企業(yè)海外財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化與重構(gòu)

摘 要：近年來(lái)隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展進(jìn)程的加快，我國(guó)很多企業(yè)實(shí)施了“走出去”戰(zhàn)略，這些企業(yè)紛紛走出國(guó)門在實(shí)現(xiàn)海外開(kāi)辦工廠、投資并購(gòu)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這在很大程度上加快了我國(guó)企業(yè)走出去的投資步伐。但是，在實(shí)際管理與經(jīng)營(yíng)中，在海外財(cái)務(wù)管理中很多企業(yè)還存在著問(wèn)題，很多企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展之路嚴(yán)重受阻，更對(duì)本土的母公司帶來(lái)了干擾和影響，更嚴(yán)重影響著整個(gè)集團(tuán)企業(yè)全球戰(zhàn)略發(fā)展的規(guī)劃。跨國(guó)并購(gòu)使資源在全球范圍內(nèi)得到全面完善和優(yōu)化配置，如果有的企業(yè)通過(guò)自身的優(yōu)勢(shì)、匯聚生產(chǎn)要素，是重組并購(gòu)后的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)占有率得到大幅提升。截止到2017年底，我國(guó)對(duì)外投資流量已經(jīng)超過(guò)了2000億美元，到2020年有希望達(dá)到一至兩萬(wàn)億美元。這一數(shù)字也充分體現(xiàn)出我國(guó)企業(yè)走出去戰(zhàn)略已經(jīng)獲得了巨大成就。我國(guó)企業(yè)經(jīng)過(guò)十幾年的嘗試和發(fā)展已經(jīng)從對(duì)外投資舞臺(tái)上的新兵逐漸蛻變?yōu)榫哂休^為豐富的投資經(jīng)驗(yàn)的老兵，所涉及的領(lǐng)域也更加廣泛。因此，本文將以此為研究背景，分析和探討我國(guó)企業(yè)海外財(cái)務(wù)管理狀況，并對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行重新優(yōu)化、對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行重新梳理、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行重構(gòu)，以此為契機(jī)盡快提升企業(yè)海外經(jīng)營(yíng)適應(yīng)能力與競(jìng)爭(zhēng)能力。

關(guān)鍵詞：“走出去”；企業(yè)；海外財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；優(yōu)化與重構(gòu)

引言

改革開(kāi)放40年來(lái)，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體發(fā)展水平持續(xù)上升。近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)總體實(shí)力不斷提升令世人矚目，我國(guó)在全球的地位日漸凸顯。在我國(guó)“走出去”戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的不斷深入推行過(guò)程中，我國(guó)企業(yè)出現(xiàn)了與世界級(jí)大型企業(yè)同臺(tái)競(jìng)爭(zhēng)、共求發(fā)展的局面。面對(duì)全新的歷史發(fā)展其，我國(guó)企業(yè)加快了在海外發(fā)展的步伐，經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展態(tài)勢(shì)明顯。出現(xiàn)較早合并的TCL與騰訊公司的合作，長(zhǎng)虹在美國(guó)進(jìn)行投資并建廠，我國(guó)聯(lián)想集團(tuán)并購(gòu)了美國(guó)的IBM全球個(gè)人事業(yè)部，小小吉利收購(gòu)沃爾沃，入股戴姆勒。這些案例都彰顯出這種國(guó)際化思維和經(jīng)營(yíng)的模式。但是，在我國(guó)眾多“走出去”的企業(yè)中失敗的案例比比皆是，特別是經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、資金力量雄厚、背后有國(guó)家支持的大型國(guó)有企業(yè)在海外的經(jīng)營(yíng)雖然看上去很完美，但大部分經(jīng)營(yíng)慘淡、勉強(qiáng)求生。通過(guò)對(duì)這些經(jīng)營(yíng)不善的企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)信息的研究后不難看出，海外子公司對(duì)母公司的貢獻(xiàn)幾乎為零，有的甚至還嚴(yán)重拖了公司的后腿。就其實(shí)質(zhì)，主要是由于這些海外子公司缺乏完善的財(cái)務(wù)管理體系，從而導(dǎo)致了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題和財(cái)務(wù)問(wèn)題的發(fā)生，財(cái)務(wù)問(wèn)題的發(fā)生帶來(lái)了嚴(yán)重影響，更危及到企業(yè)集團(tuán)全球化發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。可見(jiàn)，企業(yè)海外財(cái)務(wù)管理的水平高低決定著企業(yè)全球競(jìng)爭(zhēng)的成敗。

