基于財務風險管理的國企內控體系構建

摘 要：我國國有企業(yè)資金規(guī)模龐大、業(yè)務領域范圍廣泛，是我國國民經濟發(fā)展中的主導力量。隨著全球經濟一體化發(fā)展進程的加快，為我國國有企業(yè)的發(fā)展帶來了更為廣闊的市場環(huán)境，但同時也為國有企業(yè)的發(fā)展帶來了更多復雜多樣的風險。隨著我國經濟發(fā)展進入新常態(tài)，國有企業(yè)將如何面對新的經濟形勢已經成為廣受關注的問題。在此環(huán)境下，國有企業(yè)只有構建完善的內部控制體系才能實現(xiàn)對風險的有效防范、才能不斷改善和提高經營管理水平、才能全面提高企業(yè)經濟效益。本文將站在風險管理的角度，對國有企業(yè)內部控制體系的構建等問題進行探討，為促進我國國有企業(yè)的全面發(fā)展提供有價值的參考。

關鍵詞：財務風險管理；國有企業(yè)；內部控制體系；構建策略

引言

任何企業(yè)在經營發(fā)展過程中風險無處不在，國有企業(yè)資產規(guī)模龐大、機構復雜、產業(yè)多樣化發(fā)展。近年來，國有企業(yè)由于缺乏完善的風險監(jiān)管機制、科學而規(guī)范化的內部控制體系導致經營失敗的案例屢見不鮮。比如：我國彩電巨頭長虹集團由于對經營風險防范不力，最終遭受巨大的壞賬損失。由此可見，企業(yè)在其經營管理過程中如果沒有“未雨綢繆、居安思危”的風險防范意識，一旦危機發(fā)生只能疲于應付，嚴重的還會出現(xiàn)覆水難收的局面。企業(yè)所面臨的風險具有一定的不確定性，這種不確定性可能來源于國家的宏觀政策調控、市場環(huán)境的變化、技術因素、供應商、客戶、企業(yè)的競爭對手等多重方面。由于企業(yè)所處的環(huán)境較為復雜，其中任何一個因素發(fā)生變化都會引起企業(yè)經營的不確定性，從而使企業(yè)產生風險。國有企業(yè)長期以來一直都是我國國民經濟發(fā)展中的重要支柱，因此，國有企業(yè)的健康發(fā)展直接關系到我國國民經濟未來發(fā)展的態(tài)勢。但是目前我國國有企業(yè)在運行中普遍存在一些問題，例如：管理水平相對滯后、缺乏核心競爭力，如何才能構建高效實用、操作性強、重點突出的內部控制體系是我國國有企業(yè)建設現(xiàn)代化企業(yè)管理制度的關鍵問題。

一、風險導向基礎上內部控制的特點

（一）內部控制措施更具有針對性

建立在風險導向基礎上的內部控制，其核心思想是針對不同等級的風險所制定出不同程度的控制措施。而不同風險有不同的發(fā)生幾率，對企業(yè)的影響程度也各不相同。對于企業(yè)而言，如果在風險管理中出現(xiàn)“眉毛胡子一把抓”的現(xiàn)象，不能正確的劃分風險等級，不能有效制定同一強度下的管理措施，必將會大大你分散企業(yè)管理層的注意力，領導層對重大風險缺乏必要的重視和管理，最終導致“撿了芝麻、丟了西瓜”。一旦國有企業(yè)出現(xiàn)重大風險，由于缺乏完善的內部控制機制很容易給企業(yè)帶來不可估量的巨大損失。對風險進行不同等級的劃分，然后再針對不同等級的風險制定出不同的控制措施，這樣將使控制措施更具有針對性，便于企業(yè)及時把握重大風險的發(fā)生，有效避免出現(xiàn)經營中斷、破產等重大危機現(xiàn)象。

（二）能夠有效降低執(zhí)行成本、科學節(jié)約企業(yè)管理資源

內部控制體系是一套科學而完善的管理體系，在執(zhí)行的過程中要耗費相應的管理資源，內部控制體系執(zhí)行的過程也是一個成本投入的過程。建立在風險導向基礎上的內部控制體系要求管理重點突出、能夠使企業(yè)將有限的資源花費在風險出現(xiàn)幾率較小或者風險發(fā)生影響較弱的環(huán)節(jié)上，從而實現(xiàn)企業(yè)管理資源的優(yōu)化配置，大大降低了內部控制執(zhí)行過程中所消耗的成本。

（三）較強的可操作性大大提高了業(yè)務辦理的效率

在以往國有企業(yè)推行內部控制的過程中，一部分國有企業(yè)將內部控制制度束之高閣，這主要是由于這些企業(yè)制定的內部控制手冊缺乏可操作性，如果嚴格按照內部控制手冊規(guī)定的內容執(zhí)行，企業(yè)所有業(yè)務流程涉及到的審核審批過程較為復雜，大大降低了企業(yè)的效率。如果不能將內部控制體系真正投入到企業(yè)的運營管理中，那么內部控制就是紙上談兵、流于形式。而建立在風險導向基礎上的內部控制體系的建設正好解決了這一問題，它可以根據(jù)不同的風險等級制定出不同程度的控制措施，幫助企業(yè)實現(xiàn)了流程的再造，將企業(yè)的風險控制在可承受的范圍內，使企業(yè)業(yè)務流程更加順暢，業(yè)務辦理效率迅速提升。

