新個(gè)稅制改革要以公平為價(jià)值追求

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅制改革工作不斷推進(jìn)，特別是新個(gè)稅制改革，這項(xiàng)工作受到較多學(xué)者的關(guān)注。新個(gè)稅制改革符合現(xiàn)階段社會(huì)發(fā)展需要，同時(shí)，還能縮小區(qū)域經(jīng)濟(jì)差距，本文在介紹新個(gè)稅制改革必要性的基礎(chǔ)上，提出推動(dòng)改革的有效措施，確保此項(xiàng)改革實(shí)現(xiàn)公平化目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：新個(gè)稅制；公平；改革

引言

近年來，新個(gè)稅制改革工作不斷推進(jìn)，但改革工作踐行期間存在一定問題，導(dǎo)致新個(gè)稅制改革效果達(dá)不到預(yù)期效果，這對社會(huì)經(jīng)濟(jì)合理配置、財(cái)富有序調(diào)節(jié)起到了阻礙作用。基于此，本文探究“新個(gè)稅制改革要以公平為價(jià)值追求”是十分必要的，能為新個(gè)稅制改革實(shí)踐提供正確引導(dǎo)。

一、新個(gè)稅制改革必要性

目前，我國稅法實(shí)踐具有統(tǒng)一性特點(diǎn)，具體表現(xiàn)在個(gè)稅起征點(diǎn)固定不變，然而不同等級(jí)城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不相一致，城市區(qū)域發(fā)展失衡，進(jìn)而居民收入不盡相同，如果仍按照統(tǒng)一個(gè)稅起征點(diǎn)來征稅，那么存在非公平現(xiàn)象。為了有效消除區(qū)域發(fā)展差距，盡可能彰顯稅收制度優(yōu)勢，應(yīng)以公平為前提對個(gè)稅制進(jìn)行改革。隨著社會(huì)結(jié)構(gòu)的快速調(diào)整，個(gè)稅制改革面臨處境較復(fù)雜，如果個(gè)稅制結(jié)構(gòu)未能根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)變化做出相應(yīng)調(diào)整，那么人們會(huì)對個(gè)稅制持片面認(rèn)知，并且二次分配還會(huì)失去公平性，不利于制定合理個(gè)稅制改革決策，此外，區(qū)域失衡發(fā)展、居民收入差距拉大等現(xiàn)象會(huì)逐一出現(xiàn)。基于此，務(wù)必進(jìn)行新個(gè)稅制改革，以確保公平為前提，真正發(fā)揮新個(gè)稅制的實(shí)踐優(yōu)勢。

二、以公平為價(jià)值追求的新個(gè)稅制改革措施

新個(gè)稅制改革對社會(huì)發(fā)展、居民生活負(fù)擔(dān)減輕有中重要意義，新個(gè)稅制改革的過程中以公平為前提，能夠取得良好的改革效果，全面彰顯新個(gè)稅改革的積極作用。

（一）做好宣傳工作

新個(gè)稅制改革推進(jìn)的過程中，應(yīng)做好宣傳工作，通過宣傳使人們?nèi)媪私庑聜€(gè)稅制內(nèi)容，改變新個(gè)稅制傳統(tǒng)納稅意識(shí)，同時(shí)，促使納稅主體意識(shí)到現(xiàn)今享受到的國家提供的多方面福利待遇。這對逃稅、避稅現(xiàn)象減少，納稅主體繳納稅收意愿度提高有重要作用，能為新個(gè)稅制改革工作順利推進(jìn)奠定良好基礎(chǔ)。

（二）創(chuàng)新稅收模式

我國新個(gè)稅制改革征稅模式應(yīng)根據(jù)社會(huì)發(fā)展需要適當(dāng)創(chuàng)新，以往沿用的代扣代繳稅收模式具有較低靈活性，不能更好的滿足多樣化收入的納稅需要，基于此，應(yīng)用混合所得稅模式能在滿足收入需要的基礎(chǔ)上，妥善處理稅收矛盾，并且新型稅收模式具有良好的彈性效果。此外，針對應(yīng)稅項(xiàng)目具體分類，有選擇的提供政策支持，并盡可能發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)優(yōu)勢，以此深化新個(gè)稅制改革。