一、相關(guān)概念闡述

（一）財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要影響的因素，主要是指在一定的法律基礎(chǔ)上，為了保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和遠(yuǎn)大奮斗目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在相關(guān)理論的指導(dǎo)下對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的投資、對(duì)資金籌集和運(yùn)營(yíng)、對(duì)利潤(rùn)分配等方面的內(nèi)容進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的核心部分，具有無(wú)可替代的重要功能作用，能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、科學(xué)而合理的改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，因此，任何企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的高低都將為對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的提升產(chǎn)生息息相關(guān)的關(guān)系。

（二）“走出去”戰(zhàn)略

自我國(guó)實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略后，我國(guó)的產(chǎn)品、新技術(shù)、資本、勞動(dòng)力、各種服務(wù)、管理理念、我國(guó)的大中型企業(yè)紛紛走出國(guó)門，積極參與到激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中。目前我國(guó)企業(yè)“走出去”的戰(zhàn)略內(nèi)容主要分為兩種，第一種：積極鼓勵(lì)、大力支持在國(guó)際市場(chǎng)中具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的制造企業(yè)進(jìn)行對(duì)外投資，并以此為基礎(chǔ)來(lái)帶動(dòng)商品和勞務(wù)的出口，從而形成一大批具有較強(qiáng)實(shí)力的跨國(guó)企業(yè)、享譽(yù)世界的知名品牌；第二種：積極鼓勵(lì)并大力支持那些具有發(fā)展優(yōu)勢(shì)的制造企業(yè)，積極參與到國(guó)際區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)與交流合作中。隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放重要戰(zhàn)略——“走出去”、“引進(jìn)來(lái)”的深入實(shí)施，我國(guó)企業(yè)通過(guò)對(duì)外合作、合資等不同的方式，在間接、直接、政策性融資的支持下充分利用境外資源實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展壯大。我國(guó)企業(yè)在境外投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的同時(shí)還能夠獲得、利用當(dāng)?shù)氐母鞣N資源。例如：目前一帶一路沿線有60多個(gè)國(guó)家，不同國(guó)家的財(cái)稅、金融和法律制度存在巨大差異，再加之文化和風(fēng)俗也各不相同，需要我國(guó)企業(yè)在復(fù)雜的外部環(huán)境下對(duì)項(xiàng)目的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估、對(duì)投資做出決策、處理各種財(cái)務(wù)管理問(wèn)題、應(yīng)對(duì)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)匯兌風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理，因此，對(duì)于參加一帶一路建設(shè)的中國(guó)企業(yè)而言挑戰(zhàn)是巨大的。

二、海外財(cái)務(wù)管理的基本特征

（一）財(cái)務(wù)管理環(huán)境較為復(fù)雜

母公司和下屬的海外子公司共同構(gòu)成跨國(guó)公司，但是，母公司與子公司所處的地區(qū)、國(guó)家等環(huán)境各不相同，企業(yè)海外財(cái)務(wù)管理的環(huán)境也大相徑庭。例如：母公司和子公司所處的國(guó)家政治體制不同、經(jīng)濟(jì)環(huán)境不同、經(jīng)濟(jì)體制存在多元化變化、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同、正是由于這些不同的法律因素、經(jīng)濟(jì)因素、文化因素、政治因素的影響構(gòu)成了更為復(fù)雜的國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境。跨國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遍及全球，所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也各不相同。再例如：母公司和子公司所處的金融環(huán)境各不相同。與我國(guó)金融環(huán)境相比，海外金融環(huán)境較為復(fù)雜，無(wú)論是在金融政策、匯率、利率，還是在會(huì)管制程度方面都比我國(guó)復(fù)雜很多。這就使得海外企業(yè)在資金的籌集、運(yùn)營(yíng)、投放等環(huán)節(jié)中不僅要受到本國(guó)金融政策的影響，還會(huì)受到國(guó)際多國(guó)金融環(huán)境的影響。

（二）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)必須具備全球戰(zhàn)略性

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展步伐的加快，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)財(cái)富和收益的最大化難度更大，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，跨國(guó)企業(yè)在海外進(jìn)行經(jīng)營(yíng)時(shí)首先要思考的問(wèn)題如何才能真正實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的利益最大化。而一旦海外公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展影響到集團(tuán)整體利益時(shí)，很多集團(tuán)企業(yè)會(huì)犧牲海外子公司的局部利益。例如：為了進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)資金的集中統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)撥，有的集團(tuán)企業(yè)成立了全球資金結(jié)算中心，很大程度上有效降低了集團(tuán)企業(yè)資金的持有成本、全面提升了資金的使用效率。

