試論企業會計監管機制現狀及改進對策

文/羅 靜

試論企業會計監管機制現狀及改進對策

文/羅 靜

長沙理工大學經濟與管理學院

實現盈利是當前企業經營所需達到的最終目的。然而自主經營的企業在經營是面臨著風險且需自主承擔這種風險，因此為了維持自身的發展，企業必須優先管理好企業內部的財務，這樣一來，建立會計核算制度和會計監管機制就成為了財務管理方面的一種重要手段。本文就企業會計監管機制現狀及改進對策進行了相關論述。

企業；會計監管機制；改進

會計在經濟生活中發揮著重要的監管職能，且對單位經營管理的改善和公司經濟效益的提高具有十分重要的意義。在企業發展的過程中，為了確保資金的安全，確保各種經濟活動符合國家的法律規定以及能夠有效地對企業會計風險進行控制，需要一套完整的企業會計監管體系。這一監管體系同時也可以加強會計的監管，從而進一步加強對會計行為的規范以確保競爭的有序性和資源配置的科學性，更好地維護市場經濟秩序。

1 企業會計監管內涵

1.1會計監管的含義

會計監管管理是為使某種活動達到預期目的而進行的檢查、督促和控制行為，簡稱會計監管。會計監管主要是通過會計檢查、督促和控制等手段對事業單位的經濟活動過程及結果進行監管管理。其中包括了對業務的處理監管、人員的監管及健全單位內部會計監管機制來進一步規范基礎會計工作等。會計監管是一種事后監管行為，它不完全等同于會計監管，屬于被動的控制方式。其實會計監管不僅是一種事后監管，還是一種全時序的監管管理活動。這種監管活動有著明確的監管主體，內容十分清晰，手段措施也具有科學性合理性。

1.2會計監管的特點

會計監管具有三個特點。一是時效性和連續性，會計監管工作的開展主要與日常會計核算工作相結合，且其主要內容是財務收支和相關的經濟活動。二是強制性，在審查的具體過程中需要以具體的法律法規作為標準，對經濟活動的合法性、合理性以及效益性進行審查。三是會計監管的主要目的是有效地提高經濟效益，在監管的制約和引導下，能夠使企業在經濟活動中更好地權衡利弊，實現經濟效益的最大化。

2 加強企業會計監管工作的重要意義

2.1加強企業會計監督工作有助于企業完善職能轉化，提高工作效率。我國正處于社會主義市場經濟體制建立和完善的關鍵時期，各個企業的職能由管理逐步向服務轉化。如果將企業視為一個獨立的主體，采取市場化的監督工作模式，并對其會計制度運行情況進行監管，必定可以在很大程度上促進企業職能的轉變，并完善其自身按照市場規則和服務職能的標準的各項功能，轉變方式、提高效率。

2.2加強企業會計監督工作有助于防范各種腐敗行為。企業的主要負責人因職務而產生的犯罪、腐敗行為會給社會帶來非常惡劣的影響。并且這些行為所帶來的負面影響很難在短時間內小時或被彌補。許多專家和學者分析認為，其根本原因是監管機制的不健全以及監管力度的不足。而會計監管制度正是一種企業監督制度，也是防范此類問題產生的有效手段。由于會計監督制度的直接對象是行政事業單位的資金往來和使用情況，因此財務問題往往是引發犯罪的最直接誘因。所以會計監督能夠更加有效地防范和遏制這類有財務問題引發的各種違法犯罪行為。

2.3加強企業會計監督工作是維護社會穩定和公平正義原則的必然要求。企業內部的工作情況以及行政權利運行的情況可以通過會計運行機制直觀化地反映出來。企業的決策會在較大程度上影響社會的發展、穩定的大局。由于大量的國有資源和公共資源企業都有權力去支配，所以建立和完善外部監督機制勢在必行。這樣可以防止有關權力濫用所導致的一系列的破壞社會公平的問題。

3 當前企業會計監管機制存在的現狀問題

3.1會計管理秩序不規范

一些企業目前尚不具備規范的會計管理秩序，會計制度建設落后且會計管理有諸多漏洞，這都是受到了管理理念、企業規模、地域差異等因素的影響。這些問題具體體現在日常的會計管理工作混亂，會計制度設計不嚴密，缺乏科學性和合理性。這樣就會造成在會計管理過程中機構的設置隨意，甚至直接不設置專門的會計機構。會計工作的權責不明確，會計的素質也不能夠保證必然導致賬目、數據不準確、不真實的問題。總體情況反映，較多企業對于會計監管的重視程度不夠，并沒有意識到其重要性。