（三）完善扣費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

我國不同城市的經(jīng)濟(jì)水平存在差異，特別是城鄉(xiāng)差異生十分顯著，面對這一現(xiàn)狀，新個(gè)稅制改革期間務(wù)必制定合理的扣費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在掌握區(qū)域差異的基礎(chǔ)上，制定合理的扣除標(biāo)準(zhǔn)。避免出現(xiàn)差異地區(qū)應(yīng)用統(tǒng)一費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象，這不僅符合區(qū)域經(jīng)濟(jì)有序發(fā)展需要，而且還能實(shí)現(xiàn)新個(gè)稅制改革公平效果，提高納稅主體繳納個(gè)人所得稅意愿度，促使納稅主體積極主動(dòng)的配合新個(gè)稅制改革工作。

（四）利用信息技術(shù)

完善納稅人編碼制度，這項(xiàng)制度最初建立于西方發(fā)達(dá)國家，它在個(gè)稅征管中起到了重要作用，納稅單位為每位納稅主體提供相應(yīng)的編碼，納稅主體執(zhí)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中，需要進(jìn)行編碼填寫，最后信息將由稅務(wù)單位收集。稅務(wù)單位借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)對信息及時(shí)處理，借此掌握納稅主體稅收繳納情況，這在一定程度上能夠跟進(jìn)新個(gè)稅制落實(shí)情況，大大提高稅收征管效率。

（五）明確專項(xiàng)扣除項(xiàng)目

我國政府針對新個(gè)稅制改革工作明確指出專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，項(xiàng)目涉及范圍體現(xiàn)教育領(lǐng)域、醫(yī)療領(lǐng)域，這兩方面與勞動(dòng)者息息相關(guān)，同時(shí)，也是占勞動(dòng)者總消費(fèi)支出的重要比重部分。在此期間，政府充分考慮勞動(dòng)者經(jīng)濟(jì)收入、支出、生活成本等情況，此外，有序設(shè)置贍養(yǎng)撫養(yǎng)專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，這不僅能夠?yàn)閯趧?dòng)者帶來奮斗希望，而且還能真正減輕勞動(dòng)者納稅壓力，這對勞動(dòng)者收入提高、社會(huì)消費(fèi)帶動(dòng)有促進(jìn)作用。

（六）明確納稅主體及收入時(shí)間

家庭內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)、成員就業(yè)情況、成員收入情況各異，要想真正落實(shí)新個(gè)稅制公平改革工作，務(wù)必合理調(diào)整納稅主體，針對收入時(shí)間具體確定，因?yàn)閭鹘y(tǒng)的個(gè)人納稅主體、間歇性納稅時(shí)間明顯有失納稅公平性，并且這種征稅方法會(huì)降低稅收征管效率。踐行家庭納稅主體、確定年納稅時(shí)間，并將新個(gè)稅制納稅改革工作具體推進(jìn)，這對個(gè)稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整有促進(jìn)意義。

除了上述介紹的幾種措施外，還可以通過強(qiáng)化納稅主體意識(shí)、加強(qiáng)新個(gè)稅制監(jiān)督等工作來深化稅制改革，并且，我國還可以像西方發(fā)達(dá)國家在稅制改革方面借鑒經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國國情以及個(gè)稅制推行實(shí)際的基礎(chǔ)上探索新個(gè)稅制改革的有效途徑，這對我國貧富差距縮小有重要意義。

三、結(jié)論

綜上所述，現(xiàn)如今，社會(huì)發(fā)展正處于個(gè)稅制改革的關(guān)鍵時(shí)期，在了解新個(gè)稅制改革必要性、積極作用的基礎(chǔ)上，通過做好宣傳工作、創(chuàng)新稅收模式、完善扣費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、利用信息技術(shù)、明確專項(xiàng)扣除項(xiàng)目、明確納稅主體及收入時(shí)間等措施促進(jìn)新個(gè)稅制公平化推進(jìn)，推動(dòng)新個(gè)稅制深入改革。因?yàn)樾聜€(gè)稅制改革工作涉及的內(nèi)容較多，并且這一制度受國內(nèi)外環(huán)境影響顯著，要想促進(jìn)新個(gè)稅制改革目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，取得良好的改革效果，務(wù)必為政府、納稅主體等多方提供參與空間，這能取得良好的新個(gè)稅制改革效果。

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作者簡介：

張譯丹，杭州電子科技大學(xué)。