（三）財(cái)務(wù)管理的體制具有雙重性特征

海外企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中一方面要反映母公司與子公司的關(guān)系，另一方面還必須充分體現(xiàn)出集團(tuán)公司內(nèi)部子公司之間，子公司和總部之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。因此，海外企業(yè)不僅要嚴(yán)格遵循當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)，還必須適應(yīng)總部的法規(guī)和要求。這就使得海外企業(yè)必須構(gòu)建雙重的財(cái)務(wù)管理體制。

（四）母公司與海外公司所在國(guó)家之間存在財(cái)務(wù)管理體制上的巨大差異性

如前所述，海外企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理體系存在巨大差異，主要是指資金進(jìn)入海外的財(cái)務(wù)管理制度、公司利潤(rùn)、資金匯出當(dāng)?shù)氐呢?cái)務(wù)管理制度之間存在的差別。一般而言，當(dāng)?shù)貢?huì)采取一系列的管理制度來(lái)控制資金的流入和流出。

（五）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性

由于海外企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中其經(jīng)營(yíng)環(huán)境具有較強(qiáng)的復(fù)雜性，導(dǎo)致海外企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與國(guó)內(nèi)相比存在很大差別。海外金融企業(yè)可能會(huì)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、匯率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)這些隨時(shí)都有可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，要求海外企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員必須認(rèn)真研究和分析風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生狀況，采取相應(yīng)的措施，科學(xué)而合理的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，盡量減少海外企業(yè)的損失。

（六）資金的籌集方式具有多樣性

在資金的籌集方面海外企業(yè)具有較大優(yōu)勢(shì)，不僅可以從企業(yè)集團(tuán)總部獲得資金，也可以從自身所在國(guó)籌集資金，還可以從國(guó)際資本市場(chǎng)或金融市場(chǎng)籌集資金。可見(jiàn)，海外企業(yè)資金籌集方式具有多樣性。

三、集團(tuán)企業(yè)海外財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題——以A集團(tuán)為例分析

（一）A集團(tuán)基本情況介紹

A集團(tuán)成立于1980年，經(jīng)過(guò)將近半個(gè)世紀(jì)的艱苦發(fā)展，該集團(tuán)在國(guó)家政策的扶持下得到了茁壯成長(zhǎng)，為促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，A集團(tuán)走南闖北、四海為家，用自己的智慧和雙手，用企業(yè)每一名成員的辛勤汗水為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展聳立起一座座令人矚目的豐碑。目前該集團(tuán)在冊(cè)員工將近兩萬(wàn)人，已經(jīng)在非洲、東南亞、南太平洋等國(guó)家，在香港和澳門特別行政區(qū)拓展外經(jīng)業(yè)務(wù)和國(guó)際工程承包，已經(jīng)形成了主營(yíng)業(yè)務(wù)能力強(qiáng)大、專業(yè)配套設(shè)施齊全、業(yè)務(wù)地地域范圍廣闊，在國(guó)內(nèi)外共同發(fā)展奮進(jìn)的全新經(jīng)營(yíng)格局。

A集團(tuán)自進(jìn)入海外市場(chǎng)進(jìn)行發(fā)展以來(lái)，在財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度方面制定了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)范，為集團(tuán)開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)提供了有效的財(cái)務(wù)保障。但是隨著時(shí)代的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，原有的財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境和形勢(shì)，無(wú)法滿足海外企業(yè)在融資、公司治理、實(shí)務(wù)操作等方面的應(yīng)用需求。該集團(tuán)海外企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題還較為明顯。

（二）A集團(tuán)海外財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題

1.資金籌集問(wèn)題

首先，資金的及時(shí)性問(wèn)題。目前該集團(tuán)海外資金的籌集經(jīng)常不能及時(shí)到位，之所以造成這種現(xiàn)象主要是由于：該集團(tuán)的海外企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算不到位，缺乏對(duì)市場(chǎng)變化的準(zhǔn)確預(yù)測(cè)；國(guó)際金融機(jī)構(gòu)之間管理程序相對(duì)復(fù)雜繁瑣。其次，資金存在安全性問(wèn)題。A集團(tuán)在資金籌集的過(guò)程中缺乏安全意識(shí)，而一旦總公司撥入的資金不足時(shí)，海外企業(yè)通常通過(guò)金融機(jī)構(gòu)貸款來(lái)贏得資金，很大程度上形成了海外企業(yè)負(fù)債比例的不斷攀升。第三，資金來(lái)源過(guò)于單一。A企業(yè)內(nèi)部資金來(lái)源為上級(jí)撥入資金是目前其主要籌資渠道，有時(shí)還會(huì)過(guò)分依賴國(guó)外和國(guó)內(nèi)銀行的貸款。可見(jiàn)，海外企業(yè)資金來(lái)源較為單一，如果該集團(tuán)企業(yè)通過(guò)信托公司、保險(xiǎn)公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)也可以獲得發(fā)展資金。

