的供應商進行規范要求，在建筑施工項目開始之初就對相應的原材料供應商進行實地考察，優先選用規模較大、質優價廉、財務正規的大型材料供應商，促使增值稅專用發票正規開具，從而便于進項稅額抵扣，緩解建筑企業資金壓力和稅收負擔。

3.更精細的條款可在合同中約定，尤其對發票開具名稱、備注欄等進行規范說明，避免由于增值稅發票上的項目不對應而影響稅務及時抵扣問題。

（三）增加企業對發票的重視

通過對增值稅相關知識的培訓，可以促進其帶動權屬公司對增值稅務整體的了解，從生產經營、采購納稅各個方面深入貫徹落實增值稅繳納理念，避免由于理念落后所導致的資金虧損。然后要加強相關企業與建設單位的談判力度，最大限度的爭取施工材料的選購權力，使用更加先進的施工設備，提升施工質量。最后為了減少企業固定資產的投入可以充分利用融資租賃手段，但是要著重詳細考察材料供應商的增值稅納稅人資格，保障企業各項費用的增值稅發票的收集能力。

（四）加強會計核算管理

在營業稅改征增值稅過程中，對所征用對象應該進行合理明確要求，從而保證稅制整體運行穩定良好；加強在繳納稅款過程中的會計核算工作，營改增后對會計核算工作提出了更高的要求，加強會計核算人員專業工作能力培訓，使其在賬務體系中能夠充分反映經濟事項，促進稅務核算機制不斷完善，打造一支專業化、規范化的會計隊伍。

三、結束語

隨著經濟全球化，國家為提升國內企業競爭力，對稅務改革提出了新要求，企業面臨新的機遇及挑戰。相關建筑施工行業應該正確認識“營改增”對于現階段自身的要求，改革管理模式，抓住機遇，從而能夠合理減輕稅務負擔，促進建筑施工企業的利潤增長，推動建筑行業整體發展。

參考文獻：

[1]袁紅娟.建筑施工企業營改增面臨的挑戰及應對策略[J].中國經貿，2014，（17）：223-223.

作者簡介：

周靜（1974-），四川成都人，本科，就職于四川省鐵路建設有限公司，從事財務工作23年，主要從事建筑工程施工財務工作。