淺談新時期高校財務管理內(nèi)控制度的問題及對策

摘 要：隨著我國高等院校改革的深化，傳統(tǒng)的財務管理體系已經(jīng)不能適應新時代的發(fā)展要求。因此建立健全財務管理的內(nèi)控制度對于保障學校財產(chǎn)安全，提高學校財務報表精準度，維護高校經(jīng)濟業(yè)務的安全性，提高高校經(jīng)濟效益都有著無可取代的作用。本文以教育發(fā)展形勢和高校財政改革為背景，闡述高校財務內(nèi)控對高校發(fā)展的重要作用以及當前面臨的現(xiàn)狀，以創(chuàng)新、開放的思路探討健全高校財務管理內(nèi)控制度的對策，促使高校建立完善科學的財務管理制度，提高核心競爭力。

關鍵詞：高校；財務管理；內(nèi)控制度；財政改革

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，高等學校教育也在進一步擴大規(guī)模，而部分高校為了擴大辦學規(guī)模，增強科研實力，一改傳統(tǒng)的單一財政撥款運轉(zhuǎn)模式，通過多渠道進行籌資運轉(zhuǎn)。另外在高校的相關科研活動過程中，開展多種形式的盈利經(jīng)營活動。融資和投資的多元化發(fā)展給高校帶來了更大的經(jīng)濟效益，也帶來了一定的財務風險。因此為最大程度規(guī)避財務風險，保證學校資產(chǎn)的安全和完整，應當建立健全高校的財務管理內(nèi)部控制，促進高校財務管理的規(guī)范化和科學化，為推進高校財政改革打下堅實的基礎。

一、當前我國高校經(jīng)濟活動的主要特點

我國高校不同于單純的盈利性機構(gòu)，而是以培養(yǎng)綜合型人才為主要目標，除了包括高校運營本身的財務工作，還包括部分科研活動的盈利性活動等。因此高校財務管理的范圍廣泛，內(nèi)容復雜。但是當前形式下，我國部分高校的內(nèi)部控制制度不夠完善和健全，內(nèi)控執(zhí)行力不夠，導致高校頻繁出現(xiàn)內(nèi)部貪污腐化現(xiàn)象。另外，隨著高校改革的深化，市場經(jīng)濟的發(fā)展對高校內(nèi)部經(jīng)濟體制產(chǎn)生了巨大影響，高校內(nèi)部的經(jīng)濟體制改變傳統(tǒng)的單一模式，而是朝著多元化方向發(fā)展，高校資金的來源和使用渠道增多，高校盈利性附屬企業(yè)也在逐步增長，這些都給高校的財務管理增加了難度。

二、當前形式下，我國高校財務管理的內(nèi)控制度中存在的問題

（一）對財務管理內(nèi)控制度的重視度不夠

長期以來，我國高校主要以國家財政撥款為經(jīng)費來源，資金的來源和去向都比較單一，這導致財務工作人員的工作量也相對單一。但是隨著高校改革的深入，高校獲得了更多的經(jīng)濟自主權(quán)，市場經(jīng)濟的競爭機制滲入到高校的財務管理中，因此越來越多的高校擴大了資金來源和使用渠道，開展各類經(jīng)營性活動，在各方面增加資金投入，如，進行高校基礎設施建設、教學科研等。而高校的財務人員沒有及時認清學校財務環(huán)境的轉(zhuǎn)變，沒有意識到市場經(jīng)濟形勢下高校財務管理理念的轉(zhuǎn)變，因此缺乏必要的經(jīng)濟管理危機和風險管控意識，對財務管理的內(nèi)控制度缺乏足夠的重視度。

（二）高校財務內(nèi)部控制制度不夠完善

財務人員對財務內(nèi)部控制制度缺乏認識，必然導致內(nèi)控制度在健全性上和執(zhí)行力度上出現(xiàn)諸多問題。

首先，制度不夠完善，傳統(tǒng)的財務管理模式造成財務人員重財輕物的觀念，對學校的實物資產(chǎn)管理不夠重視，造成帳物和經(jīng)濟出現(xiàn)誤差的現(xiàn)象。而且部分院校的內(nèi)部控制制度內(nèi)容簡單，權(quán)責不明確，給財務工作造成一定困難。

另外，部分高校雖然制定了內(nèi)部控制機制，但是執(zhí)行力度明確欠缺，實際工作中出現(xiàn)違背內(nèi)控制度的行為，仍舊無法得到改善和糾正，這就致使財務管理的內(nèi)控制度變成一紙空文，無法發(fā)揮作用。

