預算管理與預算機制的環境保障體系

文/譚明，雅昌文化（集團）有限公司

1 積極促進預算管理和預算機制的環境保障體系的必要性

1.1 有利于企業內部有限的資源得到合理配置及充分利用

預算制定的過程就是對企業經營情況以及各部門運作情況的排查，以當前實際情況出發，依據企業資產情況、產品市場占有率、內部各部門對于資源的需求，再結合企業戰略發展規劃預期來設立一定周期內的具體預算。預算的制定必然以部門業績評價、職能范疇為出發點，保障預算的可操作性與適應性。通過完整的預算過程，企業負責人與管理者必將全面了解內部實際情況，大大降低了后期運營過程中的風險干擾。

1.2 增進部門之間，各部門與企業發展之間的聯系與溝通

企業預算涵蓋了內部各部門與各經營環節之中，而不同部門因各自職能與企業發展中實施項目進程與管理也各不相同，若想要使每個職能環節充分發揮出功能，讓落實到各部門細化后的預算產生預期效果，就務必加強部門與部門之間、部門與所負責企業規劃發展中的對應關聯。預算管理與預算機制在這一需求中將發揮出統一協調統一管理的聯合作用，調和各部門之間的利益關系，輔助部門與項目間的協作交流。最后還能通過預算管理進一步促進企業目標設定的合理性與切實可行性，直至項目實施目標達成。

1.3 有利于增強員工預算工作積極性

通過企業內部預算工作的開展，對各部門及實施項目進行科學合理的資金規劃，以此為員工的工作方向與個人發展規劃提供指引，將個人目標與企業戰略規劃融為一體，形成強有力的發展動力，在此過程中員工也能感受到明顯的企業歸屬感與個人成就感，積極的提升了員工的工作積極性，增強工作效率，與企業共同達成目標。

2 企業預算管理與預算機制的環境保障體系中的阻礙因素

2.1 企業管理層對預算的優勢及理念缺乏認知

2.1.1 企業負責人對于經營業績以及盈利狀況的重視，往往忽略了從企業內部優化過程與加強管控獲取的間接性利益的重要性，導致了財務以外其他部門對于預算工作的忽略，也使預算工作不能在企業經營管理活動中充分發揮出預防風險與合理分配利用資產的職能，進一步阻礙了預算管理與預算機制缺乏運行環境的保障建設。

2.1.2 預算工作缺乏科學專業化的指導。預算制定實施的財務部門中，工作人員往往僅具有日常經營所需的財會核算能力，在全面預算方面缺乏經營與科學指導，難以勝任設計面廣、涵蓋內容復雜的預算職責，未能合理的對各部門進行有效的預算來進行資源分配。

2.1.3 預算內容過于簡單片面。編制企業內部全面預算時，由于專業素質與發展眼光的欠缺，僅對企業日常經營活動所需資源進行了預估與分配 ，但對于不可預測的市場變化與企業策略調整帶來的變動卻沒有體現，容易造成預算與實際間產生巨大的差異，導致預算工作的失效。

2.2 預算程缺乏中執行力與管控機制有待加強

2.2.1 企業財務預算的制定與企業實際情況有一定差距，因而造成在預算執行過程中對于財務支出管理較為混亂，無法完全參照預算計劃的制定來實施。尤其對于企業內部有限資源的挪用與使用偽造發票的虛假違規行為沒有得到有力監管，嚴重影響了企業資金的正常運作。

2.2.2 預算執行的監管組織在企業內部也較為缺乏，對于預算資金的使用流向狀況、發生金額、項目產生真實性與準確性都還有待核查。若無定期對預算過程實施管控，對其中不合要求的資金使用狀態進行揭露，將給企業帶來一定的經濟損失。

2.3 預算管理與預算機制執行內動力欠缺

企業內部預算工作因涉及到經營中的每個環節，因而離不開各部門的通力配合與支持，但現實情況中不少部門對于預算管理認識不足，更加缺乏預算理念。另外，作為本部門職能以外的財務管控，大部分員工對預算執行過程與質量保證不具備專業知識支持，具體實施起來難以達到預算管理工作的要求。最后，在崗位職責考核范圍內，也沒有對配合其他部門工作及具體內容作出詳細指定，導致開展預算時缺乏有力的考核關聯指標。

