“營改增”對建筑行業的稅負影響及納稅籌劃的研究

摘 要： 隨著“營改增”政策的實施，企業的稅負大大降低了，促進了企業的發展，調動了企業的生產積極性。隨著營業稅的幅度大大減少，財稅機制在改革的過程中不斷進步與發展。從而促進經濟結構的迅速成長。營改增在建筑行業的實施中，改變了原來的稅收方式，極大地促進了建筑行業的結構優化。因此，建筑公司必須遵循時代的發展，根據自己的實際情況，找到適合與營改增政策相符合的管理方法，并制定合理的稅收計劃，以便促進公司良好發展，帶動我國建筑行業進一步發展。

關鍵詞：營改增；建筑行業；稅負影響；納稅籌劃

建筑行業是促進我國國民經濟發展的重要組成部分，對促進中國社會經濟發展起著重要作用。通過推動建筑行業的發展，不僅可以促進我國經濟的快速增長，也可以構建和諧社會。在營改增政策的發展中，可以為公司降低整體稅負，提高建筑公司的經濟效益和資產收益率。然而，營改增政策對建筑行業也存在著一定的缺陷。本文重點探討了營改增對建筑行業的稅負影響，并對稅收籌劃進行了研究。

一、營改增對建筑行業的影響

（一）對企業財務狀況的影響

在進行營改增政策的發展過程中，公司可以在購買建筑設備和原材料時，使用增值稅專用發票來抵扣企業的進項稅，減少固定資產項目和存貨項目在總資產的比例，可以使建筑公司的總資產減少。與合同成本的原材料和租賃費用等相關的費用不再是實際成本，可以將其一部分的進項稅進項抵扣，在成本計算中也可以減少一部分的進項稅，與營改增之前相比，當期確認的合同收入、成本和毛利潤都有所減少，毛利潤也將減少。

（二）對企業稅負的影響

從營改增政策長期發展的角度來看，它有助于規范企業的財務行為，減少雙重征稅，有效降低企業的整體稅負，增加企業利潤。然而，自2016年大規模改革以來，多數建筑行業的稅負并沒有減少，反而還增加了。原因從以下幾個方面分析：首先，建筑材料是建筑行業工程成本的關鍵組成部分，在實際過程中只能獲得增值稅專用發票的6%或3%。也就是說，可扣除的稅率為3%或6%，但增值稅為11%。非主材部份往往很難獲取專用發票通過這種方式，需要將稅收成本提高5%以上，使得企業增加業務的實際稅負并降低利潤率。其次，建筑工地的農民工工資通常與建筑勞務公司有關，當該團隊的工作全部完成后，勞務公司向建筑公司開具發票并收取相關的勞務收入。若勞務公司為一般納稅人，與之前的營業稅稅率相比，改革后增值稅增加到11%，但由于缺乏可扣除的稅收抵免，勞務公司的負擔大大增加。如果勞務公司難以承擔這些稅負，則會轉移給建筑公司，這將大大增加了建筑公司的負擔。第三，營業稅改增值稅之后，動產租賃若不是小規模納稅人的增值稅為17%。如果沒有進項稅抵扣，就必須支付17%的增值稅，這將對租賃公司的經濟利益產生非常嚴重的影響，不利于租賃公司的發展。這時，租賃公司通常選擇轉向小規模納稅人，從而放棄一般納稅人。

（三）對企業運作的影響

根據行業慣例，建筑企業的主要經營模式主要有自管、合作經營等。自管模式下，公司納稅籌劃做得好，會較“營改增”之前獲得更多的收益；合作模式下，中標公司在分包業務給合作公司之時，一方面，會涉及違背了建筑法關于禁止轉包或者肢解分包的條款；另一方面，合作模式下，中標公司往往不能獲得相應的抵扣收益，稅負就會大幅度提高，以致無利可圖，甚至會產生虧損的情形，這就促使建筑企業必須是往自管方向發展。這樣既改變了現下建筑市場混亂的局面，又取得更好的社會效益。

