稅收會計與財務會計的差異及其調適分析

摘 要：為了能夠更好地提高人們對于稅收會計與財務會計的認識，本文主要就兩者之間的差異性進行了分析，然后也就稅收會計與財務會計調適提出了具體的措施。

關鍵詞：稅收會計；財務會計；差異；調適

引言

在1994年我國實施分稅制改革之后，我國稅收制度以及會計制度也得到了較為顯著的變化和發展，稅收制度、會計制度以及會計準則這三者則是相互獨立的一個局面，而稅收會計的出現則是為了能夠更好地解決會計收益以及應稅所得之間的分差，在我國加入了WTO之后，深入了解稅收會計與財務會計的差異及調適就顯得尤為的重要，而本文也是基于此進行了分析。

一、稅收會計與財務會計的差異

（一）目標上的差異

稅收會計工作在實施過程中，其最為主要的目標就是確保國家稅收能夠足額上交，還需要具備公平稅負、減少偷稅漏稅等現象；同時還需要為相關人員提供稅收業務，以此來保障國家稅款，促進我國經濟發展。而財務會計工作實施過程中，其主要的目標就是為了能夠更好地實現利益分配的公平合理性，提供較為準確且有效的經濟信息，將企業真實的財務情況準確的反映出來。

（二）核算原則上的差異

就稅收會計與財務會計核算原則來看，兩者之間也存在差異性，具體而言，企業如果是因為納稅活動而產生了資金運轉等問題的話，稅收會計在實際實施過程中也就可以忽略財務會計方面的制約和影響，可是對于捐贈支出、工資支出以及折舊方法等方面的內容依然還是要進行明確的界定。而稅收會計核算原則則不同于財務會計，尤其是在收益時間以及費用可扣減這一方面上，稅收會計在實際核算過程中，主要是按照收付實現制與權責發生制，再使用分區段聯合制模式作為核算的基本準則；財務會計則是按照權責發生制的核算準則對收益與支出費用進行相關計算。收付實現制再實際應用過程中，本身就對納稅人進行了明確的規定，要求其只有在真正收到實際支付之后，才會在本年末上報相關部門報銷相關費用；而權責發生制則是按照本年度實際收益以及指出費用作為準則來對本年度實際收益進行明確，在這一過程中只要本階段下收益與支出費用是存在的，不管之后這些費用是不是有使用也都會將其作為收益與支出費用。

（三）核算對象上的差異

就稅收會計與財務會計核算對象來看，兩者之間也存在差異性。稅收會計核算對象具體指的是因為納稅而引發的一系列資金活動對象，像是稅款的繳納、形成等活動，稅收會計在核算過程中其包含的內容也是多個方面的，其中就包括了企業資產評估、經營成本費用、納稅情況、稅收籌劃等方面。而財務會計核算對象則具體指的是企業在以貨幣計量而開展的一系列經濟活動，從財務報表當中我們能夠讓管理人員更好地掌握企業經營、財務使用等情況，同時也能直接的反映出企業資金變動情況。

（四）依照法律法規上的差異

就稅收會計與財務會計依照法律法規來看，兩者之間也存在差異性。稅收會計本身就是在國家法定稅收制度上而形成的，而對于企業稅收則是按照企業實際收入，結合我國現如今所實施的稅收法律法規通過計算而得出來的。而財務會計雖然說也是依照我國相關政策標準來對企業會計事宜進行處理，可是其所面對的狀況和環境卻是不同的，像是在具體經營策略、經濟環境等方面都存在較大的差異性，所以在會計處理過程中也就會更加的靈活。

二、稅收會計與財務會計的調適措施

（一）重實質、輕形式

稅收會計與財務會計的調適，首先稅務會計工作就需要做到重實質、輕形式這一點，不能單單只是按照稅務條例標準來開展相關工作，還應該要結合實際問題進行分析，像是再稅務條例之中就有著這樣一項規定：“對于‘視同銷售’也必須征收稅款”，可是如果單從這一行為來分析的話，企業在這一過程中不僅不能得到實際資金的，還需要為其付出相應的稅款，這本身也就在很大程度上損耗了企業的財力。由此可見，對于稅收制度我們應該要對其進行適當的調整，對于那些不存在先進流入的部分行為也應該要取消納稅義務，這樣才能確保稅收制度的合理性。除此之外，稅務會計在實際實施過程中，還需要加強對會計核算精準性的重視，最好是將每一項和納稅有關的事項進行分開計算，并且在核算過程中真正做到無誤差。

（二）使用配比原則以及權責發生制

在對財務會計進行核算的過程中，還應該要使用配比原則以及權責發生制，通過這兩種手段的有效結合來確保整個稅務會計工作的科學、合理性。在稅務處理過程中，如果能夠按照權責發生制當中的規定將成本費用以及對應稅收進行準確的核算，不僅能夠在很大程度上減少稅務會計和財務會計之間的誤差，還能讓其整個配比度得到提升，進而也就能夠真正體現出稅收公平這一原則。

（三）科學處理流轉稅、減少所得稅財務

在對稅收會計與財務會計進行調適的過程中，還需要科學處理流轉稅，對整個稅收管理工作進行動態化管理，在工作實施過程中做好各方面的調查，對于無現金收入的納稅部分可以將其取消掉，而其它存在變化的部分則需要進行及時的調整。除此之外，為了能夠更好地協調稅務會計不協調等問題，還需要減少所得稅財務，通過這一方式將個人所得財務和繳納的稅務差距縮到最小。

三、結束語

綜上所述，稅收會計與財務會計這兩者之間本身就存在著一定的差異性，如果能夠有效的辨別出兩者的差異就能在實際工作過程中將兩者進行有效協調，以此來促進財務稅收工作的有效開展。

參考文獻：

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作者簡介：龐亮，山西省太原市熱力設計有限公司。