對事業單位內部控制實施的評價

摘 要：我國事業單位主要是為社會提供科技、文化、教育、衛生醫療等方面的社會公益性服務，同時，我國事業單位還承擔著滿足廣大人民生活基本需要、增進社會福利的重要保障職能。隨著國內外經濟環境的不斷變化，我國事業單位所面臨的環境日益復雜。對事業單位內部控制的實施狀況進行有效評價和研究，一方面能夠彌補事業單位在機制和體制上存在的管理漏洞、全面提高事業單位的管理水平；另一方面能夠有效提升和改進公益性服務的質量和效率，從而實現有限的社會資源創造更多社會價值的目的。本文將對我國事業單位內部控制實施的總體情況及存在的問題進行分析，并有針對性的探討事業單位內部控制實施的有效措施，為促進我國事業單位的全面發展提供有價值的參考。

關鍵詞：事業單位；內部控制；實施問題；應對策略

引言

在我國事業單位是一種特殊的組織類型，主要是指國家和政府在充分利用國有資產的基礎上設立的，并且從事科技、衛生、教育、文化等活動的社會服務組織機構。據相關統計資料顯示，目前我國事業單位中的從業人員已經超過了1億人?？梢姡聵I單位在我國經濟、社會發展中扮演著重要的角色?？v觀我國事業單位內部控制管理水平和現狀，總體情況不容樂觀、內部管理水平低下、大部分事業單位缺乏一套完整而科學的內部控制體系。因此，對我國事業單位內部控制的實施情況及存在的問題進行研究有著重要的現實意義。

一、事業單位內部控制實施中存在的問題評價

雖然目前我國大部分事業單位內部已經構建了較為完善的管理制度和財務制度，所開展的各項業務基本做到有法可依、有章可循，業務流程逐漸趨于規范，并且在業務流程中運用了諸多內部控制方法，充分體現出內部控制意識。但是，事業單位的內部控制的實施與建設方面還存在一些不足，有待提升和改進。

（一）缺乏完善的內部控制體系

在我國相關規范中規定：事業單位應單獨設立職能部門或牽頭單位，對本單位內部控制管理工作進行組織和協調，并對內部控制的實施負主要責任。但是目前我國很多事業單位還依靠各項規章制度和業務流程來實現對內部控制的實施，并未依據相關制度和規定建立一套真正獨立的、完整的內部控制管理體系和制度。例如：某事業單位在管理上偏機關化，即使認定了牽頭部門，但是在具體的實施過程中對同一級別部門的業務進行協調時也會出現困難。該事業單位內部的財務部門對賦予內部控制的職能作用，但是具體負責政府采購、內部審計、紀檢監察的同樣是該事業單位的內設部門，這在很大程度上使得財務部門的牽頭作用被弱化，根本無法發揮應有的作用。

（二）缺乏完善的風險評估機制

我國事業單位由于長期以來受體制的影響缺乏風險管理意識，風險評估機制不完善。例如：某事業單位目前缺乏一個獨立的風險評估工作小組，對風險評估和內部控制的措施基本都分散在各項業務流程中，由于缺乏統一的風險評估機制導致該事業單位目前在各項業務流程中并未做到全面和系統的要求。

（三）內部控制未實現流程化管理

事業單位應向企業學習，設立和建立單位內部控制體系，并進一步優化內部控制流程。但是目前我國事業單位并未進一步梳理各項經濟業務的流程，也不要為根據單位的實際需要來建立內部控制管理機制，更未構建以風險為導向的內部管理制度。因此，事業單位內部管理控制流程和制度需要進一步設計和優化。

（四）內部控制管理中缺乏信息化建設

對于我國事業單位而言應將內部控制流程嵌入到信息系統中，盡量避免出現人為操作的影響因素。隨著現代信息技術的飛速發展和網絡技術的迅速普及，雖然目前大部分事業單位十分重視信息化發展和建設，但是，很多事業單位并未內部控制流程的信息化管理，信息化建設在內部控制管理中的作用并未得到充分發揮。例如：某事業單位目前已經具備了人事信息管理系統、財務軟件管理系統、資產管理系統等，但是并未建立內部控制信息系統。作為事業單位完全可以充分利用目前已經擁有的財務信息系統，如：用友NC系統可以整合，并優化財務管理業務的流程，同時實現與資產管理系統、管理系統的無縫鏈接；事業單位可以重新設計辦公系統，全面提高事業單位的工作效率，提升內部控制管理水平。

