現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的現(xiàn)狀及改善

摘 要：內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中有著關(guān)鍵的作用，在經(jīng)濟快速發(fā)展的21世紀(jì)，我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在著內(nèi)控環(huán)境較差、內(nèi)控意識較為薄弱等諸多問題。并且這些問題也直接阻礙了現(xiàn)代企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，對現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展有著較為不利的影響。因此本文將著重研究現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀及在內(nèi)控建設(shè)過程中所遇到的問題，并加以分析總結(jié)出可供參考的建議與對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控建設(shè)；現(xiàn)代企業(yè)；現(xiàn)狀分析；對策

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展與進步，我國的科技水平也不斷提高，使得相應(yīng)的市場經(jīng)濟競爭越來越往激烈化方向發(fā)展。在此背景之下，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展也面臨著嚴(yán)峻的考驗。因此，現(xiàn)代企業(yè)要想有效的促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就要企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)進行構(gòu)建并加以完善。本次研究將致力于研究現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀以及在建設(shè)過程中所遇到的種種問題，并加以分析出有效的改善對策，旨在為現(xiàn)代化企業(yè)制定科學(xué)有效的內(nèi)部控制建設(shè)提供可行性建議。

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀分析

在現(xiàn)代社會發(fā)展的大背景之下，大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)還沒有意識到企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵性。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制在建設(shè)中存在種種較嚴(yán)重的問題，種種問題的存在嚴(yán)重阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展，不利于企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。具體的集中建設(shè)問題如下：

（一）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差，內(nèi)部交流不夠 。

在現(xiàn)代企業(yè)中，有些企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境較為復(fù)雜，治理企業(yè)的結(jié)構(gòu)不夠完善，各部門機構(gòu)的設(shè)置不夠科學(xué)，忽視企業(yè)內(nèi)部各部門間的協(xié)調(diào)。并且，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部多啟用多層化管理制度，使得層級過多導(dǎo)致企業(yè)部門之間出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明等現(xiàn)象，權(quán)利得不到監(jiān)督致使各部門人員之間達(dá)不到相互制約的作用。同時，層級化管理也會使得各部門之間缺乏有效的信息交流，導(dǎo)致企業(yè)的信息管理不夠完善，無法得到完善的信息反饋，阻礙企業(yè)的相應(yīng)工作進展。

（二）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制意識較為薄弱，缺乏一定的風(fēng)險意識。

在現(xiàn)代企業(yè)中，部分管理人員往往忽略了對工作進行事前監(jiān)督的重要性，內(nèi)部控制的意識較差，沒有做好對風(fēng)險事件的事先預(yù)防。現(xiàn)代企業(yè)管理階層實施一定的內(nèi)部控制時，僅僅只是為了敷衍上級階層的檢查，缺乏對工作的風(fēng)險防范意識，并且，企業(yè)內(nèi)部在進行控制建設(shè)過程中，對于內(nèi)部崗位以及內(nèi)部人員的配置等方面考慮不夠周到，使得很多現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理者的的作用形同虛設(shè)。此外，現(xiàn)代企業(yè)中的部分管理者對于企業(yè)成本的管理、效益不能進行深入的了解。分不清部門與個人的自身權(quán)責(zé)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程變得混亂，致使企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱。

（三）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)活動過于形式化，內(nèi)部控制建設(shè)執(zhí)行力度不夠。

我國現(xiàn)代企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制建設(shè)體系時，雖然投入了大量的財力、人力以及物力等，有的還專門花費大資金聘請了國內(nèi)外權(quán)威的專家來對體系進行了論證，但是也只是做到這一步，沒有實際落實與執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，過于形式化，執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制缺乏一定的權(quán)威性。

（四）現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度不適合企業(yè)的發(fā)展。

現(xiàn)代企業(yè)大多數(shù)都建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是僅僅是對關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行著重控制管理，對于企業(yè)的內(nèi)容涉及不夠全面，內(nèi)部控制制度的適用性不夠強。無法對企業(yè)進行較為全面的控制管理。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的具體對策分析

根據(jù)上文對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀分析，將對改善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提出下列幾個方面的可行性建議與對策。

