學(xué)校會計工作風(fēng)險防控中的內(nèi)控制度分析

摘 要：隨著國家教育投入力度的不斷加大，對學(xué)校的會計工作也愈來愈重視，如何針對學(xué)校會計工作中的風(fēng)險制定有效的防控措施，已成為當(dāng)前亟待解決的問題。內(nèi)控制度對會計風(fēng)險防控具有重要的意義。基于此，本文將著重分析學(xué)校會計工作風(fēng)險防控中的內(nèi)控制度。

關(guān)鍵詞：學(xué)校；會計工作；風(fēng)險防控；內(nèi)控制度

加強(qiáng)學(xué)校的內(nèi)控制度能夠提高會計信息的準(zhǔn)確性，保證學(xué)校教學(xué)活動的順利進(jìn)行。教育體制的深化改革給學(xué)校會計工作的內(nèi)部控制制度帶來了新的挑戰(zhàn)，高水平、高效率的內(nèi)控制度能夠匹配會計教育體制改革的整體環(huán)境，保證學(xué)校的資金安全與利用效率。

一、學(xué)校會計工作風(fēng)險防控中的內(nèi)控制度的意義

（一）滿足學(xué)校會計工作的要求

學(xué)校會計工作的主要作用是保證資金的安全性與可靠性，為學(xué)校的日常工作與發(fā)展建設(shè)提供資金與動用資金的理論依據(jù)。作為學(xué)校經(jīng)濟(jì)制度中不可或缺的一部分，會計工作的風(fēng)險防控必不可少，而內(nèi)控制度能夠?qū)τ嘘P(guān)的管理制度進(jìn)行進(jìn)一步完善，確保會計工作發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）保證資金的安全性

由于學(xué)校的性質(zhì)特殊，相較于一般單位財務(wù)管理具有特殊性，主要特點為資金支出單向性，因此對資金的使用進(jìn)行跟蹤管理比較困難，比如經(jīng)常出現(xiàn)支出混亂與資金浪費(fèi)的情況。由此可見，加強(qiáng)對資金的控制具有必要性。在嚴(yán)格的內(nèi)控制度下，支出制度會更加透明，現(xiàn)金與存款都能得到有效的監(jiān)督與利用。

（三）適應(yīng)教育體制改革的要求

新時期背景下，很多學(xué)校的規(guī)模都在不斷擴(kuò)大，內(nèi)部部門與層次也不斷增多，管理制度趨于多樣化。內(nèi)控制度能夠適應(yīng)改革的新需求，在學(xué)校的大力建設(shè)中，對資金的使用授權(quán)進(jìn)行把關(guān)，通過控制權(quán)限確保資金的有效利用。

二、學(xué)校會計工作風(fēng)險防控中的內(nèi)控制度的目標(biāo)

學(xué)校會計工作風(fēng)險防控中的內(nèi)控制度的目標(biāo)具體包括：防控會計工作中存在的風(fēng)險；貫徹國家關(guān)于財務(wù)的法規(guī)政策；保證學(xué)校資金的安全與合理利用，以便學(xué)校活動的順利進(jìn)行；通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高管理水平，保證學(xué)校的后續(xù)發(fā)展；對會計信息進(jìn)行歸納整理，及時發(fā)現(xiàn)其中的漏洞，以及對應(yīng)工作中哪些問題，提高會計信息的實效性。

三、學(xué)校會計工作風(fēng)險防控中的內(nèi)控制度存在的問題

（一）體系不全面

現(xiàn)階段學(xué)校的內(nèi)控制度體系總體上是存在一些不足的，很多學(xué)校是由審計、財務(wù)、紀(jì)檢等部門來控制內(nèi)控體系的。雖然表面上有完善的工作體系，但是在實際的工作中這些部門并未對內(nèi)控體系的制定、執(zhí)行、監(jiān)督盡到自己的責(zé)任，尤其是一些部門嚴(yán)重缺乏相關(guān)的專業(yè)知識，對內(nèi)控制度的認(rèn)識存在誤解，給會計管理工作埋下了隱患。

