企業(yè)“營改增”幾大誤區(qū)與改進(jìn)思考

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展，我國稅收管理水平逐漸提升，營改增的推行在部分視點(diǎn)地區(qū)取得了一定成效。就目前看，企業(yè)“營改增”實(shí)施中還存在諸多問題，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升起到一定作用。本文將對企業(yè)“營改增”幾個誤區(qū)及改進(jìn)對策進(jìn)行分析探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；營改增；誤區(qū)；對策

筆者分別從：企業(yè)“營改增”概述、企業(yè)“營改增”實(shí)施的誤區(qū)、企業(yè)“營改增”改進(jìn)對策，三個方面來闡述。

一、企業(yè)“營改增”概述

營改增是由營業(yè)稅轉(zhuǎn)變增值稅的過程，同時(shí)也是稅收制度改革實(shí)施的重要內(nèi)容之一。營改增于2011年先行在上海試點(diǎn)，并取得驕人的成績，后來營改增還在多個地區(qū)開展了試點(diǎn)工作。自從營改增的政策出臺實(shí)施后，讓我國流轉(zhuǎn)稅的制度得到了一定的完善。傳統(tǒng)的分稅制存在著較多的不足，在營改增模式下，重復(fù)的稅收問題得到了解決，改善了兼營、混合銷售的情況。一些貨物不僅僅體現(xiàn)出了貨物的性質(zhì)，還具有勞務(wù)的性質(zhì)，在此情況下，勞務(wù)需要繳納營業(yè)稅，貨物需要繳納增值稅，這就增加了稅收的工作難度。

營改增涉及到諸多領(lǐng)域的發(fā)展與改革，對企業(yè)發(fā)展起到一定促進(jìn)作用。一方面來看，營改增可使企業(yè)納稅總額逐漸降低，促進(jìn)企業(yè)利潤的提升。另外還可促進(jìn)稅收制度的有效完善，使稅收重復(fù)率逐漸下降。另外營改增是推行還可促進(jìn)企業(yè)體制的創(chuàng)新改革，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級轉(zhuǎn)型。最后營改增還可提升消費(fèi)、投資、出口的比例，對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到促進(jìn)作用。

二、企業(yè)“營改增”實(shí)施的誤區(qū)

綜上筆者對營改增概述進(jìn)行了分析，由于營改增實(shí)施時(shí)間不長，導(dǎo)致實(shí)際推行中還存在各種問題，筆者將從以下方面來闡述。

（一）營改增定位有偏差

現(xiàn)階段我國部分企業(yè)認(rèn)為營改增僅僅是是財(cái)務(wù)部門的工作，與其他部門無關(guān)。通過筆者對企業(yè)在實(shí)施營改增后稅負(fù)狀況進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)整個過程中相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)缺乏對營改增政策的深入理解，這是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)未對營改增政策的實(shí)施加以重視，對企業(yè)今后的發(fā)展起到不良影響。

（二）對于實(shí)施營改增的經(jīng)驗(yàn)不足

由于我國近年來才對稅收制度進(jìn)行了創(chuàng)新改革，在營改增政策推行前，企業(yè)所得稅都是依據(jù)營業(yè)額來制定。通過營業(yè)發(fā)票，便可對實(shí)際納稅額進(jìn)行計(jì)算。營改增的推行，便會受到之前業(yè)務(wù)的影響，如若缺乏詳細(xì)的規(guī)范，會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)混亂現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）企業(yè)稅負(fù)有增加的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在實(shí)施營改增后，不同行業(yè)其稅率得到了不同的變化，雖然，在一些大城市的區(qū)別是稅率有所提升，但其納稅總額是否提升還并不確定。企業(yè)在營改增推行中，若不能對營業(yè)稅與增值稅的平衡點(diǎn)進(jìn)行合理制定便會導(dǎo)致納稅總額過高，使企業(yè)稅負(fù)增加。

三、企業(yè)“營改增”改進(jìn)對策

綜上筆者對企業(yè)營改增實(shí)施的誤區(qū)進(jìn)行了闡述，為促進(jìn)企業(yè)營改增政策的推行，還應(yīng)采取有效實(shí)施對策，筆者將從以下方面闡述。

（一）提高營改增重視程度

營改增對企業(yè)資產(chǎn)安全、企業(yè)合同簽訂及企業(yè)合法性均起到至關(guān)重要的作用，據(jù)此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對營改增加以重視，重新界定財(cái)務(wù)部門工作，由稅務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門牽頭，加強(qiáng)各部門的有效協(xié)調(diào)，促進(jìn)營改增工作的有序進(jìn)行。與此同時(shí)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)管理力度，對企業(yè)內(nèi)部控制制度予以完善，確保企業(yè)在合理情況下避稅，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（二）加大培訓(xùn)力度提高專業(yè)素質(zhì)

除此之外企業(yè)還應(yīng)定期組織專業(yè)培訓(xùn)活動，提高相關(guān)人員的素質(zhì)水平，工作人員在采購時(shí)可通過增值稅專用發(fā)票來實(shí)施稅務(wù)抵扣。另外企業(yè)還應(yīng)組織營改增政策培訓(xùn)，促進(jìn)稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的提升，使其更加了解各種流程，在業(yè)務(wù)開展中獲取更多經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)企業(yè)利潤率的提高。

