關于加強煙草企業預算管理的實踐與思考

文/趙丹，云南省煙草公司文山州公司 紀檢監察科

1 煙草企業全面預算管理的內涵和構成

煙草企業全面預算管理是煙草企業內部管理，不僅僅是財務或單個職能部門的管理。我們煙草企業的年度預算是通過設定我們兩煙生產經營發展目標,測算預算期內將要發生的兩煙生產經營業務所需的資金投入,進行統籌資源管理。還可以通過全面預算的監測、反饋、考核等關鍵環節,來兌現獎懲鼓勵員工更好地共同完成企業預期的經營目標，以協調各項經濟活動的順利進行。

2 當前煙草企業在推行全面預算管理所存在的一些問題

2.1 煙草企業預算管理過于重視短期利益，缺乏長期戰略目標導向

目前，在我國許多煙草企業并沒有真正意識到戰略目標的重要導向意義，凡事面面俱到，反而造成了主次不分，從而誤認全面預算只是管好那點日常費用開支，沒有搞清楚煙草企業全面預算管理應該與企業的戰略目標的充分結合，表現在兩煙生產經營戰略目標沒有把全面預算管理作為它的支撐保障，抑或煙草企業預算目標不能反映出當前煙草企業戰略引導性。個別煙草企業戰略目標的制定、決策與執行過程過于表面化。不重視煙草企業真正核心競爭力的提升，導致煙草企業在日常兩煙生產經營活動中只是過分追逐短期利益而忽視煙草企業的長期戰略目標。

2.2 煙草企業重編制輕執行，缺乏合理有效的激勵方式

重編制輕執行是目前煙草企業全面預算工作中存在的較為常見而普遍的問題。往往編制預算時事無巨細，而實際執行時卻成了敷衍了事。許多煙草企業在預算管理過程中考核體系未能與預算管理體系形成有效掛鉤制度,缺乏有效的獎懲措施,從而弱化了預算在整個過程的控制作用。在以預算標準考核責任企業和責任人時,考核方故意回避主觀方面的原因,過多地強調客觀因素對績效的不利影響,這些都使得預算管理效果得不到充分的發揮。

2.3 煙草企業的全面預算管理缺乏強有力的執行力

個別煙草企業管理者過于追求煙草企業的經濟效益和自身發展，不重視煙草企業員工對實現個人價值需求和實現，企業內部也缺乏有效的激勵機制形式，導致部分煙草企業員工缺少對煙草企業內部全面預算管理工作的投入熱情。于此同時，煙草企業全面預算管理還缺乏明確而具體的規章制度，煙草企業員工不能明確自己全面預算目標、自己應履行什么樣的職責，導致煙草企業的預算管理不能夠很好地適應當前經濟發展的需求，使得煙草企業內部的全面預算管理工作整體缺乏有效的執行力。

2.4 煙草企業的預算管理考核評價機制需要進一步健全

在實際操作過程中，很多煙草企業未能有效地建立科學完善的預算管理考核評價機制，缺乏有效的內部檢測與外部監督制度。煙草企業全面預算管理工作對于企業而言是一個系統工程，企業管理經營管理者必須對其編制、決策、執行、監控、調整等各個環節加以重視。

3 對煙草企業有效實施全面預算管理的建議

3.1 強化創新思維，提高煙草企業的全面預算管理意識

在煙草企業內部，管理經營者要千方百計的通過多種渠道的輿論宣傳，來不斷完善強化員工的預算管理意識。煙草企業還應該結合目前現行國家法律法規和系統行業實際情況，建立健全企業內部的相應規章制度，把煙草企業全面預算管理工作和職工的個人業績考核相掛鉤，力求做到一視同仁、賞罰分明，把員工的全面預算執行情況作為年終評比、晉升、任免等考核的一個依據，從而促使員工不斷強化預算管理意識，并把預算管理自覺的融入到日常兩煙生產經營工作中去。

3.2 建立完善全面預算管理體制

預算管理制度體系是煙草企業經營管理制度體系中重要的組成部分,是提高企業整體績效和管理水平的重要途徑。預算從編制、跟蹤、差異分析到預算調整都應建立規范的流程管理,由專門的機構負責進行。煙草企業可以設立預算管理專門的部門,分公司下設預算管理執行部門,劃分責任中心,這樣有利于在預算中明確責任,使企業利益與各部門和個人利益直接掛鉤,也有利于預算的考核。一般把煙草企業中的部門劃分為3個責任中心：成本中心、利潤中心以及投資中心。

3.3 不斷提高預算管理工作機制的科學性

在預算編制上應該根據實際需要，逐項審議預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算，在編制過程中應考慮預算的可比性和執行性。財務預算管理的效果是由預算編制工作的好壞將直接決定的，所以我們必須把它與企業的戰略方針、經營目標等有機結合，堅持企業效益優先，以收定支，才能最大限度地降低煙草企業的財務風險；要想改變以往僅由財務部門為主導的局面，應堅持權責分離，確保企業預算管理的可執行性，預算管理要層層分解，最終逐步形成以全面預算為手段，以成本費用和資本性支出為控制重點的工作機制。

3.4 將煙草企業內部激勵機制和全面預算考核有機結合在一起

煙草企業可以按照由易到難的順序，逐步建立起各級管理部門的權利、責任、利益模型，通過預算考核，從根本上杜絕原來出現的責任不明、權力集中、利益沖突等情況，進而完善煙草企業內部的預算考核機制建設，保證企業全面預算目標的順利實現。以預算完成情況為考核中心，以預算目標為考核標準，通過對比預算目標與實際執行情況的來修訂相應的獎懲機制，使員工的利益與工作業績直接掛鉤，從而不斷提高員工預算編報工作的質量。

3.5 建立健全煙草企業的全面預算分析報告機制

對煙草企業全面預算的執行情況存在的問題要及時的進行總結和分析，實行自檢自查，并提出相應的整改措施，通過煙草企業內部綜合管理平臺、以多種形式向全體干部職工及時反饋預算指標的完成執行情況，并最終形成月季度、年度預算執行分析報告，并加以歸檔，以備后續查閱。

煙草全面預算管理是對煙草企業經營活動的預先安排，實際工作中可能還有很多不確定因素，因此全面預算不是一勞永逸，一蹴而就的，而應根據煙草企業兩煙實際生產經營情況，不斷完善全面預算不斷調整完善，以更好的服務于煙草企業兩煙生產經營和發展戰略目標。