3.2缺乏科學規范的會計監管機制

我國企業的起步發展比較晚且制度建設也較為滯后，因此到目前為止，部分企業仍然缺乏科學規范的會計監管機制。現有的監管機制存在著很多的漏洞，弊端明顯，加之管理者對其重視度不高，使得監管機制在短時間內難以得到完善。

3.3會計監管過于松散

企業在會計監管機制上發展緩慢，目前的局面較為困難。會計監管缺失，管理松散等這些機制不完善的問題成為了發展的一大障礙，這就迫切要求采取措施改變現狀加以完善

4 加強企業會計監管機制建設的對策

4.1要加快形成科學規范的會計監管機制

解決當前會計監管問題的關鍵就在于建立會計監管機制。想要較為長久的保障會計監管工作的開展，建成科學規范的會計監管機制，應該從兩個方面入手。其一，企業內部要進行強有力的會計監督管理。嚴格地執行會計監管的相關規章制度，嚴格地約束會計工作人員的財務行為，形成健全的監管管理機制；其二，政府因發揮其作用，為企業會計監管提供必要的幫助。會計監管從國家經濟秩序管理的層面看是政府部門宏觀經濟管理的主要手段，會計管理發展水平就能反映政府部門管理企業的嚴格程度。政府通過加強會計管理這一重要的行政手段來干預經濟活動。總之，從政府和企業的角度來看，完善會計監管機制十分的有必要。

4.2進一步改革現有企業會計監督工作模式，提倡社會化工作方法。

方法主要有三種。第一，明確當前企業實施會計監督的主體。在已有的體制下，可以嘗試建立企業會計監督領導機構，包括財政部、審計部和紀檢監察部等。這一機構主要負責對企業會計監督工作的統一領導和安排，根據實際要求整合監督方式、能容并解決職能分散等監督問題。第二，大力提倡采取社會化的監督方式，解決工作中實際存在的問題。第三，推廣財務集中核算制度，為便于監督工作的開展將財務管理的工作權限集中到財務部門。

4.3加強會計人員職業道德教育，嚴懲會計違法人員

想要實現會計監管這一目標，我們必須要加強會計從業人員的道德教育，提高其職業道德，同時也要采取必要的懲治手段作為配合，這一點十分有必要。會計這一行業是一個很容易很容易引導從業人員產生違法亂紀行為的行業，因此加強會計人員的職業道德水準可以很大程度上避免會計人員徇私舞弊，損害企業利益的違法行為。另外，為了從根本上杜絕一切違法違紀行為，還需要對已經違法的人員進行懲治以起到一定的警戒作用。

4.4優化企業會計監管的有效性

對企業實施會計監管需要結合國家的政策法規，為企業自身的會計監管制定可持續發展戰略。企業需要考慮內部機制建設的平衡，結合工作職責的執行情況、財務程序、報告分析、內部收入以及支出審批來設計會計監管內部機制和其他重要財務管理體系，以保證會計監管工作開展的可行性和科學性。另外，在監管工作開展的每一環節都應采取好防御措施，通過實施好監管工作并結合企業的獎懲制度對個人進行獎懲，加強會計監管管理工作的效果。

4.5擴大會計審查范圍

會計是一項旨在提高經濟效益以及提供相關的經濟信息的經濟管理活動。它有著專門的方法和程序，可以對各單位進行監管以及反映其經濟活動和相關工作。并且會計通過貨幣這一計量的單位反映已經發生的經濟交易活動，因此會計反映的結果想要真實準確就要求經濟交易的本身是真實公允、可供計量的。但即便是經濟交易屬實，若其本身帶有風險和不確定性，會計也難以做到百分之百的“真實”和“準確”。由此可見，會計本身無法做到精確的計量，而是一門主觀性較強的“藝術”。會計目前能夠做到的就是盡最大可能按照已有的規范和標準給信息使用者留下數據以做判斷和決策。當遇到經濟交易本身是虛構的情況時，要求會計獎結果反映的真實準確無疑是強人所難。所以我國的會計監管部門在鑒證會計師信息的過程中，不僅要鑒定信息流表面的真實性，還要對實際交易本身予以關注，加以鑒證。倘若監管部門在虛假事實的基礎上做出決策，則無疑會給廣大社會投資和大眾經濟產生更大的負面影響。

總而言之，在當前的市場經濟環境下建立企業會計監管機制，會對整頓會計工作秩序以及保證廣大投資者的利益產生較大的積極影響，為更好地推動企業健康發展提供有利條件。

[1]丁鵬艷. 我國上市公司企業年金信息披露狀況的分析研究[D].太原理工大學,2011.

[2]官宗英,李晨. 會計監管在會計工作中的重要性[J]. 商情(財經研究),2008