風險導向審計在企業審計中的運用

摘 要：在企業的發展過程中對風險進行有效地評估和規避能夠保證企業更好地發展，風險導向審計是一種借助現代化審計對企業的風險進行有效評估、風險應對的內容，幫助企業對風險進行控制。本文將針對風險導向審計在企業審計中的運用進行分析。

關鍵詞：風險導向審計；企業審計；運用情況

風險導向審計是一種專業審計風險的方式，這種審計方法主要針對企業風險評估和風險應對。企業風險審計是對通過審計機構對企業的風險管理系統、各業務循環、相關部門風險，進行的識別、分析、評價、管理和處理過程，風險導向審計則在傳統的風險審計中引入了新技術和新理念，對企業的重大錯報風險和審計檢查風險進行評估，通過分析和評估各種風險內容，提高企業的風險預警以及風險防范能力。

一、風險導向審計在企業審計中的作用

1.全面看待風險

風險導向審計可以幫助企業全面看待風險，進行有效評估。過往的企業風險審計中，重點工作內容集中于對企業風險的審計測試，重點工作內容為審計測試，而風險導向審計則將工作重心轉移到普通風險評估難以發現的高風險審計區域，加強對風險評估程序的控制，能夠幫助企業進行更加全面的風險審計工作。

2.提升審計效率

風險導向審計是一種以審計風險模型為基礎進行的審計，通過風險導向審計，能提高審計人員審計工作的效率。借助風險導向審計，審計部門可以更加系統高效地分配人力組員，進行更加高效的風險審計，在節約風險審計時間的同時，也提升了風險審計的效率。

3.幫助企業解決風險問題

風險導向審計的直接作用就是為企業發現和應對風險問題，提升企業的風險防御能力。通過風險導向審計，企業能夠對其內部的各項風險，特別是財務報告方面的錯報風險進行有效的評估，同時風險導向審計工作能夠最大限度的避免財務報告方面的舞弊行為，保證了財務工作的準確性，提高企業的財務工作質量，降低財務風險的發生。風險導向審計除了傳統的審計工作以外，也將重點放在企業經營的風險審計方面，在使用風險導向審計過程中，可以發現企業經營管理團隊中的風險因素，及時進行風險評估，凈化企業的管理，對企業經營交易等活動的風險進行有效評估。風險導向審計過程中除了對財務錯報等方面審計外，關于企業內部審計過程的管控也有一定的管理作用。風險導向審計在審計過程中，會針對企業內部審計工作管理控制中的不足提出意見，通過與企業上層人員進行溝通和交流，進行審計部門人員和工作流程的優化，發揮了監督的作用，全面降低由于審計內部帶來的風險問題，進一步提升企業對風險審計工作質量的控制。

二、企業風險導向審計在企業中的應用

1.風險評估

企業風險導向審計可以用于對企業進行風險的評估，幫助制定風險審計計劃。企業的經營和發展過程中會出現很多由于內部因素或者外部因素導致的風險問題，風險問題分為固有風險和潛在風險，固有風險指已經可以觀察到會產生風險的情況，潛在風險是處于猜測階段的風險，不同風險種類對企業的影響不盡相同，而企業風險導向審計則對各種風險進行評估并制定相應的風險處理計劃。使用企業風險導向審計對企業進行審計計劃，由審計師作為工作的主體，根據經驗對企業內部的財務報表進行分析，找尋可能存在重大錯報的財務報表，在審計過程中通過充分、恰當的審計證據，降低審計風險，做出風險評估。制定風險計劃，風險計劃制定前需要對風險進行有效識別，通過風險評估以及風險證據的證明，了解風險內容來自于經營風險、舞弊風險或其他，從而進行識別，并在識別風險后，針對不同種類的風險問題進行風險計劃的制定。

2.風險應對

風險應對是風險導向審計在企業運用中的重要內容。風險導向審計要求對企業內部的重大財務錯報進行準確的評估，利用審計工作中的科學的、合理的審計流程和內容，保證審計工作的準確性。在進行審計的過程中，將不可預計的內容，通過審計程序進行處理，得出其風險情況。

3.報告階段

當企業風險導向審計基本工作完成后，需要將本次審計的結果整理成最終的審計報告。審計部門應當就審計所得的報告的結果與被審計的對象進行溝通和交流，對審計報告進行評價，最終得到已執行審計程序的結論，并對審計發現的各項情況進行匯總，形成審計意見，將上述內容進行整理得到本次風險審計的審計報告。