二、事業單位內部控制實施的有效策略

如前所述，我們在發現事業單位內部控制中存在的問題后并不是我們研究的重點，如何解決問題才是一切研究的出發點和歸宿。針對上述我國事業單位內部控制中出現的問題，筆者認為應從如下角度進行解決：

（一）轉變觀念提高認識，為內部控制營造良好的環境

良好的內部控制環境是幫助事業單位內部控制順利實施的基本前提。這就要求事業單位，上次單位領導、一把手，下至普通職員必須盡快轉變觀念，提高認識，加強對內部控制重要性的認識，從不同的方面為內部控制的順利實施營造良好的環境。例如：要求全員參加內控學習，并成立內控建設小組。這些單位內部負責人的態度可以說直接對中層領導和基層員工的想法帶來影響。作為事業單位的負責人應高度重視內部控制，并組織和布置各業務部門集中對內部控制相關內容進行學習；聘請專家到單位進行內部控制相關內容的講座，這是全員參與內部控制的學習，一定要注意學習和培訓的方式方法，可以通過身邊的實際案例增強具趣味性同時拉近距離感；從根本上糾正個別員工對內部控制的錯誤認識，在培訓學習結束后一定要進行評估，一直來保證學習質量和效果。再例如：事業單位可以編制崗位說明書，做到權責分明。在這專家的幫助和指導下，事業單位應對每個崗位重新進行梳理并編制崗位責任說明書，其中必須將崗位職責的詳細說明和內部控制的相關內容編制其中。

（二）與時俱進，構建完善的風險評估機制

風險評估機制的構建，是保證內部控制順利實施的基本前提，而這一點恰恰是很多事也是單位最缺乏的。因此，事業單位必須對本單位的經濟活動進行全面而系統的分析，對于可能發生偏離目標的經濟內容予以高度重視，確立了風險點后形成風險點清單，通過定性與定量相結合的方式，對風險發生的可能性及對單位的影響程度逐項進行分析。對事業單位而言，如果缺乏專業人員的幫助所能做的只能是照貓畫虎、生搬硬套，因此筆者認為，建立風險評估機制還應該外聘專家來完成。

（三）進一步規范內部控制活動，防止各種舞弊現象的發生

規范而科學的內部控制活動規范而科學的內部控制控制活動性。對于事業單位而言必須進一步規范內部控制活動，謹防各種貪腐現象的發生。例如：事業單位可以在內部構建崗位輪換制。這樣做的目的一方面加強對全面人才的培養，另一方面努力發掘具有創造力和積極性的人才，在增強單位活力的同時，促進更，部門之間的溝通與協調。這樣做的另一個目的，還能夠有效的防止由于某一員工在同一崗位擔任多年并積累了豐富的人脈和經驗而出現的舞弊串通、貪污腐敗、職業倦怠的問題。

（四）完善事業單位內外部溝通，全面推進信息化建設

任何科學而合理的制度要想真正落實必須依靠科學的執行來發揮作用，更需要員工之間的相互配合與協調才能完成。信息的溝通與交流環環相扣、省時省力，這個要求我國事業單位必須進一步加強溝通，在單位內部全面推進信息化建設。例如：進一步優化和改善目前的信息化條件，充分利用信息化的巨大優勢，在保證信息全面傳達的同時，縮短溝通與信息發布的時間；將內部控制機制嵌入到信息管理系統中，并構建科學還常態化的內部控制機制。

綜上所述，事業單位內部控制管理水平的提升不僅僅是為推進我國改革與發展的基本要求，更是對社會公眾受益事業單位權力的應盡之職責。我們堅信，在不久的未來，在內部控制不斷規范化、科學化，在風險防范能力不斷增強，在信息化程度不斷提升的大環境下，事業單位定會為社會發展作出更大的貢獻。

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作者簡介：

胡蓉，常州市金壇區重大項目服務中心。