（一）完善現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。

具體對策包括如下三個方面內(nèi)容：（1）現(xiàn)代企業(yè)在進行內(nèi)部控制建設(shè)時要注重強化企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識，包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、員工內(nèi)部控制意識、員工內(nèi)部控制行為以及管理人員態(tài)度等都對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的效果產(chǎn)生著不同程度的影響；（2）完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的治理結(jié)構(gòu)，使現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系朝著協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)與分工明確的方向發(fā)展。在對內(nèi)部控制崗位以及人員的調(diào)配上，要嚴(yán)格按照相容職位向?qū)?yīng)、不相容職位相分離的原則進行崗位以及人員的配置。并且，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制部門以及部門人員的職責(zé)權(quán)限要有一定的限制，要具有相關(guān)管理階層人員的授權(quán)許可之后才能去實施職責(zé)，開展工作。確保現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的職權(quán)沒有被濫用，不受外界各因素的影響；（3）加強現(xiàn)代企業(yè)文化的傳播，加強企業(yè)內(nèi)部的凝聚力。現(xiàn)代企業(yè)的管理階層人員，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部適當(dāng)?shù)膶ζ髽I(yè)文化進行推廣，使得工作人員對企業(yè)的歸屬感增強，從而提高現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部工作人員對企業(yè)內(nèi)部控制制度實施的主動性與積極性，更好的促進現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。

（二）提高現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部工作人員的素質(zhì)。

在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部控制制度就好比一把鎖，無論設(shè)計得多么完美，若是沒有鑰匙，沒有人去將其打開，對其進行檢查與落實，它也只是擺設(shè)而已。所以，不僅要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，還有落實到位。第一是對現(xiàn)代企業(yè)的管理階層人員進行相應(yīng)的培訓(xùn)。使相關(guān)人員具備一定的管理技能，了解相應(yīng)的管理知識 。（著重培養(yǎng)管理階層人員的會計知識，以及教會其看懂會計報表）；第二是要盡可能的提高相關(guān)人員的會計專業(yè)水平以及相關(guān)道德素養(yǎng)，堅決杜絕相關(guān)會計工作人員在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中錄入不準(zhǔn)確的會計信息以及使錄入的重要會計信息失真等現(xiàn)象，促使現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)向良好的方向發(fā)展。

（三）注重現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過程中的安全管理 。

對于大多數(shù)的現(xiàn)代企業(yè)來說，促使整個現(xiàn)代企業(yè)能夠高效進行運轉(zhuǎn)的重要保障就是安全生產(chǎn)。安全生產(chǎn)對于建立合理、科學(xué)的內(nèi)部控制體系有著較為重要的影響，其重要性不可小覷。

（四）強化內(nèi)部審計的監(jiān)督功能，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。

在現(xiàn)代企業(yè)中，較為傳統(tǒng)的部門是審計部門，內(nèi)部審計部門對企業(yè)的管理制度起著監(jiān)督的作用。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理人員要認(rèn)識到內(nèi)部審計部門的重要性，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，注重內(nèi)部審計部門所發(fā)揮的監(jiān)督作用。同時，管理人員在發(fā)揮先有監(jiān)督作用的基礎(chǔ)上，還應(yīng)再設(shè)立專門的一個監(jiān)督部門，將不同部門中的部分工作人員納入到該監(jiān)督部門中，組成專門負(fù)責(zé)監(jiān)督不同部門內(nèi)部控制效果的監(jiān)督小組。形成雙管齊下的優(yōu)勢，促進企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。

（五）對現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)制度進行完善，提高企業(yè)內(nèi)控制度的適應(yīng)度。

現(xiàn)代企業(yè)要針對企業(yè)現(xiàn)階段的生產(chǎn)經(jīng)營的情況，適當(dāng)?shù)膶ζ髽I(yè)先有的內(nèi)部控制制度進行調(diào)整，具體來說就是對企業(yè)收入與支出管理制度、企業(yè)預(yù)算管理制度、企業(yè)采購管理制度等制度進行詳細(xì)的規(guī)定，同時還有企業(yè)不同生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的具體分工、具體的責(zé)任分配、相關(guān)的風(fēng)險承擔(dān)等也要進行相應(yīng)的詳細(xì)規(guī)定，使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善，提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的適應(yīng)度。

三、結(jié)束語

我國大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)雖然都已經(jīng)意識到內(nèi)部控制建設(shè)對于企業(yè)進步與發(fā)展的關(guān)鍵性，但是現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展的過程中還是存在著企業(yè)內(nèi)控意識差、企業(yè)內(nèi)部控制活動過于形式化，執(zhí)行力度不夠、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不理想等諸多方面的問題。嚴(yán)重阻礙了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的進展，不利于現(xiàn)代企業(yè)的有效運轉(zhuǎn)。因此，需要對現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)采取有效的可行性措施，加強現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制。為內(nèi)部控制提供良好的宏觀環(huán)境，從微觀上對現(xiàn)有內(nèi)控制度進行完善，詳細(xì)的規(guī)定內(nèi)控制度，同時對內(nèi)控制度的執(zhí)行加以進行監(jiān)督，確保其有效實行，從而才能夠更好的促進企業(yè)的高效發(fā)展。

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作者簡介：

鄭玉梅，大慶市中碳科技開發(fā)集團有限公司。