2.投資中存在的問(wèn)題

首先，投資規(guī)模偏小。由于受到國(guó)家金融政策、貨幣政策的限制，A集團(tuán)進(jìn)出口銀行貸款規(guī)模上受到制約，導(dǎo)致在進(jìn)行海內(nèi)外外匯貸款規(guī)模不斷縮小。其次，缺乏完善的對(duì)外投資匯率管理。這主要是由于A企業(yè)的海外財(cái)務(wù)管理人員缺乏外匯風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并不能通過(guò)利用匯率貨幣工具來(lái)回避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最終導(dǎo)致該集團(tuán)的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)遭受重大經(jīng)濟(jì)損失。

3.稅務(wù)管理問(wèn)題

由于集團(tuán)總部缺乏對(duì)海外管理的高度重視和密切關(guān)注，并未在集團(tuán)內(nèi)部構(gòu)建完善而有效的海外稅務(wù)籌劃體系，最終導(dǎo)致該集團(tuán)的海外企業(yè)，根本無(wú)法有效的根據(jù)海外的稅務(wù)政策進(jìn)行納稅籌劃。

4.成本費(fèi)用問(wèn)題

如前所述，由于該集團(tuán)海外企業(yè)并未構(gòu)建符合當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)、發(fā)展和經(jīng)營(yíng)狀況的成本費(fèi)用預(yù)算管理制度，導(dǎo)致該集團(tuán)海外企業(yè)在管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)支出等方面缺乏標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化管理。例如：當(dāng)出現(xiàn)實(shí)際管理費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)支出與預(yù)算存在巨大偏差時(shí)，該集團(tuán)的海外企業(yè)并未進(jìn)行詳細(xì)分析、探究原因，而只是將希望寄于國(guó)內(nèi)總部的資金支持。

5.薪酬管理問(wèn)題

目前該集團(tuán)海外公司的職工薪酬制度基本沿用我國(guó)國(guó)內(nèi)外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的制度和規(guī)范來(lái)實(shí)施。這種過(guò)于老化和滯后的薪酬管理制度根本無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)和跨國(guó)企業(yè)對(duì)職工薪酬的要求，缺乏激勵(lì)機(jī)制。面對(duì)較低的薪酬和福利，很多員工缺乏工作積極性和創(chuàng)新性。

四、集團(tuán)企業(yè)海外財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化與重構(gòu)

（一）完善海外融資管理

隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，海外企業(yè)的融資方式越來(lái)越靈活，資金來(lái)源渠道更加廣闊，這就要求海外企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，必須要對(duì)融資成本和融資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的權(quán)衡，對(duì)于那些通過(guò)不同方式獲得資金的利率、結(jié)算匯率等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)與差你必須進(jìn)行全面而科學(xué)的分析考量。集團(tuán)企業(yè)必須站在保證資金安全性角度出發(fā)，制訂出嚴(yán)格的、科學(xué)的、具體的資金審批程序和操作流程，例如：集團(tuán)企業(yè)在海外投資設(shè)廠初期如果選擇開(kāi)戶銀行？如何制定資金審批權(quán)限與具體的操作流程。一般而言，筆者認(rèn)為要投集團(tuán)企業(yè)必須根據(jù)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行預(yù)判，選擇一家國(guó)際性銀行來(lái)保證海外資金的安全，同時(shí)選擇一家當(dāng)?shù)劂y行用于支付日常費(fèi)用。

