公司內(nèi)控體系的提升策略研究

摘 要：國(guó)際化背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷高速發(fā)展，各行業(yè)的發(fā)展前景良好。不過，一些公司在經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)的內(nèi)部控制管理方面還存在比較大的缺陷，無法讓公司穩(wěn)定、健康地發(fā)展。因此，筆者就這一問題展開研究，首先對(duì)我國(guó)公司內(nèi)部控制體系存在的問題進(jìn)行分析，并進(jìn)一步提出了完善公司內(nèi)部控制體系的有效對(duì)策，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作者提供借鑒。

關(guān)鍵詞：公司經(jīng)營(yíng)；內(nèi)部控制體系；有效策略

引言

我們國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在逐步完善，市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜性為公司內(nèi)控管理提出了新挑戰(zhàn)。面對(duì)復(fù)雜的外部環(huán)境，公司經(jīng)營(yíng)管理者最關(guān)心一個(gè)問題，即怎樣去提升公司自身應(yīng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的能力。受過去金融危機(jī)的影響，一些經(jīng)濟(jì)詐騙不斷出現(xiàn)，并且方式呈現(xiàn)多樣化，讓人防不勝防。例如美國(guó)在二十世紀(jì)初，就發(fā)生過多例震驚世界的財(cái)務(wù)舞弊案件，都是因?yàn)楣緝?nèi)部控制制度和實(shí)際經(jīng)濟(jì)不統(tǒng)一使公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)信息存在一系列問題導(dǎo)致的財(cái)務(wù)舞弊案件的發(fā)生，而這些問題主要有：會(huì)計(jì)信息不稱、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高、公司財(cái)管工作者造假等。為保證公司能夠健康、穩(wěn)定地成長(zhǎng)，可以借鑒一些成功公司的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并根據(jù)本公司發(fā)展的實(shí)際情況，建立與本公司相符的內(nèi)控體系。

一、對(duì)我國(guó)公司內(nèi)控體系存在的問題分析

（一）相關(guān)職員缺乏較高的專業(yè)技能與素質(zhì)

當(dāng)下，在眾多公司的經(jīng)營(yíng)管理與內(nèi)部控制中，因缺少相關(guān)的專業(yè)人才，較大程度上制約公司的發(fā)展。在公司內(nèi)部控制中，會(huì)計(jì)與審計(jì)工作者是重要主體，他們的專業(yè)技能與素質(zhì)關(guān)系著公司是否能夠健康發(fā)展。如果公司相關(guān)財(cái)務(wù)工作者缺乏相關(guān)的專業(yè)能力與基本的職業(yè)道德，就會(huì)無法保證公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，因此，在一定程度上影響到公司內(nèi)控體系的運(yùn)行。例如，在一些公司中，有的財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能不高，無法準(zhǔn)確地對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行核算，當(dāng)新的會(huì)計(jì)制度出臺(tái)時(shí)，必定會(huì)對(duì)新的會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則無法完全理解，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，無法保證信息、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，從而為公司埋下了許多隱患。

加之由于相關(guān)財(cái)務(wù)工作者缺乏較高的職業(yè)道德素質(zhì)，一些工作者受利益的驅(qū)使下，在工作中作假賬、挪用公款等，從而走上經(jīng)濟(jì)犯罪之路。當(dāng)審計(jì)工作者在工作上沒有盡到自己相應(yīng)的職責(zé)，無法有效發(fā)揮審計(jì)的真正作用，影響了公司內(nèi)部控制管理的順利實(shí)行，導(dǎo)致公司會(huì)計(jì)信息的失真，甚至出現(xiàn)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，為公司帶來潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控體系不夠完善

當(dāng)下，我國(guó)許多公司的內(nèi)控體系還存在許多問題。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展背景下，公司面臨的外部環(huán)境也將越來越復(fù)雜，因此，行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。受過去式計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，公司在經(jīng)營(yíng)中重生產(chǎn)輕管理的思想根深蒂固，一些公司的內(nèi)部管理水平較低，較大程度上影響公司的穩(wěn)定發(fā)展。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，我國(guó)一些公司忽略財(cái)會(huì)方面的管理，主要把重點(diǎn)放在公司的生產(chǎn)上，缺乏財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的意識(shí)，也是因?yàn)楣具@種不正確的管理理念與管理模式，使公司的內(nèi)部控制管理體系中存在較多的問題，以及存在相關(guān)部門設(shè)置不科學(xué)與財(cái)會(huì)管理制度不合理的情況。而公司在這種陳舊的管理模式下，會(huì)讓公司財(cái)會(huì)部門管理的矛盾更加尖銳，無法實(shí)現(xiàn)公司穩(wěn)定、健康的發(fā)展目標(biāo)。

（三）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，監(jiān)管機(jī)制不完善

公司內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)與評(píng)估公司在經(jīng)營(yíng)中存在的不足之處，推動(dòng)公司針對(duì)這些不足制定出針對(duì)性的措施進(jìn)行改進(jìn)，使內(nèi)控的作用完全發(fā)揮。在公司對(duì)人、財(cái)、物的監(jiān)管中，內(nèi)部審計(jì)起到了非常重要的作用。但是，因有些公司的內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，在相關(guān)工作中會(huì)受公司董事或者高層管理者的干預(yù)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失去了應(yīng)有的客觀性與權(quán)威性，因此，無法有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司經(jīng)營(yíng)中的監(jiān)督作用，不利于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、加強(qiáng)公司內(nèi)控體系的有效策略

