微商的稅收及對策研究

摘 要：微商是以微信為載體而運營的新生產(chǎn)物，微商進(jìn)行交易并且獲取收入的同時并沒有繳納稅金，這就使國家稅收減少，在微商管理和稅務(wù)方面處于空白階段，同時也說明我國稅收制度的不完善，所以微商稅收勢在必行。它在監(jiān)管和稅務(wù)方面尚處于空白階段，本文從微商近幾年的發(fā)展現(xiàn)狀入手分析，進(jìn)而分析出來微商納稅的必要性以及在征稅過程中可能存在的問題，并進(jìn)一步提出來解決的辦法。

關(guān)鍵詞：微商； 納稅； 問題； 對策

一、微商發(fā)展現(xiàn)狀分析

微商被定義為企業(yè)或者個人基于社交媒體或者微信平臺開店，并有針對性的開展?fàn)I銷活動來實現(xiàn)銷售或者建立分銷的一種新型電商。自2011年騰訊發(fā)布微信這款移動社交軟件以來，用戶數(shù)量不斷增加，根據(jù)騰訊公布的2015年第三季度財報顯示，微信和Wechat的合并月活動賬戶達(dá)到6.49億，同比增長38.8%。并且，根據(jù)艾瑞統(tǒng)計公布數(shù)據(jù)顯示，2015年我國移動購物市場交易額達(dá)到20204.2億元，年增長率為114.8%。龐大并且迅速增長的用戶基礎(chǔ)和宏觀的電子商務(wù)環(huán)境為微商高速發(fā)展奠定了良好基礎(chǔ)。

二、微商稅收的必要性

智能手機的普及為微商的快速發(fā)展提供了廣闊的空間，我國現(xiàn)行的保守的稅制已經(jīng)不適應(yīng)微商稅收。一直以來，微商通過網(wǎng)絡(luò)渠道進(jìn)行無形的銷售，通過在微信朋友圈進(jìn)行圖片展示，通過微信聊天進(jìn)行銷售，通過電子支付進(jìn)行交易，省去了中間商和一些代言廣告。但是從整個活動來看微商已經(jīng)達(dá)到了買家與賣家家進(jìn)行交易的效果。從本質(zhì)上看與傳統(tǒng)的實體店鋪交易并沒有區(qū)別。所以說微商的整個交易的行為就是應(yīng)稅行為，繳納稅款是必然的事情。

三、微商稅收面臨的問題

（一）納稅義務(wù)人和納稅對象未明確

我國傳統(tǒng)的商務(wù)貿(mào)易中經(jīng)營者大多有自己固定的經(jīng)營場所，并且在稅務(wù)機關(guān)都有備案登記，他們課稅的對象也都是有形的。微商的出現(xiàn)，模糊了稅收法律要素的界限。首先，不能明確納稅人。傳統(tǒng)貿(mào)易下，納稅人的很容易被確定。而微商活動是在一個虛擬的市場上，微商大多數(shù)沒有固定的經(jīng)營場所，并且隱藏了身份。所以無法確定納稅人身份。其次，無法確定課稅對象，因為微商的數(shù)字化，無紙化，信息化使課稅對象模糊，不能區(qū)分有形商品，勞務(wù)之間的區(qū)別。

（二）納稅地點未確定

因為微商活動沒有固定的經(jīng)營場所，所以稅收管轄權(quán)和常設(shè)機構(gòu)等問題無法解決。交易的各方無法確定，如賣方，支付方，第三方物流都可能處于不同的地點，這就使納稅地點無法確定。三方在線上進(jìn)行交易，消費者很難對賣家的資質(zhì)進(jìn)行辨別，而微信平臺管理不完善，沒有對微商的身份進(jìn)行審查，而且微信用戶數(shù)量龐大，騰訊公司進(jìn)行管難度大，這就造成微商資質(zhì)混亂，產(chǎn)品真假共存，讓消費者難以辨別，而且大部分微商不能開具正規(guī)發(fā)票。這就使交易的地點無法確定。

（三）交易行為難掌握

微商通過移動客戶端和互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行交易，交易過程處于虛擬的環(huán)境之中。整個交易過程不需要見面也不能對商品進(jìn)行檢查，只能聽微商賣家對產(chǎn)品進(jìn)行介紹，對于產(chǎn)品的功能效果無法確認(rèn)，同時微商經(jīng)營者與消費者進(jìn)行微信聊天，無法進(jìn)行監(jiān)管，不能作為憑證。整個銷售行為都處于“無紙化”的操作狀態(tài)，這就使稅收征管失去了最直接的紙質(zhì)憑證。

四、微商稅收的對策

（一）完善法律

加快完善稅收法律及相關(guān)法規(guī)， 積極引導(dǎo)微商健康發(fā)展。必須建立健全稅收法律及相關(guān)法規(guī)， 更充分地發(fā)揮其在經(jīng)濟(jì)增長中的積極作用。目前，由于微商出現(xiàn)打破了我國傳統(tǒng)模式下的稅收制度，如果要對微商征稅就需要對納稅主體、征稅對象、納稅期間和納稅地點等稅法要素進(jìn)行重新界定。此外還應(yīng)該授予稅務(wù)部門獲得涉稅信息的權(quán)限，多方聯(lián)動，政府機構(gòu)，通訊運營商，銀行，支付平臺，微信運營企業(yè)向稅務(wù)部門提供稅務(wù)信息的義務(wù)。

（二）建立微商稅務(wù)登記制度

微商的出現(xiàn)改變了企業(yè)形態(tài)，出現(xiàn)虛擬的網(wǎng)上企業(yè)。所以應(yīng)要求微商必須到稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記， 取得唯一稅務(wù)登記號。稅務(wù)機關(guān)通過稅務(wù)登記系統(tǒng)對納稅人進(jìn)行管理，并通過對服務(wù)器的強制性鏈接來掌握網(wǎng)上企業(yè)所進(jìn)行的交易。這樣即使納稅人在網(wǎng)上交易是匿名的， 也為難不了稅務(wù)機關(guān)。

五、結(jié)束語

微商作為信息時代的產(chǎn)物，簡化了購物流程，方便了人們生活。從事微商的隊伍不斷擴(kuò)大，雖然現(xiàn)在微商的稅收和監(jiān)管還很不完善，但是我相信微商稅收勢在必行。雖然政策還未頒布，但是我相信政府一定會規(guī)范微商行業(yè)，促進(jìn)微商行業(yè)健康發(fā)展，現(xiàn)如今是信息時代，一個新生物的誕生必然有合理的存在性，微商經(jīng)過規(guī)范的管理一定會成為新的經(jīng)濟(jì)增長點，為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

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作者簡介：

董思禹（1994-），男，漢，吉林松原，本科在讀，單位延邊大學(xué)研究方向，會計學(xué)。