稅制改革對企業財務與會計的影響及應對

摘 要：在我國經濟狀態不斷轉變的同時，一部分稅務體制沒有及時做出相應的改革，導致現有的稅務體制與經濟狀態不協調。有關企業相應的會計核算方式也產生了一定的變化，包括核算方法和核算過程。本文通過研究我國過去所做出的重大稅制改革，從我國企業特有的生產運營環節入手，全面剖析稅制改革給企業財務與會計帶來的影響及應對措施。

關鍵詞：稅制改革；企業；財務與會計

一、實行稅制改革對企業財務和會計的影響

稅務與企業的財務和會計工作息息相關。企業的財務和會計工作要想得到法律的支持，就必須要嚴格遵守各項稅法的規章制度，按時按量繳納稅款。在稅制改革以后，遵守稅法的企業每一個財務核算過程都將受到法律的保護，每一項會計核算都能被證明是合理合法的，由此可見，稅制改革對企業財務和會計的影響是十分重要的。

（一）稅制改革影響企業增值稅

首先，稅務改革對增值稅使用的發票產生影響，使增值稅發票的規則轉變為“票到扣稅”，和原來的規則有明顯的差別。其次，稅制改革會對 “應交稅金”這一科目產生影響。原先的“應交稅金”科目是不設立二級科目“未交增值稅”的，這就很容易造成會計核算時賬目層次和界限不清，資金的去向和使用多少無從統計，整個“應交稅金”科目下的會計核算混亂不堪。為了解決這一問題，將“應交稅金”中的科目明細區分開來，稅制改革增設了“未交增值稅”這一科目。第三，稅制改革會對企業的經營行為起到監督作用。稅制改革后，增值稅將成為企業繳納稅務的有力證明。經過稅務改革的增值稅有關條例，可以更好監督企業的納稅行為，避免企業偷稅漏稅，甚至是惡意給國家財產造成損失的行為，有力的保證了國家的稅收來源。最后，稅制改革還涉及企業內部的賬務管理工作。經過改革后的稅法制度明確規定企業在財務中要嚴格按照應付金額及實付金額進行會計核算，并借記到“材料采購”科目下。所以，企業的財務工作人員應該不斷跟進新稅制規定的各項制度，按照新制度的要求來開展相關會計核算工作，做到核算過程有法可依。

（二）稅制改革影響企業印花稅

印花稅的征收對象一般是企業的許可證、合同等，和其他的稅務相比較，印花稅征收的比率要少很多，數額相對較少，同時征稅內容廣泛，能為國家的財政收入起到積少成多的作用。

（三）稅制改革影響房地產稅及資源稅

稅制改革同時也對各個企業等征稅對象修訂了相應的征收政策。詳細列出了企業應盡的責任以及交納各項相關費用的義務，為企業設置會計核算體系提供了科學的參照以及法律憑證。

（四）稅制改革影響企業財務會計報表

沒有進行稅制改革的時候，企業的營業收入，包括加工、生產、銷售等都歸為銷售收入。經過改革后，企業的會計核算增加了視同銷售科目。這個科目只在稅法里被歸為銷售收入，而不會統計在會計核算中。除此以外，改革為了避免稅收時出現數據繁雜、難以統計的情況，還特別將企業營業收入中能夠列為當期營業收入的都歸到視同銷售中去，這樣不僅減少了稅收工作的壓力，也防止了企業會計核算和稅收的差別過大；另外，稅制改革還將企業的營業收入、總銷售收入、其他銷售收入等歸屬于銷售收入的科目做了詳細的區分，并補充了銷售收入的各項具體內容，以達到簡化稅收工作，減少國家征稅開支的目的；新的納稅制度還進行了科目錄入方式的改動，將舊稅法中屬于銷售收入內容的“現金節扣”科目更改為“財務費用”科目下，與現金折扣和產品銷售收入一同歸納到“主營業務收入”中。

從上面的改動可以看出，我國稅收制度是隨著社會經濟發展階段的變化而不斷改進的。稅收制度只有通過不斷優化才能匹配我國的國情，這要求我國稅收工作部門要堅持奮斗。

二、企業該如何面對國家稅制改革

（一）合理有序的計劃經營活動

企業在進行經營活動之前，應全面考慮企業各個方面的具體情況，在遵守國家法律與政策的前提下，充分利用自身的優勢部分，提前進行合理有序的計劃。隨著稅制改革的不斷開展，企業內部的制度也應該隨之變化。企業只有抓住稅制改革所提供的轉型機會，及時對自身發展戰略進行科學的調整，才能適應稅制改革帶來的經濟環境的變化，實現企業更好更快的發展。

（二）提高內部財務的監管力度

企業要想更好的管理內部各項工作，對財務實行監管是必要的。企業的財務監管活動受國家法律的嚴格規范，是維持企業經濟活動平穩有序、經營過程安全規范的重要手段，在促進企業又好又快發展中有著極為關鍵的功效。所以，企業必須建設完整的財務監督體系，并且根據自身情況加以改正和補充，以確保財務監管體系能更好的體現其作用。

（三）增強相關工作人員的工作素養

首先，要提高財務相關工作人員對稅制改革的認知程度。財務人員只有通過努力學習，不斷完善自己的知識結構，增強對稅制改革相關法律規定的熟悉程度，提高工作水準，才能更好的為財務工作創造價值，為企業的平穩發展奠定基礎。其次，會計核算質量的提升對財務工作人員工作能力的要求也進一步提高。會計核算直接對企業各部分的生產經營活動造成影響，要是在會計核算的過程中發生錯誤，會造成企業資產的流失，給企業利益造成不同程度的損害。所以，企業要在經營的過程中提高對會計核算的監管力度，提高會計核算工作的準確性，就必須增強財務工作人員的工作能力和水平，以適應稅務體制改革下不斷變化的經濟環境。

參考文獻：

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[2]王建紅.稅制改革對企業財務與會計的影響與對策[J].赤峰學院學報（自然科學版），2017，33（01）：106-108.

作者簡介：趙芹，徐州市國有資產投資經營集團有限公司。