中小會計師事務所審計質量問題及優化策略分析

摘 要：本文通過對我國中小型會計師事務所當前在審計質量上存在的問題，提出相應的解決和完善措施，規避一些不必要的競爭，進一步完善其人才的選拔制度，以及強化其人才培養的力度，不斷的改進其事務所的組織形式，進一步加強其內部質量控制機制構建的力度；營造出一個良好的監控環境。這些解決辦法在很大程度上可以幫助其建立起完善的審計質量控制體系。

關鍵詞：中小會計事務所；審計質量；問題；改進措施

與大型的會計事務所相比較，中小型會計事務所的審計質量上存在的問題較為嚴重。品牌的影響力不高，客戶的數量規模小，這些都導致了中小型會計師事務所輕質量重規模，甚至會采用一些非正規的方式，迎合客戶構建起長期的關系。比如，開設較低的費用，給予回扣等方式，更有甚者出示虛假的不合規的審計報告。這些都導致中小型會計師事務所陷入審計質量不高、聲譽受損的境地。長期以往，會形成一個惡性循環。所以，加強對中小型會計師事務所審計質量的建設，對于不斷的推動其完善市場經濟制度有著特別重要的作用。

一、我國中小型會計師事務所審計質量存在的問題

（一）不正當的競爭

由于我國注冊會計師的制度在不斷的完善，目前注冊會計師事務所的數量達到了前所未有的高度，也代表著市場的競爭日益激烈，在愈來愈激烈的市場經濟不斷的競爭環境下，中小型會計師事務所基本上采用低價競爭，長期以往會使得各個中小型會計師事務所之間，相互壓低價格，導致審計收費普遍偏低。

（二）審計隊伍水平偏低

就目前而言，中小型會計師事務所愈來愈重視人才對審計質量的影響，不過在現實的工作當中，中小型事務所留不住人才的主要原因，是由于分配機制的問題。其每個項目上的人員雖然不少，不過大部分的審計人員的專業水平偏低。

1.高素質審計人員少

中小型會計師事務所的審計業務主要呈現季節性，事務所若無健全的注冊會計師專業晉級和合伙人晉升等一系列內部評價、考核制度，較好的福利待遇，會導致注冊會計師嚴重流失，從而在業務集中期項目團隊中的實習生數量就會在這個階段劇增，審計隊伍中高素質人才的缺少，會導致其審計質量嚴重受損。人才的任用不光要注重自身業務能力及其工作態度，也要建立一系列完善有效的事務所激勵機制，同時加強對執業人員的繼續教育，以此提高專業化程度和綜合服務能力。

2.忽視對人才的職業道德培養

中小型會計師事務所往往在主張其審計工作人員的專業素質培養上，常常會忽略其專業人才的職業道德素養。部分審計工作人員在工作中責任感缺乏，難以承擔起責任，不認真嚴肅的按照審計程序進行，也沒有嚴格的遵紀守法，這在很大的程度上會使其出現違規違紀的現象，更嚴重的會給中小型會計師事務所的聲譽會造成極大的影響，不利于中小型會計師事務所的發展。

（三）組織形式的不合理

在現實中，審計工作人員實施項目，其不合規的現象比較頻繁，不過糾其原因是因為審計程序不合規范，或其專業能力的欠缺所導致的。而往往是因為中小型會計師事務所的組織形式存在著嚴重的缺陷，大部分事務所采取的模式依舊是有限責任制。中小型會計師事務所所要承擔的審計失敗成本是比較低的，這就使得其項目負責人缺乏對審計質量風險把控意識。其問題會產生的結果，將會使得審計質量存在瑕疵或舞弊行為，進一步可能會產生不必要的案件糾紛，對于中小型會計師事務所的聲譽會造成極大的影響，不利于中小型會計師事務所的發展。

二、對于中小型會計師事務所審計質量控制存在問題的解決措施

（一）規避不正當的競爭

首先要按照市場價格機制制定相應合理規范的收費標準，保證中小型會計師事務所的審計收入。建立完善的電子報備系統，出具報告上網可查，和銀行、工商、稅務可以對接，一切透明化，減少審計質量風險、低收費問題。此外，中小型會計師事務所自身按照客戶的需求進行相應的劃分，將客戶的需求作為其審計業務劃分的依據，針對不同的客戶群體，提供相應專業服務，提升中小型事務所的競爭力和影響力。

（二）完善人才的選拔和培養制度

首先，要建立健全其人才的選育制度。可以給出一定的機會給予優秀的實習生，或者跟高校合作建立起人才培養的基地。不但可以給大學生提供一個比較好的就業平臺，也可以為自身的事務所輸送一些高質量的人才，保持雙贏。其次，要強化其人才的道德規范教育，對于存在道德素養欠缺的現象，要對其進行相應的綜合評定，可以將其與之薪酬掛鉤。同時很重要的一點，需要建立起完善的激勵機制，以此來吸引并留住人才。

（三）改善事務所組織形式

針對當前的有限責任制所存在的弊端，要進行相應的整頓措施。中小型會計師事務所可以按照自身的規模以及投資人所提的條件，選擇最適用于自身中小型會計師事務所的組織形式。可以把有限責任制和合伙制各自的優點相互結合，部分選擇合伙制，部分選擇有限制，創建科學合理先進的合伙人文化，建立科學透明的內部治理機制，以服務客戶為市場目標，在一定程度上確保其客戶的利益，不斷的促進中小型會計師事務所審計質量穩步提升。

總而言之，當前中小型會計師事務所在審計質量上還有很大的進步空間，需要避免其不合規的競爭，不斷的完善選拔人才和培養人才的制度，進一步完善事務所的組織形式。對于中小型會計師事務所還存在的其他問題，需要其對自身進行深入的分析，不斷的進行完善和改進。

參考文獻：

[1]高世松.我國中小型會計師事務所差異化發展戰略相關問題研究[J].科技資訊，2015，（29）.

[2]蹇曉蓉.中小會計師事務所審計質量控制現狀研究[J].當代經濟，2015，（18）.

作者簡介：

焦亞娟，陜西天輝會計師事務所有限責任公司。