財務管理視角下事業單位內控制度建設的必要性及構建

摘 要：文章主要基于財務管理理念的視角下，就本單位道路管養以及相關業務流程的特點，對單位日常管理中涉及到的風險管理、內部控制、資產管理等方面進行重點研究。并根據因素分析法說明內部控制制度建設的必要性，深入分析對本單位實行內部控制制度的相關要求。以此為基礎，從日常的內部管理方面出發，提出切實可行的優化方法，旨在提升本單位財務管控水平，進一步加強本單位績效管理能力。

關鍵詞：財務管理視角；事業單位；道路管養；必要性；構建；

前言：

長期以來，國內的事業單位受到傳統計劃經濟的影響，在單位內部的管理方面比較忽略，導致財務管理混亂甚至出現違法違規的情況，并在一定程度上造成了國有資產損失。可以說，若想切實確保市場經濟與事業單位的長久發展和健康發展，單位內部就必須對內部控制制度的建設與優化予以高度地重視，采取相關的措施完善單位內部的內部控制體系，以便達成上述要求。

一、道路管養業務與內部控制之間的聯系性

本人結合自身的工作經驗將道路管養業務的特點歸納為以下三點：

第一，管養對象廣泛。在實行道路管養時，我們除了考慮管養道路主體之外，還需要考慮對道路涉及到的橋涵、隧道等設施的管養。對于高速公路而言，還需要對道路沿線的設備進行管養，如監控設備、通信設備等。而對這些對象進行管養的過程中，需要單位投入大量的資金成本。這就需要內部工作人員結合具體的管養對象，設定不同的管養成本，確保管養資金的可行性與合理性，這就需要工作人員結合具體情況制定合理的財務管理方案。

第二，管養成本頗高。道路管養往往需要消耗大量的人力資源與物力資源，實際投入的成本較高。在正式管養的過程中，往往需要使用某些施工設備實施養護管理。另外，還需要采取合適的管養措施對道路主體進行優化管養。為了達成優化管養，需要相關人員制定合理的管養方案。而管養方案規定了具體管養位置的投入資金，這需要內部人員結合單位的發展特點進行制定，確保方案的可行性。

第三，管養工作具有時效性與機動性。在進行道路管養作業的時候，必須確保操作流程的有序性與規范性。通過應用合理的管養措施對道路主體進行優化管理，確保管養作業可以得到順利實施。在此過程中，需要內部人員制定合理的管養流程與管養工藝，盡量降低對道路正常運行的影響。通過合理的內部管理可以確保管養流程的科學性，避免出現管養隱患問題。

二、基于財務管理視角下事業單位內部控制制度建設的必要性

（一）內部控制內涵

內部控制主要是以單位為主體實現內部管理的戰略目標。在具體的實行方面，管理人員通常都會選擇展開一系列的控制管理措施，如制定內部管理制度、優化內部執行程序等，避免單位經濟活動出現風險問題。從某種程度上來說，制定合理的內部控制制度是實行內部控制管理的初級步驟，是確保后續管理工作的前提條件，必須予以高度重視。以本單位為例，本單位主要從事于承擔省道與國道管養工作的事業型單位，實際管理的內容比較冗雜，在財務管理方面極容易出現較多的問題，不利于本單位績效的提升。

（二）內部控制必要性

第一，實行內部控制是保證事業單位管理和服務活動合法合規的基礎保障。結合近幾年的道路管養現狀來看，部分單位由于缺乏制定合理的內部控制制度，很容易在管養過程中出現管養質量不高的情況，或者出現部分人員購買價格低廉且質量不高的管養材料，從中謀取利益。而通過實行內部控制，至少可以約束工作人員的個人行為，做到有法可依、有法必依。

第二，實行內部控制是保證事業單位財務信息安全有效的主要依據。在進行道路管養作業的時候，必須確保操作流程的有序性與規范性。從作業的角度上來看，多數道路管養單位在日常的工作中需要對管養成本的支出情況做好相關記錄，便于在后期的核對中，對單位財物的支出情況做出合理的評析。

第三，實行內部控制是保證事業單位財務信息真實性與完整性的主要依據。從實際操作角度上來說，多數道路管養單位在日常的工作中對于管養成本的支出情況并未及時地做好相關記錄，使得在后期的核對中很容易出現遺漏的情況，進而對單位財務管理的合理性與真實性造成一定的影響。通過實行內部控制，財務管理人員需要按照相關的規定要求，精細化地進行成本管理，確保財務信息的真實性與完整性。

三、基于財務管理視角下事業單位內控制度構建的優化措施

（一）加強風險管理力度，確保資金安全

部分項目成本管理人員受到計劃經濟管理模式的影響，在實際的管理中仍舊沿用以往的管理手段，沒有與現代化的管理要求相結合，導致管理中出現較多的問題，尤其是財務風險問題，整體的指導性有待提高。針對于此，本人建議在內控制度的構建當中必須加強風險管理力度，確保單位資金安全。從某種程度上來說，實行風險管理是保障事業單位資產安全和合理使用的前提條件。合理的風險管理內容可以保證單位日常涉及的資產管理活動維持在標準的波動范圍內，工作人員也可以預先判斷單位日常管理可能出現的財務風險，結合具體的財務風險特征制定相應的防范措施，能夠有效確保單位資產安全。

單憑這點，就具有重要的實行意義。首先，各級領導人員應該強化自身的工作職能，做好帶頭作用，落實及貫徹好風險管理的具體內容，確保單位內部資金的合理性與可控性。其次， 緊抓實干、合力推進，完善與優化管養資金的使用體系。基于本單位的財務制度實行全面檢控措施，確保資金運轉的科學性與合理性。最后，加強財務管理的監督力度，強化核算員的工作素質與責任感。這就要求風險管理體系應該加大監督力度，對涉及到的資金問題進行全面分析與評定，確保風險管理的科學性。

（二）完善的內部控制制度

內部控制制度是實現內部控制有效管理的主要依據，同時也是貫穿整個管理過程的核心內容，作用于本單位各項經濟活動當中。本人認為內控制度應該以單位重大經濟活動或者重大風險問題為主要制定的基礎，樹立內控意識與理念，確保內控制度的合理性。

完善的內部控制制度是保證事業單位財務信息真實性與完整性的主要依據，

通過實行內部控制，財務管理人員需要按照相關的規定要求，精細化地進行成本管理，確保財務信息的真實性與完整性。首先，單位主體領導應該嚴格把控內部管理的范圍，實行授權控制。其次，強化預算控制體系的實行力度，構建科學合理的資產管理制度彌補現階段財務管理存在的不足。最后，加強風險管理，結合以往出現的風險問題，制定對應的解決措施。

四、結束語

總而言之，現階段本單位主要承擔道路管養工作，需要我們時刻發揮好自身的工作職能，做好相關的管理工作，確保本單位績效的最優化。從目前來看，本單位在內部控制制度的建設與構建優化方面，仍舊存在著一些不足，但是本人相信通過各級部門與工作人員的不懈努力，在風險管理、內部控制以及資產管理等方面勢必會取得較好的成果，有效推進本單位績效管理的發展進程。

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作者簡介：陳甘潔，廣州市道路養護中心。