（三）高校的預算管理環(huán)節(jié)比較薄弱

內(nèi)部控制制度的關鍵環(huán)節(jié)是進行預算控制，因此健全完善的內(nèi)部控制體系首先是建立在全面預算管理之上的。隨著高校財務管理工作的改革，越來越多的高校意識到預算管理的重要性，因此一定程度上加強了預算控制，但是相較于高校的快速發(fā)展，預算管理里仍舊存在一定的滯后性。

預算編制粗糙，具體項目上預算不夠細致，預算的計劃性也不強，經(jīng)常進行預算調(diào)整，使得學校資金的使用缺乏預見性，無法完全發(fā)揮預算功能。

另外，大多情況下，我國高校的財務制度執(zhí)行機構(gòu)和審計機構(gòu)是一體的，這就導致內(nèi)部審計的獨立性不夠，缺乏權(quán)威，無法監(jiān)督學校資金的使用情況。

三、健全我國高校財務管理的內(nèi)部控制制度的重要意義

高校財務管理的內(nèi)控制度可以確保高校正常的教育活動有序展開，確保學校資金和實物資產(chǎn)的安全和完整，減少投資風險，提高會計信息的準確性等，對于加強高校財務管理，推動學?？沙掷m(xù)發(fā)展起著十分重要的意義。

（一）內(nèi)控制度為高校盈利性活動提供重要保障

市場經(jīng)濟擴展了學校的籌資渠道，也增加了學校資金使用范圍，當前，我國部分高校開展了越來越多的經(jīng)濟業(yè)務，高校的經(jīng)濟主體越來越多元化。各項經(jīng)濟業(yè)務對高校的整體發(fā)展起著重要作用。因此高校的財務管理內(nèi)控制度則能保障高校經(jīng)濟業(yè)務開展的安全和完整。

（二）內(nèi)控制度能有效提高學校競爭力

高校并不以盈利性為目的，而是培養(yǎng)綜合型人才，提高教學和科研水平。在市場經(jīng)濟的沖擊下，高校之間關于生源和科研資源的競爭也越來越激烈。因此保持高校的有序科學發(fā)展就一定要做到不斷提高學校競爭力。當前形式下，為提高學校競爭力，越來越多的高校擴大辦學規(guī)模，進行學?；A設施建設，增加經(jīng)濟業(yè)務，引進師資力量，提高科研經(jīng)費投入等，而這些活動的開展都涉及到資金使用和財務管理。因此確保學校各項教學科研活動有序開展，必須加強高校的財務管理，加強內(nèi)部控制，做到內(nèi)控制度執(zhí)行到位，減少財務風險漏洞，從而在一定程度上提高高校競爭力。

（三）內(nèi)控制度可以有效減少和杜絕高校貪腐現(xiàn)象

貪腐也是高校發(fā)展中不得不面對的一個問題，近年來，隨著高校規(guī)模的不斷擴大，融資投資渠道的不斷增加，制度上和管理上的漏洞造成了越來越多的貪腐現(xiàn)象，導致學校資金流失，資源配置不夠科學。因此遏止和杜絕貪腐，建立公正廉潔的財務管理系統(tǒng)對高校發(fā)展起著至關重要的作用。

內(nèi)控制度的基本要求就是實現(xiàn)權(quán)利的互相制衡，明確權(quán)責。通過預算體系建立全面的預算管理，加強預算的管控性和約束性，對學校資源配置進行監(jiān)督和管理，從而減少腐化現(xiàn)象。

四、加強高校財務內(nèi)部管控制度的對策

（一）提高重視度，構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境

做好財務管理的內(nèi)控制度建設，首先要提高對內(nèi)控制度的重視度。這不僅是對相關財務工作人員的要求，更是對學校管理層，財務部門管理層以及各個專業(yè)學院管理層的要求。

首先，一定要認識到當前競爭激勵的高校教育環(huán)境，提高對財務管理工作的重視度，深化市場經(jīng)濟背景下高校改革的發(fā)展和目標。

其次，結(jié)合高校自身實際情況，加強對內(nèi)部控制的制度建設，不斷完善制度內(nèi)容，增設相關的內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)管部門。

最后，加強相關財務工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，高校可以給財務人員提供進修和學習機會，促使他們轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務工作理念，以新的市場經(jīng)濟理念為指導，深刻認識到當前形式下高校財務管理工作內(nèi)容的轉(zhuǎn)變，建立風險意識，增加投資和融資的敏感性，不斷提高業(yè)務能力。另外，更要加強財務人員的職業(yè)道德建設，提升他們的自控力和職業(yè)道德感，防止腐化現(xiàn)象滋生。