（一）提高公司整體財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)道德素質(zhì)

提高公司財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)道德素質(zhì)，可由以下幾點(diǎn)進(jìn)行著手。

第一，提高公司財(cái)務(wù)工作者會(huì)計(jì)核算能力，并進(jìn)行相關(guān)考核。公司要經(jīng)常性地開展以最新會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為核心內(nèi)容的培訓(xùn)，保證公司財(cái)務(wù)工作者能夠掌握最先進(jìn)的會(huì)計(jì)核算方式，使其能夠跟上社會(huì)發(fā)展的腳步；為了解培訓(xùn)效果，應(yīng)對(duì)培訓(xùn)的工作者進(jìn)行定期考核，有達(dá)不到考核要求的人員，需要再次進(jìn)行針對(duì)性地培訓(xùn)。

第二，公司也要吸納更多復(fù)合型的財(cái)務(wù)人才，復(fù)合型人才既能夠掌握會(huì)計(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制都能夠精通，使財(cái)務(wù)工作者能夠正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，并根據(jù)公司相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行總結(jié)、分析，從而去評(píng)估與控制公司存在的隱形財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，大力開展有關(guān)法律制度的教育工作，使公司財(cái)務(wù)工作者了解做假證、做假表的嚴(yán)重后果，對(duì)在工作中表現(xiàn)特別突出的工作人員，例如能夠嚴(yán)格遵守相關(guān)制度、保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性的工作者，給予實(shí)質(zhì)性的獎(jiǎng)賞，能夠起到激勵(lì)作用，并進(jìn)一步提升公司整體財(cái)務(wù)工作者的職業(yè)道德。

（二）完善公司內(nèi)控體系

完善公司內(nèi)控體系可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行：

第一，建立獨(dú)立的審計(jì)部門。保證審計(jì)部門具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，即在工作中不會(huì)受到公司決策層領(lǐng)導(dǎo)及其他部門的干預(yù)，公司審計(jì)部門要統(tǒng)籌安排，一方面，對(duì)可能會(huì)造成公司資金浪費(fèi)的人以及項(xiàng)目下達(dá)審計(jì)通知書；另一方面，經(jīng)常性地對(duì)公司所投入的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，以及對(duì)公司財(cái)務(wù)工作者及領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，進(jìn)一步預(yù)防資金浪費(fèi)及利用自己的職權(quán)來謀取、挪用公款行為的發(fā)生。

第二，打造一個(gè)完整的監(jiān)督控制系統(tǒng)。借助計(jì)算機(jī)來建立一個(gè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，并通過會(huì)計(jì)電算化來對(duì)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及經(jīng)營(yíng)信息實(shí)現(xiàn)匯總，從而通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、分析，保證能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并有效控制，為公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性提供基礎(chǔ)保障。

第三，構(gòu)建公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。利用先進(jìn)的統(tǒng)計(jì)軟件、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件，對(duì)公司的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，要立即制定相應(yīng)的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，從而防止公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，進(jìn)一步使公司內(nèi)控體系得到強(qiáng)化。

（三）將公司預(yù)算的制訂、實(shí)施及績(jī)效考核規(guī)范化

首先，在修訂年初的預(yù)算報(bào)表前，要對(duì)公司這一年可能會(huì)投入的項(xiàng)目及可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行全面安排與評(píng)估，并將差旅費(fèi)等方面進(jìn)行精細(xì)化，使預(yù)算報(bào)表更加完整與一目了然，讓公司每一筆資金的去向及額度都有據(jù)可循。

其次，為預(yù)防開假發(fā)票、亂報(bào)發(fā)票行為的發(fā)生，必須要對(duì)資金的使用過程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，從而使資金的用途、額度與預(yù)算一致。

再次，將公司預(yù)算使用的績(jī)效考核進(jìn)行規(guī)范，為保證績(jī)效考核更加公正與客觀，可由公司每個(gè)部門選出一位人員來實(shí)行預(yù)算執(zhí)行的績(jī)效考核，并制定出合理、有效的績(jī)效考核準(zhǔn)則，根據(jù)該準(zhǔn)則實(shí)行考核，讓考核的結(jié)果可以客觀、真實(shí)地體現(xiàn)出預(yù)算執(zhí)行效果。

最后，提高績(jī)效考核結(jié)果的評(píng)價(jià)力度，對(duì)于預(yù)算資金在使用過程中存在的不足要及時(shí)糾正，使預(yù)算資金的使用規(guī)范化，真正地發(fā)揮預(yù)算的資金節(jié)約作用，從而使公司內(nèi)控體系有效運(yùn)行。

三、結(jié)束語

由此可見，內(nèi)控體系能夠推動(dòng)公司體制的優(yōu)化和創(chuàng)新，而實(shí)施內(nèi)部財(cái)會(huì)控制也是我國(guó)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體制改革的必然結(jié)果，因此，公司只有不斷完善內(nèi)部控制體系，才能有效提升公司財(cái)會(huì)信息、數(shù)據(jù)真實(shí)性與準(zhǔn)確性。但對(duì)于我國(guó)眾多公司而言，內(nèi)部控制還存在許多不足之處，因此，公司應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)控體系的建設(shè)，制定原始記錄制度，并進(jìn)一步提高公司內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)工作者的專業(yè)能力與職業(yè)道德，從而保證公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，對(duì)有可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、控制，從而保證公司能夠健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：張立瓊，深圳比利美英偉營(yíng)養(yǎng)飼料有限公司。