拉薩市中小企業內部審計外包現狀的調查研究

摘 要： 近年來，隨著拉薩市引進外資入駐拉薩，一大批中小企業如雨后春筍得到了蓬勃的發展，為拉薩市經濟的發展做出了巨大的貢獻。但是面臨市場的逐漸飽和，中小企業的發展面臨 著巨大的壓力。如何才能在這種吉利的競爭中立于不敗之地，內部審計成為企業實現自我約束的重要機制，但是中小企業由于規模小，無法實現自我審計，通過內部審計外包，就可以降低企業成本，實現現代企業制度。

關鍵詞：拉薩市；中小企業；內部審計外包

西藏大學生創新創業項目（項目編號：2015QCX082）。

中小企業內部審計外包是指中小企業通過審核與評價企業的經營活動、財務狀況和內部控制的適當性、合法性和有效性進行監督和評價來促進中小企業目標的發展。內部審計的出現是由于國內外一系列的財務舞弊事件中逐漸被人們所關注。許多企業家認為應該把內部審計融入到公司治理結構中，但是如果內部審計由企業自己審計，就會出現機構的設置形同虛設，無法發揮內部審計的職能，這就需要把內部審計進行外包，外包是企業自行選擇的結果。

一、研究背景

內部審計外包是作為對企業的監督和咨詢的一種經濟活動，改革開放以來，拉薩市的中小企業隊伍不斷拓展，已經成為推動西藏經濟發展的中堅力量。但是由于中小企業自身的問題，例如資金缺乏、人員素質不高等都影響著企業領導不重視內部審計。有的企業甚至都沒有設置內部審計機構，這就很難發揮內部審計的職能，無法達到內部審計增加企業經濟價值的作用。并且，拉薩市的中小企業成立之初都關注與企業市場的拓展，往往忽視內部審計的作用，無法提高企業的經濟效率。

二、可行性分析

現階段，拉薩市中小企業的內部審計工作基本上和財務部門進行合并，這在相當大的程度上影響著內部審計的獨立性。“十二五”時期，拉薩市的中小企業逐步增加，這些企業為了降低企業的財務風險和經營風險，就需要通過引入外力，逐漸的增加企業抗風險能力，這是企業自身的需要。

與企業相伴相生的就是內部審計的外包商，為了迎合企業的發展需要，會計事務所等中介機構也逐漸增加，因為會計師所的人員具有專業的審機知識，能夠運用這些專業能力評價企業的經營狀況，彌補中小企業一些缺陷，增加企業的核心競爭力。無論是內部需要還是外部市場的需要都是符合拉薩市中小企業內部審計外包的可行性。

三、內部審計外包現狀

在調查中發現拉薩市中小企業內部審計外包主要是內外部的原因影響著企業的態度。

從企業內部來看，中小企業的內部審計主要是歸屬于財務部，受到總經理的直接領導，內部審計的獨立性無法得到保證。隨著中小企業管理層認識水平的逐漸提高，一些管理層還是沒能看到內部審計對于企業創造的價值。拉薩市中小企業內部審計的人員一般聘用自己的親信和公司的創始人，他們對于會計和審計的專業知識是有限的，他們根本無法勝任這種內部審計的工作。

從企業外部看，我國的法律法規對于中小企業實行內部審計外包未作出明確的規定。近幾年，經濟一直處于低迷的狀態，我國鼓勵中小企業的發展，帶動經濟的發展，解決就業問題。所以對于中小企業創立的門檻較低，對于設置內部審計機構更是無從談起。根據現階段的這種國情，我國對于實行內部審計的制度，很難進行推進，只能伴隨著經濟的發展，有適合設置內部審計機構的環境的時候可以適時進行不斷地完善，幫助中小企業實現現代化的企業制度。

四、結論與建議

內部審計對于拉薩市中小企業的發展越來越重要，根據企業的需要，企業可以結合自身的需要，選擇外包的形式與內容，通過需要進行適當的安排外包的業務，實現企業的快速發展。

首先，根據企業的實際，選擇恰當的外包形式。由于每個企業的規模、資產都各不相同，這就要求企業根據自身的實際，選擇恰當的外包形式，例如部分外包、全部外包等形式。董事會可以集中各部門領導的意見，選擇本企業的外包形式，分析和選擇外包商，最后根據企業情況制訂合同，對外包商提供的服務進行管理和監督，這些都需要明確的計劃進行安排。

其次，管理層需要提升風險意識和先進的管理理念。管理層的態度對于中小企業的發展至關重要。管理層通過先進的管理理念可以進一步確定內部審計在企業中的定位，可以優化企業的組織結構，實現企業的資源整合，為企業的利潤創造價值。因此，中小企業的管理層應該根據企業的實際情況，認識內部審計的價值，了解內部審計的先進理念，這樣才能利用內部審計提升企業的競爭力。

最后，健全法律法規，完善外包監督機制。內部審計的外部化屬于傳統業務領域的拓展，需要相關部門的指導和治理，通過法律規范企業內部審計的惡劣競爭，使整個行業得到健康的發展。我國形成內部審計外包的監督機制，可以維護中小企業的利益，規避企業內部的風險，從而有利于開展內部審計業務的監督力度。

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作者簡介：

代思泓，西藏大學財經學院 。