公用事業型企業的風險管理與內部控制在財務管理領域中的作用探討

摘 要：隨著我國改革開放的進一步深入，為企業的生存與發展帶來了很多機遇，同時也帶來了風險。筆者以公用事業為例，分析企業因不同投資主體產生對經營風險的偏好，在此基礎上對戰略目標產生較大影響。并嘗試結合公用事業項目財務管理特點，初步探討財務風險管理、內部控制的作用。以及如何促進風險管理與內部控制在企業財務領域中的有效結合，提高企業財務管理水平，并針對存在的問題提出了具體解決措施，從而為推動企業的健康發展做出貢獻。

關鍵詞：公用事業；企業財務；風險管理；內部控制；有效結合

一、公用事業型企業的經營特點和風險偏好

在我國，大部分公用事業的投資主體是國家或城市財政。進入本世紀后，尤其是近年來，隨著政府資金和社會資本的結合，BOT/PPP（此處為統稱，實際操作中有多種不同的形式，以下同）的模式已廣泛應用。由于公用事業投資規模大，參與方多，合同內容和后期操作非常復雜。除了社會宏觀政策因素外，還有許多技術層面的風險需要從財務管理角度認真處理。

投資主體中，政府資金更多關注公用事業項目節省建設運營開支、服務職能實現、運營合規平穩可靠，在此基礎上盡量做到保本微利，對風險更多采用回避策略；而社會資本更多關注的是項目全過程各階段的利潤，并只愿參與利潤豐厚的階段。對風險更多采用承受、轉移策略。政府資金追求社會效益，而社會資本追求經濟效益。不同投資主體的風險偏好勢必影響公司戰略目標的制定和實施。

二、公用事業企業的財務風險管理和內部控制的關系和作用

公用事業企業戰略目標的設定和實施，受投資主體風險偏好的影響，項目實施過程中內部控制的作用更加重要。下面通過兩個例子，來說明在財務領域的風險管理和內部控制的關系和作用。

（一）政府在BOT/PPP項目引入社會資本，目的是利用社會資本解決基礎設施短缺的問題和發揮社會資本方的高效率，同時獲得項目運營所帶來的社會效益。而社會資本進入的動機是獲得施工利潤或銷售設備的利潤而不愿意參與項目運營（一般來說，項目建設期比較短且利潤可觀，而運營期較長且利潤微簿）。在雙方戰略意圖（財務經營指標）存在明顯沖突的情況下，需要協調雙方投資方的目標達成一致，在合作合同中對退出機制、財務經營指標和各項利潤分配進行明確約定。并在經營過程中，對約定內容的執行進行監督。這樣才能使各投資方的個體目標與BOT/PPP項目的公司目標統一，從而避免因目標分歧而導致項目不能實施或在實施過程中的利潤分配影響運營的風險。在這個環節中，前期的風險識別、分類和處理與后期的內部控制執行相輔相成、互為因果。

（二）BOT/PPP項目收費模式的設計、實施方案的風險管理和內部控制。BOT/PPP項目的收入來源有：即政府付費、使用者付費、補償性付費。根據BOT/PPP項目的類別，對收費模式的設計包括收費的結構（與項目經營的種類相關，綜合收費或單項組合收費結構）、收費的高低（與項目的特許運營期長短相關）、價格調節機制（與利率、通貨膨脹率、生產資料的價格相關）。因此，從財務風險角度考慮，收費模式設計應通過財務手段對上述可能的情況進行預估并謹慎測算，包括但不限于：（1）特許經營期內，收費總額是否能保證項目公司收回投資并獲得合理的回報的風險；（2）收費結構應考慮項目經營種類，以避免收費漏項風險；（3）包括合理、適當的價格調節機制，避免或降低項目公司未來的運營風險。在對以上風險進行識別和分類后，除了在前期戰略目標中對財務政策的制定進行充分考慮外，在后期內控執行過程中，也需要及時對風險帶來的影響進行測算和反饋，并啟動相關機制采取措施，從而達到有效控制風險，發揮內部控制的作用，實現企業的相關戰略目標。