三、提高風險導向審計質量

1.提高風險導向審計的意識

企業對于企業風險的重視程度直接關系到風險導向審計工作的質量，為了保證風險導向審計工作質量應當首先從意識上提升對其重視程度。企業首先應當了解風險審計對企業基本情況的調查、分析、研究等用以發現企業各方面風險情況的重要性，提升對于風險管理的重視程度。而后，企業需要對風險導向審計有一個明確的認知，了解風險導向審計是一項先進、優質、科學的風險審計活動，對風險導向審計的工作內容有一個基礎的了解和認知，并通過不斷認識風險導向審計工作的效果后，對風險導向審計工作提供配合，用以提升其工作質量。

2.建立健全相關規則

高質量的工作行為需要依靠完善的規則和制度加以管理和約束。企業可以通過制定規則幫助完善企業風險導向審計制度，提高企業風險導向審計制度的工作效率。風險導向審計工作面向企業經營和發展的很多內容，對企業內部員工和管理人員進行審計和調查，而且其核心的對于財務報告方面的錯報調查，可能涉及到很多內部人員的利益，為了保證風險導向審計工作的順利進行，企業應當根據其工作的內容和工作特點，為其制定合理的工作制度。

3.加強監督管理

監督管理是保證很多工作順利執行進行有效管理的重要環節，在風險導向審計中增加監督管理有助于提升風險導向審計工作的質量。風險導向審計本身就是針對企業內部的財務錯報和經營情況進行審查評估的過程，由于內部涉及利益問題，以及企業內部的潛在舞弊風險情況，也可能會對風險導向審計產生部分干擾，監督管理的引入能夠最大限度上降低干擾情況的發生，保證審計工作完成。監督管理工作可以通過企業各部相互監督完成，也可以通過指派專員進行監督完成，根據企業具體情況，設定合理的監督管理措施，能夠幫助提升風險導向審計的作用。

4.強化風險導向審計環節

針對風險導向審計工作的各項工作內容進行有效的管理和控制，強化風險導向審計的各項環節內容是提升其工作質量的重要途徑。首先風險導向審計的主要工作內容包括對企業進行風險評估、風險應對、風險報告方面。風險評估對企業的固有風險和潛在風險進行評估，制定風險審計計劃；風險應對針對風險評估所探查出的風險問題，獲取審計證據設計，實施審計程序；風險報告則通過評價獲得的審計證據，編制審計報告。在進行風險導向審計中需要格外注意對風險導向審計各項環節的有效管理和控制，首先在對企業進行基本情況調查、分析過程中，需要保證獲得資料的準確性，準確的資料是進行有效風險評估工作的重要條件，獲取本次審計工作所需的資料后按照風險評估工作程序對其進行風險評估工作，并注意反復核查企業內部的財務、非財務信息等，確保工作的順利完成。在進行風險審計計劃設計過程中，要保證審計計劃的科學、合理。

5.培養專業的審計人員

風險導向審計工作的質量與風險審計人員的綜合素質密不可分，確保風險導向審計順利完成以及提升風險導向審計的工作效率都需要積極的引入和培養高質量審計人才。企業在進行審計人員培養中，應當注意通過前期篩選和后期培訓，不斷培養和訓練高質量的審計人才。風險導向審計是一項專業性要求較高的工作，企業要進行風險導向審計需要注意應招人群的控制，保證對其專業水平進行全面系統的考核后，應征入職。此外，風險導向審計需要不斷更新知識，因此對審計人員進行定期的培訓和培養十分重要。組織審計人員進行專業技術的培訓，通過學習先進的理論和新的風險導向審計模式提高其審計能力，在提升工作能力的同時也要注意提升審計人員的職業精神和職業道德，保證審計人員的綜合素質得以提升，確保審計工作的質量。

四、結束語

在企業經營發展中，準確的評估風險并對風險進行規避十分重要，風險導向審計工作是一種可以對企業各種風險特別是財務錯報風險進行有效評估處理的方式。企業通過了解風險導向審計的具體作用以及工作方式，對風險導向審計進行優化和強化，能夠有效的達到控制風險的目標，促進企業的發展。

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作者簡介：孫士淇（1981.07- ），女，漢族，吉林吉林人，本科學歷，政工師、工程師，現工作于深圳市廣前電力有限公司，從事審計紀檢工作