（二）落實責(zé)任不到位

在對內(nèi)控制度實施的過程中，大部分學(xué)校沒有相應(yīng)的保障機(jī)制，責(zé)任劃分模糊，在工作中存在權(quán)責(zé)交叉、互相推諉的現(xiàn)象，落實責(zé)任不到位的問題十分明顯。另外，有關(guān)的獎懲制度也不強(qiáng)硬，甚至根本沒有建立相關(guān)責(zé)任制，最終監(jiān)管淪為口頭形式，工作人員也只是敷衍了事。

（三）缺乏有效的內(nèi)控制度

由于有些學(xué)校對內(nèi)控制度的有效性認(rèn)識不足等其他原因，內(nèi)控制度是十分不完善的，最終實施的效果也不好。不僅是因為制度的宣傳力度不夠，還因為缺乏有效的牽制。

四、學(xué)校會計工作風(fēng)險防控中的內(nèi)控制度策略

（一）授權(quán)控制體系

授權(quán)控制的重點是學(xué)校的管理層按照實際會計工作的需要對具體的部門以及個人授權(quán)承擔(dān)一定的責(zé)任并行使一定的職責(zé)，對經(jīng)辦人落實授權(quán)，包括授權(quán)權(quán)限與程序、責(zé)任范圍等。針對內(nèi)控制度而言，在發(fā)生之前，除非有授權(quán)，否則任何人都不得過問這些業(yè)務(wù)，即達(dá)到事前控制的目的。這種內(nèi)部控制體系要求會計管理人員在工作中必須以權(quán)限與職責(zé)范圍為依據(jù)開開展自己的工作。在責(zé)、權(quán)、利必須對等的情況下，責(zé)任人要承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任。另外，在特殊情況下，可以實行特殊授權(quán)，以應(yīng)對突發(fā)情況。

（二）明確責(zé)任分工

在實際的會計工作中，有些職務(wù)之間是不相容的，這些職務(wù)中有些與內(nèi)部控制制度存在一定的關(guān)聯(lián)，則這些職位絕對不能由同一人擔(dān)任，例如會計與出納不能兼任。如若不然，很容易出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。由此可見，在加強(qiáng)內(nèi)部控制的舉措中，必須明確責(zé)任分工，不僅是為了達(dá)到互相制約的目的，還能有效防止出現(xiàn)差錯與漏洞，不同的人分管互相關(guān)聯(lián)的崗位能夠在很大程度上保證資金的安全性與有效利用。

（三）落實財產(chǎn)控制

若未經(jīng)授權(quán)的人擅自接觸學(xué)校財產(chǎn)，有做好財產(chǎn)記錄，定期對賬目進(jìn)行盤點與核實，保證學(xué)校資金的安全與完整。對學(xué)校的現(xiàn)金、存款、規(guī)定資產(chǎn)以及收益，要進(jìn)行安全性控制。其中尤其需要注意的是，會計業(yè)務(wù)一旦發(fā)生就要迅速記錄下來，日清月結(jié)，及時發(fā)現(xiàn)其中的漏洞；在管理財產(chǎn)上，要有效實施盤存永續(xù)的方式，能夠?qū)⒇敭a(chǎn)的收支、結(jié)存情況及時反映出來；建立完善的財產(chǎn)清點制度，定期、不定期對財產(chǎn)進(jìn)行盤點，保證賬務(wù)與實際資產(chǎn)一致；建立信息化的會計檔案，在將資料歸檔后，必須設(shè)置專用密碼，防止資料被惡意篡改；對財產(chǎn)及物資進(jìn)行編號整理，方便日后清查，方便保管。

（四）落實業(yè)務(wù)記錄

會計業(yè)務(wù)記錄是指將資金的來往等業(yè)務(wù)發(fā)生后計入會計系統(tǒng)。在對會計賬務(wù)進(jìn)行記錄時，要保證及時、準(zhǔn)確、真實。

五、結(jié)束語

加強(qiáng)內(nèi)控制度的舉措不勝枚舉，還包括建立合理的預(yù)算控制與會計系統(tǒng)、內(nèi)部報告制度、電子信息系統(tǒng)控制等。在學(xué)校的會計工作中，只有根據(jù)自身的實際情況，采取針對性的有效措施，才能加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，有效防控學(xué)校會計工作中的風(fēng)險。

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作者簡介：

孫紅梅（1970-），女，山東省煙臺市萊陽，中級會計師。