（二）健全財務內(nèi)控體系建設

一個高效的內(nèi)控體系是學校財務管理體系中的中堅組成部分，更是做好財務內(nèi)控工作的先決條件。針對高校實際情況的不同，可以設計出符合自身發(fā)展情況和戰(zhàn)略目標的財務控制管理模式。

首先內(nèi)控管理模式要符合相關法律法規(guī)，在制定和執(zhí)行時要做到有法可依，防止法律漏洞造成的各種財務損失。

其次，內(nèi)控制度要符合高校自身發(fā)展情況。高校的內(nèi)控制度要建立在高校的財務情況之上，參考高校未來發(fā)展戰(zhàn)略。如，部分高校在進行校企合作方面有較大空間，那么內(nèi)控制度就可以相應地在這方面增加內(nèi)容，保證校企合作等經(jīng)濟業(yè)務的科學化發(fā)展。部分院校有計劃加大對科研方面的資金投入，那么關于怎么吸引企業(yè)投資，怎么使用相關學科的專項撥款都要做出明確規(guī)定，加大對科研項目投資的內(nèi)部管控。

最后，相關財務部門的關鍵崗位要定期進行輪崗，在提高財務人員職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德的基礎上，更要實行崗位監(jiān)督責任制，對財務人員進行全面審核，防止權(quán)利固化為腐化大開方便之門。

（三）提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力度

部分高校財務內(nèi)部控制制度執(zhí)行不利，很大一個原因是執(zhí)行機構(gòu)和審計機構(gòu)不分離，缺乏必要的獎懲制度。因此，根據(jù)高校的自身情況，可以設置專門的審計機構(gòu)，保證審計機構(gòu)的獨立性，明確審計機構(gòu)的責任和義務，防止同級機構(gòu)無法行使權(quán)利等現(xiàn)象的發(fā)生。

另外，建立健全獎懲力度。在部分院校內(nèi)，內(nèi)控制度之所以執(zhí)行不力，形同虛設，很大一部分原因是缺乏必要的獎懲制度，內(nèi)部審計不夠嚴格，審計過程中不按照管理制度進行，審計效果出現(xiàn)問題不進行懲罰，部門之間互相包庇。針對這些情況，健全獎懲制度，加強制度約束力，針對審計不落到實處的現(xiàn)象進行懲罰，可以有效提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力。

（四）建立全面預算管理體系

內(nèi)控管理體系的一個關鍵環(huán)節(jié)就是建立全面的預算管理體系。當前形式下，高校的預算管理工作是高校日常工作展開的前提，各大高校應當本著勤儉節(jié)約、收支平衡的原則，根據(jù)自身資金情況，統(tǒng)籌安排預算。

首先，收入預算要及時入賬，更要監(jiān)督各項收入的合法性，是否存在中間截留的情況，是否有單位和個人進行挪用。

另外，部門的預算編制要做到科學合理，優(yōu)先保障重點支出，同時也要保障一般支出，要對支出的資金進行監(jiān)控，對資金使用情況、使用效果進行跟蹤管理。

其次，收支預算要采用科學的預算方法，確保收支的數(shù)字指標真實準確。在進行具體預算時，要明確預算目標，建立預算標準。預算執(zhí)行過程中如果出現(xiàn)偏差要及時跟蹤分析，并且要將預算執(zhí)行要納入到審計部門的監(jiān)管中。

綜上所述，隨著我國教育行業(yè)的快速發(fā)展，高校在科研和教學領域都取得了巨大的成就，高校綜合競爭力得到明顯提升，政府對高校的資金投入和科研事業(yè)的支持也在進一步擴大，市場經(jīng)濟因素的介入如今了經(jīng)濟觀念的轉(zhuǎn)變，使得高校的經(jīng)濟來源和經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)多元化發(fā)展的趨向，在這種形勢下，部分高校財務管理體系中內(nèi)控制度的缺失，內(nèi)控執(zhí)行力度缺乏都會給高校的財務管理以及財政改革帶來巨大挑戰(zhàn)。因此面對高校多樣化的經(jīng)濟活動和財政狀況，應該不斷完善高校財務的內(nèi)控制度建設，建立健全內(nèi)控監(jiān)督體制，加大內(nèi)控制度執(zhí)行力度，提高對財務風險的敏感性和重視度，通過全面預算體系建設等多種方案加強高校財務內(nèi)控，遏制腐敗現(xiàn)象的滋生，從而對高校發(fā)展過程中的財務管理進行全方面把控，為深化高校財政改革，促進學校教學和科研事業(yè)的發(fā)展，提高高校核心競爭力發(fā)揮應有的作用。

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作者簡介：

歐陽昕，高級會計師，湖南警察學院。