三、企業風險管理與內部控制實施過程中存在的問題

（一）企業在面對新商業模式和項目時的風險管理與內部控制措施缺少學習和創新。

BOT/PPP項目在面對有風險的機遇時，政府資本方傾向于采取比較保守的方式，在對待風險管理和內部控制的認知、學習、接受的過程比較緩慢，對一些新出現的商業模式和項目中蘊含的風險與機遇的識別能力能力不足。在制定企業發展戰略目標時，在識別風險的同時，未能有效利用風險管理和內部控制的作用。一味的強調危險而錯過了與危險并存的發展機遇，從而錯失發展良機。

（二）企業設立的機構無法滿足管理要求

公用事業項目中的社會資本方從成本和決策的便利性考慮，對相關機構的設立和職能傾向于簡化。這些都給決策機制帶來風險。

（三）企業的相關制度體系不夠完善

企業在內部出臺了很多有關的風險管理和內控管理的工作標準，但在與企業特點結合上還不夠完善。企業應對風險的評估標準缺少靈活度和精準度，內部控制措施缺少科學性和合理性。對于風險評估體系的建立并不完善，在企業遭遇風險時不能有效應對，從而影響了企業的發展。

四、企業風險管理與內部控制在財務風險管理領域有效結合的措施

（一）對于公有事業的企業，在確定企業發展戰略目標時，需要綜合考量不同投資主體的投資目標，識別因投資目標不一致而存在的相關風險，對相關風險及早進行防范和控制，并在內部控制實施階段對風險予以重點檢查和監督。

（二）提高管理團隊的管理認識，樹立全面風險管理意識、風險創新工作意識。BOT/PPP項目由多個投資主體，管理團隊由各方委派人員構成，各方委派人員代表投資主體的意愿。但管理團隊應在合資公司的框架內，共同應對風險，實施內部控制，合理保證企業戰略目標的實現。企業的決策層和管理層要推動企業全面風險管理，使企業全員都能參與到風險管理與內控管理的工作中去。此外，企業還要加強全員的專業技能培訓，提高管理團隊對于風險識別、應對的專業素養，增強工作能力，對于風險能夠實施有效的控制和利用。企業建立全面的系統的風險管理體系，不僅能夠提高企業的面對風險的預判和應對能力，同時還能增強自身的競爭力，促進企業在市場中的科學發展。

（三）完善企業相關機構設置，建立健全合理的風險管理機制，完善內部控制規范體系。

企業在進行機構設置的過程里，要為風險管理與內控管理設置具有相關權利的機構，為相關制度和策略的實施做出保障。此外，為了保證內控管理評價的科學性，合理性，優化企業治理結構也是非常關鍵的。企業的治理結構和內控管理以及對于的評價工作，相互影響，相互促進。企業治理結構為內部控制建設及評價打下基礎，同時內控管理的措施又以企業治理結構為主要依據。

五、結束語

企業在發展時需要順應市場的趨勢和需求，及時發現并探索新商業模式中的風險和機遇，并在制定公司發展戰略目標時，充分考慮風險管理和內部控制措施。企業的風險管理與內控管理在財務風險管理領域上的有效結合，不僅能夠提高企業財務管理的水平，同時也滿足了企業既規避危險又能抓住發展機遇的雙重要求。

參考文獻：

[1]譚玉滔.內控管理與風險管理在企業財務領域的結合及應用探索[J].財會學習，2018，（06）：185-186.

[2]胡匯.風險管理與內控管理在企業財務領域中的結合[J].財會通訊，2016，（02）：109-111.

作者簡介：

王建國（1970-），男，漢族，甘肅省武威市人，本科學歷，會計師（中級）審計師（中級）國際注冊內部審計師（CIA），海南省水務集團有限公司審計與風險管理部負責人，工作及研究方向：財務管理內控風險管理。