二、營改增下建筑行業的納稅籌劃

（一）順應營改增政策的變化，使用有政府稅務優惠政策的設備或者材料等

在建筑行業實施營改增政策，不可避免地會對建筑行業產生巨大影響。因此，相關政府工作人員提出了許多稅收激勵措施，發布了多項優惠措施，為建筑公司創造了良好的稅負改革環境。例如，政府對建筑公司開展的先進設備及相關研發實施了稅收激勵政策，可以即征即退；對于刨花板和纖維板等一些自己生產原材料的剩余物料，可以即征即退80%的稅。可以看出，國家在不斷鼓勵建筑公司進行創新和改進的研發工作，并鼓勵企業發展出環保的建筑產品。因此，建筑公司可以有效地利用稅收制度的優惠政策來減輕企業的稅負壓力。

（二）慎重選擇合作對象，利用合同控制稅收

建筑企業在合同管理的工程中，要明確規定和供應商與分包商分別支付的稅負、發票類型和支付節點。在選擇合作伙伴時，應當優先選擇增值稅的一般納稅人，并獲取對方的憑證以避免不能扣除的情況。當需要與小規模納稅人合作時，必須在合同條款中明確說明，收取稅務機關代理簽發的專用增值稅發票，使企業能進行合理抵扣。在支付節點的協議中減少稅負，可以利用資金提高支付節點的資金效率，按照公司的全額資金計劃規劃合同，合理掌握企業在開出發票的時間節點，獲得相關收益，這需要充分掌握稅收政策，對公司收入進行合理分配，從而降低企業的稅負。

（三）提高財務管理水平，加強財務人員培訓，積極進行稅務籌劃

如果在稅制改革后無法按時收到增值稅發票，則無法扣除可以抵扣的進項稅額。將消耗更多現金，對公司的稅收產生重大影響。因此，企業應提高財務管理水平，特別注意財務人員的專業知識培訓，認真仔細的研究關于建筑行業的營改增政策，及新出臺的相關法規，根據改革的內容變化不斷更新自己的知識儲備，在相同的定價條件下，選擇在購買材料和設備期間可以開具增值稅發票的供應商，必須選擇納稅人合格的勞務公司來抵消人力資源的進項稅，這樣可以降低采購費用，合理安排接收發票，依法發出銷售發票的時間，通過這些方法，可以降低公司的成本，從而減輕稅負，提高公司的經濟效益。

（四）適當進行業務拆分

一般合同協議可能包括調查、設計、安裝、施工、裝修等其他部分。集團公司必須關注不同稅率的種類，并將總承包項目劃分給子公司。對于勘測和設計項目，增值稅稅率為6%；安裝、施工和裝修增值稅率為10%。如果預計可以同時獲得的稅額很小，則可以清算分包合同，并且可以選擇提供材料的方法，并采用簡易的稅收方法。此外，如果項目施工現場位于偏遠地區并且有地方減免稅收優惠，可以充分利用施工現場的子公司，根據地方的稅收政策，進行合理的稅務籌劃。對于無法扣除增值稅專用發票的項目，整個項目可以外包給另一單位，可通過購買服務獲得進項稅的抵扣額。

三、結語

綜上所述，通過實施營改增政策，建筑行業在過去的行業結構中方面發生了重大變化。對于建筑公司而言，“營改增”不僅是財務人員必須面對的變化，還是需要采購，項目成本，建設項目，子公司和分包商的協調合作，進行合理的聯動和整體規劃。建筑行業管理人員必須充分認識到企業營改增政策的影響和對企業稅負的整體影響，并采取行動進行稅務管理、合同管理和現金流量金融風險管理。從長遠來看，可以有效地規范公司行為并降低公司的稅收。提高企業的市場競爭力。因此，建筑企業應建立納稅籌劃機制，堅持稅制改革的要求，才能真正成為這次改革中的受益者。通過推動建筑行業的發展，可以促進我國經濟的快速增長，也可以構建和諧社會，提高人民的生活水平，更好的促進經濟發展。

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作者簡介：

徐嵐（1974-），女，漢族，廣東省花都市人，大專，會計師，廣西壯族自治區冶金建設公司審計處副處長，研究方向：增值稅實行后對建筑行業影響。