2.4 針對于預算的績效考核機制尚不成熟

2.4.1 預算管理體系中由于涵蓋范圍廣泛，且部分涉及到較專業的深度，因而在日常預算工作中與之相關聯的部分沒有得到充分的歸納與分析，使針對審計工作設立的績效考核缺乏指向性，面臨著考核失效的風險。

2.4.2 在對績效成果進行評估時，隨意性過大，為未嚴格按照相應的規范制度執行，尤其容易受到個人主觀因素的影響，人為干擾考核結果的公正性與公平性。

2.4.3 考核結果的科學合理利用不足，往往在結束審計考核后，對于考核結果中暴露出的問題關注度不夠、調整不及時，忽略了隱藏在其中的企業經營弊端，難以從審計的績效考核中汲取經驗總結，用以提高審計工作水平。

3 強化預算管理與機制環境體系的途徑

3.1 增強預算管理控制的理念與與認識

對于實施預算管理與預算機制的理念與優勢，企業負責人與部門領導還應該投入更多關注在經濟市場動態與企業自身發展上，結合戰略規劃認清預算管理的重大意義。通過分析企業內部資產分布于運營狀況，不斷優化預算管理機制，降低企業經營中的系統與金融性風險，優化經營內部環境。另外，在預算編制人員的報表能力方面也要加強提高，以便其他部門能清晰明確的掌握實施應用。最后，利用數字信息管理技術，搭建信息平臺，集中融合預算活動所需的各類數據與材料，方面財務工作人員在預算過程中得到真實有效的信息支持，保障預算的準確性。

3.2 監管預算執行過程與力度強化

3.2.1 預算方案形成后再執行過程中把控好操作力度與規范性，相關實施部門要嚴格依據預算項目與金額進行費用支出監管，收集整理票據查詢渠道，鑒別其真實有效性，在票據審核方面做到一票一審，從日常基礎工作中做好預防控制。對于經營活動中預算外的項目與臨時變動，做好事前報備審核工作，杜絕發生后再處理的現象發生，確保審計工作的有效性。

3.2.2 一定周期過程內設置的預算，做好事前事中與事后的監管，尤其是在預算期內，設置相關監督組織定期監察各部門的預算與實際資金發生情況，務必控制在預算范圍內。事中監督的優勢也體現在，能對預算執行過中發生的問題進行及時監督與調整，防止預算周期結束。

3.2.3 還應針對企業運營中可能發生的重大經營調整與不可預測性的風險設立相對應的控制體系。模擬多種經營環境下可能性的并給出合理建議，以快速應對將來發生類似風險事件。

3.3 預算績效考核機制的進一步豐富與完善

企業在針對預算考核指標具體工作開展前，應該對考核預算工作成效的各項指標進行具體分析與權重選擇，并以最能充分體現出預算業績的關鍵指標作為重點考核對象。另外，對于績效考核的過程也要從各部門中挑選合適的人選組建團隊，互相督促與管理，嚴格參照相關規范制度對考核結果客觀平臺。收集整理預算體系中的不足之處，并在下一階段預算工作開這種進行調整，以豐富完善預算體系更加貼合企業發展的實際需要。

4 結語

在激烈的市場競爭環境之下，在企業內部實行預算管理與預算機制的環境保護，對于企業長期發展經營計劃具有重大的指導與保障意義，更有利于科學有效的提升企業管理水平與各部門工作效率。企業管理者與預算編制執行者應從自身意識理念、管理理論方法與體系規范，再到現實實踐中摸索、不斷調整與完善，建立健全的預算體系。全員投入其中，從白熱化的市場經濟發展與競爭環境中突破經營困境，促進企業有限的資源與資金得到有效分配與利用，在運營中獲取最大化的經濟效益，使企業在持續發展中立于市場競爭的頂端。