（三）擴(kuò)大營改增改革范圍

為改善企業(yè)稅負(fù)增加的問題，還需對企業(yè)間抵扣鏈條進(jìn)行完善，從而獲得更多進(jìn)項(xiàng)抵扣，基于此應(yīng)對營改增改革范圍不斷擴(kuò)大。舉個例子：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過程中需要一大筆流動資金，然而資金的時(shí)間價(jià)值使流動資金產(chǎn)生更多成本，使企業(yè)稅負(fù)逐漸增加，如若將營改增應(yīng)用在金融行業(yè)改革中則可獲得金融業(yè)抵扣憑證，確保抵扣鏈條的更合理。

（四）降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率

通過提高納稅籌劃的合理性可使稅收優(yōu)惠政策達(dá)到最優(yōu)，為實(shí)現(xiàn)這一目的還應(yīng)從以下方面來闡述：一方面企業(yè)部門應(yīng)加大稅制的改革力度，為納稅工作的開展奠定重要基礎(chǔ)。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)對責(zé)任分配制度不斷完善，對各個實(shí)施環(huán)境細(xì)細(xì)分工，另外企業(yè)還應(yīng)提高員工對進(jìn)項(xiàng)稅的重視度，避免合同管理與發(fā)票管理問題的發(fā)生。

值得注意的是，增值稅在不同收入中所征收的稅負(fù)各有不同，據(jù)此企業(yè)應(yīng)采取有效的對策來降低總納稅額。通過收入分解可使稅基得到降低，達(dá)到降低稅額的目的。

（五）完善發(fā)票管理制度

影響企業(yè)營改增實(shí)施的因素眾多，其中企業(yè)發(fā)票管理便是其中之一，對企業(yè)稅收核算提出了較高要求。為降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)對原本發(fā)票管理制度加以完善。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī)，加強(qiáng)對企業(yè)發(fā)票的嚴(yán)格管理，避免私自開發(fā)票行為的發(fā)生。在發(fā)票管理中應(yīng)遵循科學(xué)的實(shí)施流程，確保發(fā)票的真實(shí)性，同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該培訓(xùn)員工在進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)要及時(shí)索要相關(guān)發(fā)票，尤其是增值稅專用發(fā)票，保證業(yè)務(wù)的公開性。

（六）促進(jìn)企業(yè)管理模式升級和改革

物競天擇，適者生存，新的賦稅政策必將需要新的管理模式去適應(yīng)，所以企業(yè)要做的第一點(diǎn)就是，升級強(qiáng)化管理模式，建立更合理的管理制度，以達(dá)到與國家政策項(xiàng)匹配的目的。例如，我國有很多家公路施工企業(yè)相關(guān)的公司，而且實(shí)力參差不齊，各個企業(yè)之間明爭暗斗，相互打壓。其實(shí)相關(guān)的企業(yè)都是主公司與分公司的關(guān)系，公路施工企業(yè)應(yīng)該得到統(tǒng)一有序的管理，才能達(dá)到共贏的目的。但雙贏的前提是必須有一套完善且合理的管理制度[3]。在這之后，相關(guān)所要做的就是用最短的時(shí)間去適應(yīng)“營改增”的賦稅政策，同時(shí)要最大范圍的控制成本，從而最大程度的減輕公司賦稅方面的壓力。

（七）做好納稅方面的規(guī)劃和預(yù)算

資料顯示，現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)都已經(jīng)開始重視預(yù)算這方面的問題，“營改增”政策實(shí)施以后，企業(yè)更要做好稅收方面的預(yù)算，提前在資金當(dāng)中預(yù)留出增值稅的部分，之后需要做的就是：如何使資金的流動和運(yùn)轉(zhuǎn)更加合理。其實(shí)國家實(shí)施這一系列政策的本質(zhì)還是想更大程度減少企業(yè)稅收，提高利潤，從而推動企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。在這種國家支持的大環(huán)境下，就需要企業(yè)自身重視起來，組織專門的小組或者研究部門去探索，在大環(huán)境中找到最適合企業(yè)本身發(fā)展的道路。例如，將公司的某個部門進(jìn)行單獨(dú)的管理，或者成立分公司分割原本的工作項(xiàng)目，使公司的產(chǎn)品更加專業(yè)化，把增值稅帶來的不利影響降到最低，增值稅跟營業(yè)稅不一樣，它留給公司自己發(fā)揮的空間更大，每個企業(yè)都有適合自己的發(fā)展道路和發(fā)展方向，如果改革得當(dāng)“營改增”也是一個不小的機(jī)遇。

四、結(jié)束語

營改增政策頒布實(shí)施的主要目的是為了降低企業(yè)的稅負(fù)，從而擴(kuò)大企業(yè)市場的需求和競爭力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但是如今大部分企業(yè)的管理方式依舊沒有改變，企業(yè)的經(jīng)營管理還不夠完善，這樣可能會造成企業(yè)的稅負(fù)增加，影響到企業(yè)的發(fā)展，據(jù)此，企業(yè)必須充分認(rèn)識到這些誤區(qū)，積極采用相關(guān)對策，避免陷入其中，這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益和實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李雪.城市園林綠化設(shè)計(jì)中常見問題及對策探析[J].農(nóng)業(yè)與技術(shù)，2017，37（05）：128-129.

[2]何鏡燎.城市園林綠化規(guī)劃設(shè)計(jì)面臨的問題及對策探究[J].現(xiàn)代園藝，2016，（04）：126-127.

[3]劉宜忠.現(xiàn)代城市園林綠化設(shè)計(jì)中存在的問題及對策[J].現(xiàn)代園藝，2012，（02）：72.

作者簡介：

史杉，陽煤豐喜肥業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司平陸分公司。