二、財務風險管理基礎上國有企業(yè)內部控制體系構建的有效途徑

（一）為財務風險管理營造良好的內部控制環(huán)境

國有企業(yè)構建科學而合理的內部控制體系，不僅能夠逐漸優(yōu)化國有企業(yè)的組織管理結構、加強全體員工對財務風險的重視程度，同時還能夠有效提升企業(yè)管理控制人員的綜合素養(yǎng)。因此，為了有效控制國有企業(yè)財務風險必須為其營造良好的內部控制環(huán)境。例如：國有企業(yè)應逐步優(yōu)化企業(yè)的組織結構，以此為基礎，保證企業(yè)各職能部門之間的相互聯(lián)系，從而促進企業(yè)經營效率的提升。企業(yè)在構建內部控制體系的過程中需要各部門積極參與、高度配合，一定要從根本上將企業(yè)財務風險扼殺在萌芽狀態(tài)。再例如：盡快提升企業(yè)財務管理人員對財務風險的認知度。這就要求企業(yè)財務管理人員必須具有較強的財務風險認知度，以此來保證企業(yè)經營決策的合理性和科學性，從而為內部控制體系的順利實施營造良好的環(huán)境。

（二）為防范財務風險構建完善的內部控制制度

很多成功事例表明，完善的內部控制制度是有效防范企業(yè)財務風險的關鍵環(huán)節(jié)。例如：企業(yè)的籌資風險主要表現(xiàn)為企業(yè)無法償還到期的債務，企業(yè)的投資風險主要表現(xiàn)為企業(yè)經營管理不善而導致投資失敗。因此，面對企業(yè)的籌資風險和投資風險，要求財務部門必須正確面對可能遇到的問題，并根據(jù)企業(yè)的實際情況制定出行之有效的解決對策。這就需要企業(yè)必須以相應的規(guī)章制度來保證籌資和投資有法可依、有據(jù)可循。另外，企業(yè)還必須加強對財務資金的管理力度，構建專門的負責籌資與投資項目管理的部門或科室，根據(jù)籌資風險和投資風險的實際情況制定出相應的管理措施，并最大限度的發(fā)揮內部控制體系在決策監(jiān)督方面的職能作用，從而為工業(yè)企業(yè)后期財務監(jiān)管工作的順利實施奠定堅實的基礎。

（三）為防范財務風險的發(fā)生在企業(yè)內部盡快推進財務信息化建設

隨著現(xiàn)代信息技術的飛速發(fā)展和網絡技術的迅速普及，現(xiàn)代信息技術在企業(yè)管理中的應用范圍越來越廣。為了充分發(fā)揮內部控制體系在財務風險管理中的作用，要求我國國有企業(yè)必須與時俱進，將內部控制體系的構建與財務信息化建設密切融合在一起，最終在企業(yè)內部構建網絡化、信息化、大數(shù)據(jù)和云計算為基礎的綜合財務風險管理體系，并將企業(yè)的決策、生產經營、財務管理、各項經濟活動、職工培訓等相關工作結合在一起，以此來確保財務部門能夠實時、動態(tài)化對企業(yè)資金的使用情況進行嚴格的審查和監(jiān)督，為保證財務信息的真實性和可靠性奠定基礎。另外，企業(yè)信息化平臺的搭建能夠保證企業(yè)每項資金在使用過程中的透明度，從而全面提升企業(yè)對資金使用的控制力度。

綜上所述，隨著我國經濟發(fā)展進入新常態(tài)，在新的經濟環(huán)境和歷史背景下，包括國有企業(yè)構建以財務風險管理為基礎的內部控制體系，是企業(yè)財務管理的一項核心工作。它的構建一方面能夠提高國有企業(yè)財務資金的安全性，同時還能夠幫助國有企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中立于不敗之地。雖然我國國有企業(yè)內部控制體系的構建起步較晚，并且在具體實施過程中還存在一些問題，但是堅信在不久的將來，我國國有企業(yè)一定能夠建立符合企業(yè)自身實際情況的內部控制體系，為合理而科學的規(guī)避國有企業(yè)財務風險的發(fā)生保駕護航。

參考文獻：

[1]肖麗紅.企業(yè)內控管理與財務風險防范[J].企業(yè)改革與管理，2016，（09）：115-116.

[2]張曉敬.外貿企業(yè)財務管理中的風控工作分析[J].現(xiàn)代商貿工業(yè)，2015，（25）：1.

[3]張鑫.基于財務風險管理的內控體系構建[J].企業(yè)改革與管理，2017，（09）：121-122.

作者簡介：

鄭嫵爽，寧波天和永大地鐵管片有限公司。