（二）加強(qiáng)海外投資管理

海外企業(yè)無(wú)論是進(jìn)行直接海外投資還是間接海外投資，在投資前，必須對(duì)投資的風(fēng)險(xiǎn)和收益進(jìn)行認(rèn)真的權(quán)衡和比較，分析各種投資項(xiàng)目涉及的結(jié)算制度、匯率、利率、稅率等存在的差異和風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)獲得的投資收益進(jìn)行全面分析。對(duì)于海外企業(yè)投資的項(xiàng)目必須進(jìn)行可行性分析，在分體時(shí)必須綜合投資國(guó)所在的環(huán)境、存在的政策、技術(shù)條件、財(cái)務(wù)等綜合因素，考察投資項(xiàng)目的可行性、目標(biāo)等關(guān)鍵因素，在此基礎(chǔ)上選擇合適的投資項(xiàng)目和合理的投資方式。例如：可以充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的強(qiáng)大作用，打造多元化境外投資服務(wù)平臺(tái)，并以此為契機(jī)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化。例如：企業(yè)可以與當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)合資或者合作經(jīng)營(yíng)。這樣做的益處主要是由于當(dāng)?shù)氐墓炯巴顿Y者比較熟悉當(dāng)?shù)氐恼摺⒎梢?guī)范，容易實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，并迅速占領(lǐng)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)；實(shí)現(xiàn)跨國(guó)并購(gòu)，這也是近幾年來(lái)迅速發(fā)展的一種組織形式，就如同沃爾沃購(gòu)入沃爾沃、在戴姆勒入股一樣，實(shí)現(xiàn)跨國(guó)并購(gòu)的最大益處就是能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益和戰(zhàn)略協(xié)同發(fā)展效應(yīng)，同時(shí)還能夠相互借鑒成功的管理經(jīng)驗(yàn)，最終達(dá)到避稅的目的。

（三）加強(qiáng)對(duì)海外營(yíng)運(yùn)資金的管理

科學(xué)而有效地加強(qiáng)對(duì)海外運(yùn)營(yíng)資金的管理是保證海外企業(yè)避免出現(xiàn)外匯風(fēng)險(xiǎn)、保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)收益的重要手段和基本前提。資金流量管理和存量管理是營(yíng)運(yùn)資金管理的兩個(gè)重要方面。筆者認(rèn)為，應(yīng)結(jié)合海外企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀來(lái)選擇開(kāi)戶銀行。這主要是由于在海外國(guó)際性銀行大多分布于市中心，距離我們選擇的工業(yè)區(qū)較遠(yuǎn)，而選擇一家當(dāng)?shù)劂y行用于日常開(kāi)車較為方便。關(guān)于資金審批權(quán)限和具體流程的制定，應(yīng)該從海外企業(yè)各職能部門之間的相互職能作用考慮，可以站在相互監(jiān)督、相互牽制的角落最近出科學(xué)而有效的資金管理制度，用來(lái)防范資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）加強(qiáng)對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)的管理

加強(qiáng)對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)的管理是海外企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的最基本內(nèi)容，更是海外財(cái)務(wù)管理的重要特征。這就需要海外企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的程序和基本處理方法非常熟悉，能夠幫助企業(yè)盡量減少損失，增加收益。目前海外集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的外匯風(fēng)險(xiǎn)主要包括：交易風(fēng)險(xiǎn)、折算風(fēng)險(xiǎn)。因此，在加強(qiáng)對(duì)海外企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中必須根據(jù)自身業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)狀況、相關(guān)外匯預(yù)測(cè)信息等綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)管理方案。選擇本幣計(jì)價(jià)、選擇可自由兌換貨幣計(jì)劃、選擇硬貨幣計(jì)劃、以多種貨幣計(jì)價(jià)；充分應(yīng)用貨幣保值條款，如：貨幣風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)條款等；在實(shí)現(xiàn)貿(mào)易往來(lái)的過(guò)程中，可以通過(guò)對(duì)計(jì)價(jià)貨幣匯率的變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，采取延遲收付款、提前首付款的方式改變外匯資金的收付時(shí)間；充分利用國(guó)際信貸和金融衍生工具。

（五）完善對(duì)海外稅收的管理

近年來(lái)，隨著我國(guó)海外企業(yè)數(shù)量的不斷增加，其經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，加強(qiáng)對(duì)海外稅收的管理，已經(jīng)成為集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的重要內(nèi)容。例如：因“一帶一路”沿線國(guó)家稅制情況不盡相同，且我國(guó)與部分國(guó)家稅收協(xié)定較為陳舊，可能導(dǎo)致重復(fù)征稅。因此，海外企業(yè)必須盡快熟悉當(dāng)?shù)氐亩愂照摺⒄{(diào)控政策、優(yōu)惠政策等，制定出完善而可行的納稅籌劃方案。例如：在海外避稅港設(shè)立子公司。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，海外財(cái)務(wù)管理是跨國(guó)企業(yè)積極應(yīng)對(duì)國(guó)際經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的基本途徑，這就要求海外企業(yè)必須靈活運(yùn)用金融管理工具，制定完善的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，全面提升海外企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，為促進(jìn)集團(tuán)利益的整體發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介：孟華，陽(yáng)光保險(xiǎn)集團(tuán)。